Hollanda Kripto Vergisi

Hollanda, Avrupa’daki en avantajlı vergi rejimlerinden birini sunmaktadır. Ülke, 2022 Uluslararası Vergi Rekabetçiliği Endeksi’nde 14. sıradadır; bu, Hollanda’nın vergi çerçevesinin makul bir şekilde yapılandırıldığını ve işletmelerin vergi düzenlemelerine uyum sağlamasını kolaylaştırdığını, ayrıca ekonomik gelişimi teşvik ettiğini gösterir.

Hollanda Vergi ve Gümrük İdaresi vergi düzenlemelerini uygulama, denetim yapma ve vergileri toplama yetkisine sahiptir. Ayrıca, vergi mükellefleri ve mükellef olmayanlar için çeşitli vergi indirimleri ve planları uygular. Yetkili, kripto paraları bir varlık olarak sınıflandırır ve kripto şirketlerinin işlem verilerini paylaşmalarını gerektirir.

Hollanda, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) üyesi olduğundan, OECD tarafından yeni tanıtılan Kripto Varlık Raporlama Çerçevesi (CARF) adlı uluslararası vergi şeffaflık çerçevesini de entegre etmek zorundadır. CARF’e göre, Hollanda Vergi ve Gümrük İdaresi, kripto vergi bilgilerini uluslararası vergi yetkilileri ile otomatik olarak paylaşmak zorundadır. Ayrıca, Hollanda’da kripto paraların vergi amaçlı muamelesi, Finansal Araçlar Pazarlar Direktifi 2 (MiFID 2) gibi AB düzenlemelerinden de etkilenmektedir.

Bir kripto şirketinin vergilendirilmesi yalnızca iş modeline değil, aynı zamanda vergi mükellefi statüsüne de bağlıdır. Hollanda yasaları altında kurulan şirketler genellikle Hollanda’nın vergi mükellefi olarak kabul edilir. Ayrıca, bir şirket Hollanda’da etkili yönetim yeri bulunuyorsa vergi mükellefi olarak kabul edilir, ancak yerel yasa ‘etkili yönetim yeri’ tanımını içermemekte olup, durum ve şartlara bağlı olarak belirlenmektedir. Genellikle bu durum, Hollanda’nın önemli iş kararlarının alındığı, şirket yöneticilerinin çalıştığı ve toplantı yaptığı, iş kayıtlarının tutulduğu ve finansal tabloların hazırlandığı yer olduğu durumlarda geçerlidir.

Kurumlar Vergisi

Kurumlar Vergisi oranı, bir yıl içindeki vergiye tabi kar miktarına bağlıdır; bu miktar, düşürülebilir zararlar düşüldüğünde kalan vergiye tabi kardır. Vergiye tabi miktar 200.000 EUR’yu geçmiyorsa %19 oranı uygulanır. Vergiye tabi miktar 200.000 EUR’yu geçerse, şirketler 59.250 EUR ödemek zorundadır ve 200.000 EUR’yu aşan miktar üzerinde %25.8 vergi uygulanır. Hollanda’da vergi mükellefleri genellikle 1 Ocak’taki piyasa değeri esas alınarak varlıklarının varsayılan değer artışına göre vergilendirilir; bu, diğer birçok Avrupa yargı bölgesinde geçerli değildir.

Özel bir %9 oranı, yenilikçi varlıklardan elde edilen gelirler, yani yenilik kutusuna dahil olan gelirler için uygulanır. Bu kutunun amacı, yenilikçi araştırma ve geliştirmeyi teşvik eden vergi indirimleri sağlamaktır. Yenilik kutusundan yararlanmak için şirketlerin karlarının en az %30’unun patentten elde edilmiş olması gerekir. Ayrıca, fikri mülkiyet geliştirilmiş ancak patent alınmamış ve Ar-Ge maliyetleri gerçekleşmişse, bu tür bir şirket de %9’luk indirimi alabilir.

%9 oranının yalnızca pozitif gelirler için geçerli olduğunu ve yenilik kayıplarının tamamen dikkate alınabileceğini belirtmek önemlidir. Şirketler ayrıca, patent başvurusu ile patent verilmesi arasındaki dönemde elde edilen maddi olmayan varlıkların karlarını yenilik kutusu rejimine dahil edebilirler.

Hollanda’da vergileri optimize etmenin diğer bir etkili yolu, çeşitli gelir türlerini kapsayan uluslararası anlaşmalardır. Hollanda, yaklaşık 80 uluslararası anlaşmaya sahiptir ve bu anlaşmalar çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması ile ilgili netlik sağlar ve işletmeleri iki farklı ülkede gelirlerinin iki kez vergilendirilmesinden korur.

Kurumsal Gelir Vergisi ile ilgili kriptoya özgü kurallar şunlardır:

• Kripto paralar varlık olarak vergilendirilir
• Madencilikten elde edilen kripto paralar, alındıkları piyasa değerine göre Kurumsal Gelir Vergisi’ne tabidir
• Airdrop yoluyla alınan kripto paralar, alındıkları piyasa değerine göre Kurumsal Gelir Vergisi’ne tabidir
• Kripto paraların ödünç verilmesi, vergilendirilebilir bir tasfiye olarak değerlendirilmez

KDV

Hollanda’da KDV uygulaması, AB’nin KDV Direktifi ile uyumludur. Standart KDV oranı %21 olup, Hollanda topraklarında satılan ürün ve hizmetler üzerine uygulanır. İşletmenin doğasına bağlı olarak çeşitli muafiyetler geçerlidir. Örneğin, güvenlik token’larının çıkarılması da KDV’den muaftır çünkü bu, kupon satın almakla benzer bir işlemdir. Vergi yükümlülüğü, token’lar ürün veya hizmetlerle değiştirildiğinde doğar.

Avrupa Birliği Adalet Divanı’nın (CJEU) kararına göre, kripto borsaları (fiat paraya ve tam tersi değişim dahil) KDV’den muaftır. Ancak, diğer kripto ile ilgili ürün ve hizmetler KDV’ye tabi olabilir ve bu nedenle kripto şirketlerinin Uluslararası Hollanda Vergi ve Gümrük İdaresi’ne KDV mükellefi olarak kaydolmaları gerekmektedir.

Stopaj Vergisi

Hollanda’da yerleşik şirketlerden alınan temettüler genellikle %15 stopaj vergisine tabidir. Temettüleri dağıtan Hollanda şirketinin alıcısı AB veya AEA’dan ya da Hollanda’nın bir vergi anlaşması imzaladığı başka bir ülkeden bir bireyse muafiyetler uygulanabilir. Ayrıca, temettülerin Hollanda’da yerleşik olsaydı Hollanda’nın iştirak muafiyeti veya iştirak kredisi uygulayabileceği durumlarda da muafiyetler geçerli olabilir.

Hediye Vergisi

Hollanda’da bir sakin tarafından verilen kripto paralar Hediye Vergisi’ne tabidir. Oranlar, verilen kripto paraların hediye tarihi üzerindeki değerinin %10 ile %40 arasında değişir. Uygulanan oran, bağışçı ile bağışlanan arasındaki ilişkinin düzeyine göre belirlenir. Bazı durumlarda vergi muafiyetleri uygulanabilir. Kripto para ile transfer edilen oyun içi ödüller, işlem profesyonel olarak yapılmadığı sürece vergilendirilmez; bu durumda, Kişisel Gelir Vergisi (Box 1) kapsamında vergilendirilir.

Kişisel Gelir Vergisi

Hollanda kripto şirketlerinin çalışanları Kişisel Gelir Vergisi’ne tabidir. Hollanda sakinleri, dünya çapında gelirleri üzerinden vergilendirilirken, sakin olmayanlar yalnızca Hollanda topraklarındaki gelirleri üzerinden vergilendirilir; bu, istihdam gelirleri, yönetici ücretleri, iş gelirleri ve Hollanda gayrimenkullerinden elde edilen gelirleri içerir.

Dünya çapındaki gelir üç farklı türde vergilendirilir ve her tür belirli bir tarifeye (bir kutu) göre ayrı ayrı vergilendirilir. Bir bireyin vergiye tabi geliri bu üç kutudaki toplam gelir üzerinden hesaplanır.

Kutular şunlardır:

• Kutu 1 – kar, istihdam ve mülkiyetten elde edilen gelirler (2023’te oran, 73.031 EUR’yu geçmeyen gelirler için %36.93’e düşürülmüştür)
• Kutu 2 – önemli çıkar gelirleri (oran %26.9)
• Kutu 3 – tasarruf ve yatırımlardan elde edilen gelirler (oran %32); vergi muafiyeti sınırı 57.000 EUR’dur

Sosyal Güvenlik Katkıları

Hollanda yasalarına göre, Hollanda’da çalışan her birey, devlet emekliliği ve hayatta kalan bağımlılar için ulusal sigorta şemaları kapsamındadır. Bu katkılar, çalışanların maaşlarından işverenler tarafından kesilir ve Hollanda Vergi ve Gümrük İdaresi’ne ödenir. Ulusal sigorta katkıları, istihdam gelirinin tüm bileşenlerinden – maaşlar, tatil ödenekleri, fazla mesai ödemeleri, yıl sonu ikramiyeleri ve ayni yardımlar – kesilir. Ulusal sigorta katkıları, 37.149 EUR’ya kadar olan gelir üzerinden alınır ve yılda 10.272 EUR ile sınırlandırılmıştır.

İşverenler ayrıca çalışan sigorta katkılarını da öder. Bu katkılar, işsizlik sigortası, hastalık ödeneği, engellilik sigorta planı ve iş ve gelir (çalışma kapasitesi) planını kapsar. Bu katkılar, maaşlardan kesilmek yerine işverenler tarafından ödenir. Bu katkılar, 66.956 EUR’ya kadar olan gelir üzerinden ödenir. Oran, şirketin sektörüne bağlı olarak belirlenir ve yıllık ortalama sabit çalışan başına yaklaşık 7.887 EUR’dur. Yıllık ortalama geçici çalışan başına 11.235 EUR’yu bulabilir.

2024’te Hollanda’da kripto paralarla nasıl vergi öderim?

2024’te Hollanda’da kripto para gelirlerinin vergilendirilmesi, yatırımcılar ve bu dijital varlıkları kullananlar için önemli bir konu olmaya devam etmektedir. Hollanda, finansal yeniliğe, kripto paralar dahil, ilerici yaklaşımı ile tanınır, ancak aynı zamanda uygun vergi düzenlemelerini sağlamaya da önem vermektedir. Yerel vergi kurallarını ve yükümlülüklerini anlamak, finansları etkin bir şekilde yönetmek ve vergi kanunlarına uyumsuzluktan kaynaklanan olası cezalardan kaçınmak önemlidir. Bu makalede, 2024’te Hollanda’da kripto para gelirleri üzerinde nasıl vergi ödeneceğini ele alıyoruz.

Hollanda’da kripto para vergilendirilmesinin temelleri

Hollanda’da kripto paralar genellikle vergi amaçları için “diğer mülk” olarak sınıflandırılır. Kripto paralardan elde edilen gelir vergilendirilebilir, ancak vergilendirme metodolojisi ve oranları, gelir türüne ve faaliyet koşullarına bağlıdır.

Kutu 3: Sermaye ve tasarrufların vergilendirilmesi

Hollanda’da kripto paralara yapılan yatırımlardan elde edilen gelir, “kutu 3” (sermaye ve tasarrufların vergilendirilmesi) kapsamında vergilendirilir. Gerçek gelir veya sermaye kazançlarını vergilendirmek yerine, vergi tabanı tahmini yatırım gelirine göre hesaplanır. Kutu 3’te vergi oranları değişebilir, bu yüzden güncel bilgileri kontrol etmek önemlidir.

Vergi tabanının hesaplanması

Kripto para sahipleri, vergi yılının 1 Ocak tarihindeki varlıklarının değerini beyan etmek zorundadır. Kutu 3’teki vergi oranı, tüm varlıkların toplam değerinin borçlardan düşülmesiyle hesaplanan vergiye tabidir ve geçerli vergi kredileri ve indirimlere tabidir.

Gelir beyanı

Mükellefler, yıllık vergi beyannamelerinde kripto para varlıkları hakkında bilgi vermek zorundadır. Tüm alım, satım ve kripto para değişimlerinin ayrıntılı kayıtlarını tutmak, doğru beyanname hazırlığını kolaylaştırır.

Girişimciler için gelir vergisi

Kripto para iş faaliyetleri kapsamında kullanılıyorsa, ilgili gelir kurumsal gelir vergisi olarak vergilendirilebilir. Bu tür durumlarda, farklı vergilendirme kuralları ve oranları uygulanır.

KDV ve kripto para

Avrupa Birliği içtihatlarına göre, geleneksel para biriminin kripto paraya ve kripto paranın geleneksel para birimine dönüştürülmesi KDV’den muaftır. Bu kural Hollanda’da da geçerlidir, yani kripto para değişim işlemleri KDV’ye tabi değildir. Ancak, madencilik veya değişim işlemleri gibi kripto para ile ilgili hizmetlerin sunulması, durumlarına bağlı olarak genel KDV kurallarına tabi olabilir.

Kripto para gelirleri üzerinde vergi ödemeye ilişkin tavsiyeler

1. Kayıt tutma: Kripto para işlemlerinizin ayrıntılı kayıtlarını tutmak, gelirlerinizi ve giderlerinizi doğru bir şekilde beyan edebilmenizi sağlar. İşlemin tarihini, miktarını ve işlem anındaki euro cinsinden değerini içermelidir.
2. Uzmanla danışma: Vergi yasaları karmaşık olabilir ve değişebilir. Bir profesyonel vergi danışmanı, vergi durumunuzu belirlemenize ve uyum sağladığınızdan emin olmanıza yardımcı olabilir.
3. Zamanında beyanda: Vergi beyannamenizi zamanında vermek, geç ödeme cezaları ve faizlerden kaçınmanızı sağlar.
4. Vergi teşviklerini keşfedin: Başlangıçlara veya yenilikçi projelere yapılan yatırımlar gibi bazı durumlarda, vergi teşviklerinden yararlanabilirsiniz. Durumunuza uygun olup olmadığını kontrol edin.

Sonuç

Hollanda’da kripto para gelirlerinin vergilendirilmesi, dikkatli kayıt tutma ve vergi yasalarını anlama gerektirir. Vergi kanunlarındaki en son değişikliklerle güncel kalmak ve vergi yükünüzü optimize etmek için tüm mevcut kaynakları ve tavsiyeleri kullanmak önemlidir. Doğru yaklaşım ve detaylara dikkat ile, kripto para gelirleriniz üzerindeki vergi yükümlülüğünüzü etkili bir şekilde yönetebilirsiniz.

2024 için Hollanda’daki ana vergi oranlarını içeren bir tablo. Bu tablo kişisel gelir vergisi oranlarını, kurumsal vergi, KDV ve kripto para gelirlerine uygulanabilecek sermaye kazançları hakkında bilgileri içermektedir.

Başarılı bir şekilde Hollanda’da vergi ödemeyi ve optimal vergi yükümlülüğü sağlamayı hedefliyorsanız, Regulated United Europe (RUE)‘in yüksek nitelikli ve deneyimli hukuk danışmanları, vergi yapınızı düzenlemenizde size yardımcı olmaktan memnuniyet duyacaktır. Hollanda ve uluslararası kripto vergi kurallarını çok iyi anlayan ve yakından takip eden ekibimiz, müşterilerimizin sadece yerel düzenlemelere uymasını değil, aynı zamanda vergi açısından verimli bir şekilde faaliyet göstermelerini sağlamaya çalışmaktadır. Ayrıca, şirket kurma, kripto lisanslama ve muhasebe konularında da size yardımcı olmaktan mutluluk duyarız. Şimdi kişiye özel bir danışma randevusu alın.

Ayrıca, Regulated United Europe avukatları, kripto projelerine hukuki destek sağlar ve MICA düzenlemelerine uyum konusunda yardımcı olur.