Malta Kripto Vergisi

Şu anda, dağıtılmış defter teknolojisi (DLT) içeren faaliyetlerde bulunan Malta şirketlerinin, diğer herhangi bir işletme gibi aynı tür vergileri ödemesi gerekmektedir. Ayrıca vergi muafiyetleri ve teşviklerden yararlanabilirler ve Malta’nın çift vergilendirmeyi ortadan kaldırma anlaşmaları ağından faydalanabilirler.

Malta kripto şirketleri aşağıdaki vergileri ödemekle yükümlü olabilir:

• Kurumlar Vergisi (CIT) – %35
• Katma Değer Vergisi (KDV) – %18
• Damga Vergisi (DV) – %2-5
• Sosyal Güvenlik Katkıları (SGK) – çalışanların yaşı, maaşı ve diğer koşullara bağlı olarak değişir

Vergiler, Gelir Komiserliği (CFR) tarafından yönetilmektedir; bu kurum, DLT varlıklarını içeren faaliyetlerde Gelir Vergisi, Damga Vergisi ve KDV uygulamalarını belirleyen yönergeler yayınlamıştır. Temel kural, KDV, Damga Vergisi ve Gelir Vergisi uygulamasının herhangi bir DLT varlığının kullanılma amacına bağlı olduğudur, varlığın kategorisine değil.

Yine de, vergi amaçları için, DLT varlıkları aşağıdaki kategorilere ayrılır:

• Jetonlar – kripto paralar, işlevsel olarak fiat para biriminin kriptografik eşdeğeri (ödeme aracı veya değişim aracı olarak kullanılmak üzere yaratılmış veya değer saklama işlevi gören)
• Finansal jetonlar – hisse senetleri, tahviller, kolektif yatırım planlarında birimler veya türevlerle analojiktir
• Yardımcı jetonlar – yardımcı, değer veya uygulama, yalnızca DLT platformu içinde, bu platforma bağlı olarak veya sınırlı bir DLT platformları ağı içinde mal veya hizmet alımıyla sınırlıdır

Mali yıl genellikle takvim yılı ile örtüşür, ancak belirli durumlarda şirketler CFR’ye yazılı bir talep sunarak tarihleri değiştirmeyi seçebilirler.

Vergiye tabi gelirlerin ve izin verilen indirimlerin doğru hesaplanmasını sağlamak amacıyla, tüm Malta şirketleri, Gelir Vergisi Yönetimi Kanunu’nun 19. Maddesi’nde belirtilen şekilde gelir ve giderlerin titizlikle kayıtlarını tutmak zorundadır.

Kurumlar Vergisi

Malta’da kayıtlı şirketler, dünya çapındaki gelirleri üzerinden kurumlar vergisi ödemekle yükümlüdür. DLT varlıklarıyla ilgili faaliyetler, Gelir Vergisi Kanunu’nun mevcut hükümleri tarafından düzenlenir ve faaliyetlerin doğası, tarafların statüsü ve belirli durumların özel koşulları dikkate alınarak analiz edilir.

Gelir vergisi rejiminin prensipleri:

• DLT varlıklarıyla yapılan işlemlerin vergi değeri, DLT varlığının piyasa değeri referans alınarak belirlenir; piyasa değeri, ilgili Malta makamı tarafından ya da saygın borsalardaki ortalama fiyat referans alınarak belirlenebilir
• DLT varlıklarıyla yapılan işlemlere dair uygun ve yeterli kayıtların her zaman tutulması gerekir; kripto para birimlerinde ifade edilen değerler, mükellefin finansal tablolarını sunduğu raporlama para birimine dönüştürülür
• Kripto para biriminde yapılan veya alınan ödemeler, gelir vergisi amaçları için herhangi bir başka para birimi olarak kabul edilir (örneğin, maaş ödeyen veya ürünler ya da hizmetler için kripto para biriminde ödeme kabul eden işletmelerde genel vergi prensipleri uygulanmaya devam eder)

DLT varlıklarıyla yapılan işlemlerde genel vergi prensiplerinin uygulanmasına dair örnekler:

• Jeton alım satım faaliyetlerinden elde edilen kâr, fiat para birimi değişim işinden elde edilen kâr olarak değerlendirilir ve iş rezervi olarak tutulan jetonların satışından elde edilen gelir düzenli gelir olarak kabul edilir
• Finansal jetonların sahibi tarafından elde edilen kârlar, kripto para biriminde veya diğer para birimlerinde eşdeğer temettü, faiz, prim vb. ödemeler gibi gelir olarak değerlendirilir
• Finansal veya topluluk jetonlarının transferinin vergilendirilmesi, transferin bir ticari işlem mi yoksa sabit sermaye transferi mi olduğuna bağlıdır
• Transfer bir ticari işlemse, ödeme gelir hesabında bir alacak olarak değerlendirilir
• Normal gelir vergisi kuralları uygulanır ve dolayısıyla kâr amacıyla yeniden satılmak üzere edinilen veya kârlı faaliyetlerden elde edilen jetonların satışı ticaret kârı olarak değerlendirilmelidir
• Finansal jetonların transferi ticari bir işlem değilse, bunların Gelir Vergisi Kanunu’nun 5. Bölümü uyarınca sermaye kazançları vergisi düzenlemelerine tabi menkul kıymetler olarak değerlendirilip değerlendirilemeyeceği belirlenmelidir
• İlk teklif için toplanan sermaye, ihraççının geliri olarak değerlendirilmez ve yeni jetonların ihraç edilmesi sermaye kazançları vergisi amacıyla transfer olarak kabul edilmez
• Jeton sahiplerine sunulan hizmetler veya ürünlerden elde edilen kârlar gelir olarak değerlendirilir

Vergilendirilecek tutarların hesaplanmasında, Malta’nın her DLT varlıklarıyla ilgili faaliyet gösteren şirkete 70’in üzerinde uluslararası anlaşma sunduğunu hatırlamak önemlidir; bu da kripto faaliyetlerden elde edilen gelirlerin iki kez vergilendirilmemesini sağlar.

Katma Değer Vergisi

Şu anda, KDV yönergeleri jetonlar, finansal ve topluluk jetonları ve ilk teklifler için sağlanmıştır. DLT varlıklarıyla ilgili faaliyetler, doğalarına, tarafların durumuna ve belirli durumların özel koşullarına göre analiz edilir.

DLT işletmeleri için geçerli mevzuat:

• KDV Kanunu (Cap 406, Malta Kanunları)
• AB KDV direktifi (2006/112/EC)
• Belirli işlemler için Avrupa Birliği (AB) Adalet Divanı’nın hükümleri ve içtihatları

Malları veya hizmetleri teslim etme yeri Malta değilse, başka bir ilgili yargı bölgesinin kuralları uygulanacaktır. AB’de bulunan müşterilere elektronik hizmet sağlanması durumunda, işletme Mini One Stop Shop (MOSS) şeması altında başka bir AB ülkesinde KDV kaydı yaptırabilir ve bu KDV’yi dikkate alabilir.

Jetonlara dair kılavuz:

• Araç belirli operatörler tarafından kabul edilen bir ödeme aracı olarak hizmet ediyorsa, KDV uygulamaları açısından fiat para olarak değerlendirilir, bu da kripto paraların diğer kripto paralara veya fiat paraya dönüştürülmesinin KDV’den muaf olduğu anlamına gelir
• Dijital cüzdan sağlayıcılarının hizmetleri, kripto paraları tutma ve kullanma izni verme ile doğrudan ilgili olduğunda KDV’den muaf tutulur
• Kriptografik madencilik kendi başına KDV kapsamına girmez eğer bir alıcı yoksa, ancak kripto madenciliği hizmet sağlayıcılarına işlem doğrulama gibi eylemler için ödeme yapılıyorsa standart KDV oranı uygulanır
• Kriptografik değişim platformları, kullanıcılarından hizmetleri için ücret aldıklarında (örneğin, işlem ücreti veya komisyon alarak) KDV’ye tabidir

Jetonlara uygulanan KDV kuralları:

• Finansal jetonlar yalnızca sermaye artırma amacıyla ihraç ediliyorsa KDV’ye tabi değildir çünkü bunlar ürün veya hizmet sunumunu temsil etmez
• Yardımcı jeton bir kupon (belirli ürünler veya hizmetler için bilinen bir tedarikçi tarafından sağlanacak şekilde çıkarılmış) olarak tanımlanıyorsa, genellikle KDV’ye tabidir

İlk teklifler şu şekilde değerlendirilmelidir:

• Yatırımcılar projeyi finanse etmek için paralarını aktarıyor ve bu aşamalarda belirli ürünler veya hizmetler sağlanmıyorsa, KDV alınmaz
• İhraç edilen jetonlar tanımlanabilir ürünler veya hizmetler için haklar veriyorsa, bu tür faaliyetler KDV’ye tabidir

Damga Vergisi

Eğer transferler, Duty on Documents and Transfers Act (DDTA) tarafından tanımlanan piyasa değeri olan menkul kıymetlerle aynı özelliklere sahip DLT varlıklarını içeriyorsa, genellikle Damga Vergisi’ne tabidir. Ancak, her işlem, faaliyetlerin doğası ve koşulları ile ilgili tarafların profili dikkate alınarak bireysel olarak analiz edilmelidir.

2024’te Malta’da kripto vergilerini nasıl ödeyebilirim?

2024 yılında Malta, kripto para ve blok zinciri teknolojisinin düzenlenmesi ve vergilendirilmesine yönelik ilerici yaklaşımı sayesinde lider merkezlerden biri olarak ününü sürdürmektedir. Yerel vergi kurallarını ve yükümlülüklerini anlamak, mali durumunuzu etkili bir şekilde yönetmek ve vergi uyumsuzluğu nedeniyle potansiyel cezalardan kaçınmak önemlidir. Aşağıda, Malta’da kripto para gelirlerinin vergilendirilmesi süreci hakkında genel bir bakış sunulmaktadır.

Malta’da kripto para vergilendirmesinin temelleri

Malta’da, kripto paralar ve bunlardan elde edilen gelirler genel vergi kurallarına tabidir, ancak bu gelirin sınıflandırılmasına ilişkin bazı özel durumlar vardır. Gelir, sermaye kazancı veya ticari gelir olarak değerlendirilebilir, duruma göre.

Sermaye kazançları vergisi

Bir kripto para yatırım amacıyla tutuluyorsa ve satışından kâr elde ediliyorsa, bu kâr sermaye kazançları vergisine tabi olabilir. Ancak, Malta’da belirli kripto para işlemleri sermaye kazançları vergisine tabi olmayabilir; bu yüzden vergi yükümlülüğünüzü belirlemek için bir vergi uzmanına danışmanız önemlidir.

Gelir vergisi

Kripto para ile ilgili faaliyetlerden elde edilen gelirler, madencilik veya ticaret gibi, ticari gelir olarak değerlendirilebilir ve standart gelir vergisi oranına tabidir. Malta’da şirketler için gelir vergisi oranı %35’tir, ancak hissedar geri alım sistemi sayesinde efektif vergi oranı önemli ölçüde azaltılabilir.

Gelir beyanı ve vergi ödemesi

Mükellefler, kripto para gelirlerini yıllık vergi beyannamelerinde beyan etmekle yükümlüdür. Tüm kripto para işlemlerine dair detaylı kayıtlar tutmak, doğru beyan ve vergi yükümlülüklerine uyum sağlamak için önemlidir.

KDV ve kripto paralar

Avrupa Birliği yönergelerine göre, geleneksel para birimi ile kripto para birimi arasında yapılan işlemler KDV’den muaf tutulur. Bu kural Malta’da da uygulanır, bu da kripto para işlemlerini girişimciler ve yatırımcılar için daha cazip hale getirir.

Öneriler

• Uzman Danışmanlık: Vergi mevzuatının karmaşıklığı ve kripto paralara ilişkin özel durumlar göz önüne alındığında, profesyonel danışmanlık almanız şiddetle tavsiye edilir. Nitelikli bir vergi uzmanı, vergi durumunuzu, gelir sınıflandırmanızı ve ilgili vergi yükümlülüklerinizi belirlemenize yardımcı olacaktır.
• Detaylı Kayıt Tutun: Tüm kripto para işlemlerinize dair doğru kayıtlar tutmak, kolay gelir beyanı ve vergi hesaplaması sağlar. İşlem tarihleri, hacimler, alım ve satım için döviz kurları ve gelirle ilgili her türlü masrafı dahil edin.
• Vergi Teşviklerini Keşfedin: Malta, kripto paralar ve blok zinciri dahil yenilikçi teknolojilere yatırım için birçok vergi teşviki sunar. Bu teşviklerle vergi yükünüzü optimize etme fırsatlarını keşfedin.

Sonuç

Malta’da kripto para gelirlerinin vergilendirilmesi, yerel vergi yasalarını anlama ve mali işlemlerinizin dikkatli bir şekilde kaydedilmesini gerektiren karmaşık bir süreçtir. Malta hukuku kripto para yatırımları ve işletmeleri için cazip bir ortam sunarken, tüm vergi gerekliliklerine ve yükümlülüklerine uymak önemlidir. Vergi uyumu, yalnızca potansiyel cezalardan kaçınmanızı sağlamakla kalmaz, aynı zamanda işinizin uzun vadeli sürdürülebilirliğini garanti eder. Profesyonel vergi danışmanlarıyla konuşmak, Malta’nın vergi sisteminin karmaşıklıklarında gezinmenize yardımcı olabilir, finansal faydalarınızı maksimize edebilir ve riskleri minimize edebilir.

2024 için Malta’daki ana vergi oranlarıyla ilgili tablo. Bu tablo, kişisel gelir vergisi, kurumsal vergi, KDV oranlarını ve kripto para gelirlerine uygulanan sermaye kazançları vergisini içermektedir.

Bu tablo, Malta’daki vergi oranlarına genel bir bakış sunar. Ancak, vergi yasalarının değişebilir olduğunu ve belirli durumlar ve faaliyetler doğrultusunda çeşitli muafiyetler ve indirimlerin uygulanabileceğini unutmamak önemlidir.

Regulated United Europe (RUE) ekibi, Malta’da bir kripto şirketi işletmekle ilgilenen herkes için özel vergi danışmanlığı sunmaktan memnuniyet duyar ve bu konuda pazarda öne çıkmanıza yardımcı olabilir. Ayrıca, şirket kurma ve Malta’daki kripto lisanslama süreçleri konusunda rehberlik edebilir ve finansal muhasebe hizmetleri sağlayabiliriz. Deneyimli avukatlarımız, Malta’daki kripto para düzenlemeleri hakkında sizi bilgilendirmekten memnuniyet duyacaktır.

Ayrıca, Regulated United Europe avukatları, kripto projelerine hukuki destek sağlar ve MICA düzenlemelerine uyum konusunda yardımcı olur.