Litvanya Kripto Vergisi

Eğer kripto dostu bir yargı bölgesi arıyorsanız, Litvanya sadece hızlı büyüyen blockchain endüstrisine hızlı yanıtı değil, aynı zamanda etkili bir vergi sistemi ile de doğru seçim olabilir. Şu anda, Litvanya uluslararası rekabet indeksinde altıncı sıradadır. Bu, iş yatırımları üzerinde düşük vergi yükü ve iyi yapılandırılmış bir vergi kodları sistemi sayesinde yeterli tarafsızlık anlamına gelir.

Ana Litvanya vergileri esas olarak Devlet Vergi Müfettişliği tarafından yönetilmektedir, ancak Devlet Sosyal Sigorta Sistemi’ne yapılan katkılar Devlet Sosyal Sigorta Fonu Yönetim Kurulu (diğer adıyla SoDra) tarafından yönetilmektedir. Vergi yılı 1 Ocak’tan 31 Aralık’a kadar sürer.

Şu anda, ulusal yetkililer herhangi bir kripto-özel vergi getirmemiştir, ancak madencilik, birincil teklif, satın alma, satış, aracılık ve ürün veya hizmetler için kripto para ile ödeme gibi kripto ile ilgili faaliyetler mevcut vergi sistemine tabidir. Bu işlemler euro olarak kaydedilmelidir.

Kripto şirketleri için soruları kolaylaştırmak amacıyla, Devlet Vergi Müfettişliği kriptografik vergi rejimini açıklayan bir belge yayınlamıştır. Vergi amaçları için sanal para, Bitcoin, Ethereum, Pulsation ve Litecoin gibi özelliklere sahip bir araç olarak kabul edilmektedir. Ancak, tanım kesin olarak tanımlanmamış olup, farklı tokenları içerebilir.

Bu durumda, tokenlar da kesin bir tanıma sahip değildir, ancak genellikle blockchain üzerinden birinci teklif (ICO) aracılığıyla verilen bir araç anlamına gelir. Vergi rejimi, token türüne bağlıdır. Pratikte, vergilendirilebilir 2 tür token bulunmaktadır:

• Güvenlik tokenları, menkul kıymetlere özgü özellikler taşır ve sahiplerine bir şirketi yönetme veya kar payı gibi haklar verir.
• Yardımcı tokenlar, sahiplerine bu tokenlar karşılığında gelecekte belirli bir ürün veya hizmet alma hakkı verir.

Bu, tüm tokenların bu iki kategoriden biri olarak nitelendirilebileceği anlamına gelmez, bu nedenle üçüncü belirsiz kripto türü yetkili tarafından öne çıkmaktadır. Ayrıca, kripto paraların belirli token türleri olarak tanınması söz konusu olduğunda, Devlet Vergi Müfettişliği’nin kararı Bank of Lithuania’nın verdiği karara uymak zorunda değildir. Örneğin, Bank of Lithuania bir tokenı teminat olarak tanımadığında, token tüm veya bazı vergi amaçları için teminat olarak kabul edilebilir.

Kripto faaliyetlerinizin özelliklerine bağlı olarak, şirketiniz aşağıdaki vergileri ödemekle yükümlü olabilir:

• Kurumlar Vergisi (CIT) – %15
• KDV (Katma Değer Vergisi) – %21
• Devlet Sosyal Sigorta (SSI) – %21’den itibaren
• Stopaj Vergisi (WHT) – %15

Kurumlar Vergisi

Litvanya’nın kurumlar vergisi, AB içindeki en düşük oranlardan biridir. Bu, Litvanya’daki kripto lisans sahipleri tarafından üretilen gelirler için geçerlidir. Vergi mükellefleri ayrıca bir dizi avantajdan da yararlanabilir (örneğin, Ar-Ge projeleri ile ilgili).

Ayrıca, ortalama kayıtlı çalışan sayısı 10 kişiyi geçmeyen ve vergi dönemi boyunca geliri 300.000 euroyu aşmayan şirketler, ilk vergi dönemi için %0 oranında ve sonraki vergi dönemleri için %5 oranında vergiye tabidir, Kurumlar Vergisi Kanunu’nda belirtilen durumlar dışında.

Kurumlar vergisini işlem türüne ve ekonomik sonuçlara göre uygulamak için, kripto paralar, ürün ve hizmetlerin ödenmesi için kullanılan kısa vadeli varlıklar olarak kabul edilir veya satış için tutulur.

Kurumlar vergisi uygulama örnekleri:

• Madencilik vergilendirilmez, ancak kripto para satışları vergilendirilir
• Güvenlik tokenları vergiden muaftır
• ICO sırasında toplanan fonlar, ICO sırasında verilen tokenlar menkul kıymet özellikleri taşıyorsa vergilendirilmez
• ICO güvenlik tokenları sırasında alınan fonlar, token ihraççısı herhangi bir taahhütte bulunmazsa veya yükümlülüklerin tutarı toplanan fonların tutarından azsa vergiye dahil edilmelidir

Kurumlar vergisi uygulaması ayrıca şirketin ikamet statüsüne bağlıdır. Şirket, Litvanya yasalarına göre orada kayıtlıysa Litvanya’da vergi mükellefi olarak kabul edilir.

Kripto yerleşik şirketler, Litvanya içinde ve dışında elde edilen tüm gelirler için Kurumlar Vergisi ödemekle yükümlüdür. Ancak, Litvanya’nın çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması olan bir EEA ülkesinde veya Litvanya’nın anlaşma yaptığı bir ülkede bulunan kalıcı misyonlar aracılığıyla yürütülen ekonomik faaliyetlerden elde edilen gelir vergilendirilmez, bu gelirlerin o ülkelerde aynı şekilde vergilendirilmesi durumunda.

Kripto yabancı şirketler yalnızca aşağıdaki durumlarda Kurumlar Vergisi ödemelidir: 1) Litvanya’da bulunan kalıcı tesisler aracılığıyla yürütülen ekonomik faaliyetlerden elde edilen gelir, 2) Litvanya’da bulunan kalıcı temsilcilikler aracılığıyla yabancı bir şirketin yürüttüğü ekonomik faaliyetler sonucu yabancı ülkelerde elde edilen gelir, 3) Litvanya’da bulunan bir Litvanya şirketinde elde edilen gelir, kalıcı temsilcilikler hariç.

KDV (Katma Değer Vergisi)

Genellikle, bir kripto şirketi, Litvanya’da vergilendirilebilir ürün veya hizmetler teslim ediyorsa ve yıllık vergilendirilebilir cirosu 45.000 euroyu aşıyorsa KDV mükellefi olarak kayıtlı olmalıdır.

KDV açısından, kripto paralar bir ödeme aracı olarak kabul edilir (fiat para birimleri – euro, dolar, vb. gibi) ve KDV amaçları için tanımları Bank of Lithuania’nın görüşüne bağlı değildir. Karşı taraf kripto parayı geçerli bir ödeme alternatifi olarak tanırsa, KDV amaçları için sözleşmesel bir ödeme aracı olarak değerlendirilmelidir ve ilgili işlemler finansal işlemler olarak kabul edilmelidir.

KDV amaçları için kripto paraların işlenmesi ile kurumlar vergisi amaçları için işlenmesi arasındaki önemli fark, bu kripto paraların KDV amaçları için asla kısa vadeli varlık olarak değerlendirilmemesidir.

KDV uygulama örnekleri:

• Madencilik KDV’ye tabi değildir, miner ürün veya hizmetler için ödeme yapmadığı sürece
• Kriptografi ile ilgili hizmetlerin satışı (örneğin, diğer platformlara ücretli referans), KDV’ye tabidir
• Kripto para değişim hizmetlerinden elde edilen gelirler, fiat paraların işlenmesiyle eşdeğer olduğu için KDV’den muaftır
• Litvanya’da kripto değişim hizmeti sağlayan şirket, alıcı (müşteri) bir vergi mükellefi ise bu hizmetlerden KDV talep etme hakkına sahiptir
• ICO sırasında verilen tokenlar KDV’den muaftır, çünkü süreç hisse senedi ihraç etmeye eşdeğerdir

Standart vergilendirme dönemi takvim ayıyla çakışır, ancak şirket, ekonomik faaliyetlerinden elde ettiği cirosu bir önceki takvim yılında 300.000 euroyu aşmadıysa, vergilendirme döneminin takvim çeyreği ile çakışmasını talep edebilir.

Devlet Sosyal Sigorta

Kripto ile ilgili faaliyetlerde bulunan ve insanları istihdam eden herhangi bir şirket, maaş vergileri arasında yer alan Devlet Sosyal Sigorta ödemekle yükümlüdür. Bir çalışan, kişisel sosyal gelir başlangıcı hakkında bildirim yapmak için tasarlanmış 1-SD formunu Sosyal Güvenlik Vergi Ofisi’ne sunarak kaydedilmedikçe işe başlayamaz. Bu işlem, işe başlamadan en geç bir gün önce tamamlanmalıdır.

Çalışanlardan %19,5 kesilirken, işverenin anlaşmalı brüt maaşın üzerine %1,61-%2,49 oranında ödeme yapması gerekmektedir. Belirli süreli iş sözleşmelerinde, işveren katkıları %2,49’a kadar artırılabilir.

Devlet Sosyal Sigorta katkı ödemeleri ve raporları, takip eden ayın 15’ine kadar veya 15’in düzenli bir çalışma günü olmadığı durumlarda bir önceki düzenli çalışma gününe kadar yapılmalıdır.

Regulated United Europe (RUE) ekibi, Litvanya’daki vergilerinizi optimize etme konusunda kapsamlı vergi danışmanlığı sunmaktan memnuniyet duyar. Ayrıca, size şirket kuruluşu konusunda rehberlik edebilir, tüm Litvanya’daki kripto para düzenlemeleri ve Litvanya’daki kripto lisans süreci hakkında bilgi verebilir ve finansal muhasebe hizmetleri sunabiliriz. Size özel bir danışmanlık almak için buraya tıklayın.

2023 Yılında Litvanya’da Kripto Vergileri

Litvanya son zamanlarda kripto kurallarını güncelledi ancak geçerli vergilerde ve raporlama gereksinimlerinde önemli değişiklikler yapmadı. Litvanya kripto şirketlerinin üst düzey yöneticilerinin artık Litvanya’da kalıcı ikamet etmeleri gerektiği, Litvanya Kişisel Gelir Vergisi Kanunu’na uygun olarak bir gereklilik getirilmiştir. Bunun dışında, Litvanya kripto para işletmeleri hâlâ genel vergileri ödemek ve genel vergi raporlama standartlarına uymak zorundadır. Ancak, OECD tarafından tanıtılan yeni küresel vergi şeffaflığı çerçevesi nedeniyle yeni vergi ve raporlama standartlarının uygulanması gündeme gelebilir.

Kurumlar Vergisi

Kripto ile ilgili ekonomik faaliyetlerde bulunan Litvanya ve yabancı işletmeler, standart %15 Kurumlar Vergisi ödemekle yükümlüdür. İstisnalar ve muafiyetler genellikle geçerlidir. Litvanya’daki (Litvanya yasalarına göre kurulmuş) kripto şirketlerinin Litvanya içinde ve dışında elde ettikleri tüm gelirler vergilendirilmektedir, Avrupa Ekonomik Alanı (EEA) ve Litvanya’nın çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması yaptığı ülkelerde bulunan kalıcı tesisler aracılığıyla yürütülen ekonomik faaliyetlerden elde edilen gelirler hariç. Litvanya dışındaki kripto şirketleri, Litvanya’da elde edilen gelirler için vergi ödemeye devam edecektir.

Kripto para şirketiniz yeni kurulmuşsa, ilk vergilendirilebilir dönem için %0 vergi oranı uygulanacaktır. Daha sonra, aşağıdaki koşullar sağlanırsa %5 oranında indirilmiş Kurumlar Vergisi ödenecek: 1) ortalama çalışan sayısı 10 kişiyi aşmıyorsa, 2) vergi dönemi süresince gelir 300.000 EUR’yu aşmıyorsa, 3) pay sahipleri sadece gerçek kişilerse ve 4) ekonomik faaliyetler sona ermemiş, şirket likide edilmemiş ve hisseler üç ardışık vergi dönemi boyunca, ilk vergi dönemi dâhil, yeni hissedarlara devredilmemişse. Ayrıca, ticari Ar-Ge (R&D) buluşlarından elde edilen kazançlara da %5 oranı uygulanır.

Kişisel Gelir Vergisi

Kişisel Gelir Vergisi oranları %5-32 arasında olup, artık kripto şirketleri için özellikle önemlidir çünkü bu şirketler yerel ofisler açmak, yerel personel istihdam etmek ve Litvanya’da kalıcı ikamet eden bir üst düzey yönetici işe almak zorundadır.

2023 yılında, Litvanya’nın kalıcı ve kalıcı olmayan sakinleri, yıllık gelirleri istihdam ilişkilerinden kaynaklanıyor ve 101.094 EUR’yu aşmıyorsa %20 oranında Kişisel Gelir Vergisi ödemek zorundadır. Yıllık gelirleri 101.094 EUR’yu aşanlar ise %32 oranında vergi ödemelidir. Azaltılmış vergi oranları genellikle babalık izni, hastalık ödeneği, temettü, serbest meslek ve diğer gelir türlerine uygulanır.

Katma Değer Vergisi (KDV)

Litvanya’da Katma Değer Vergisi %21’dir ve kripto para değişim hizmeti sunan şirketlere hâlâ uygulanmamaktadır çünkü KDV açısından kripto paralar alternatif bir ödeme aracı olarak kabul edilir (kısa vadeli varlıklar değil) ve işlemleri finansal işlemler olarak değerlendirilir. Ancak, diğer kripto ile ilgili ekonomik faaliyetler genellikle vergilendirilmektedir ve Litvanya’da vergilendirilebilir kripto hizmetleri sunan herhangi bir şirket, yıllık vergilendirilebilir cirosu 45.000 EUR’yu geçtiğinde KDV mükellefi olarak kayıt olmalıdır.

Madencilik faaliyetleri de KDV’ye tabi değildir çünkü genellikle Litvanya’da sağlanan ürün veya hizmetler için bir tedarikçi-müşteri ilişkisi yoktur. Ayrıca, ICO sırasında verilen tokenlar, süreç hisse senedi ihraç etmeye eşdeğer olarak değerlendirildiğinden KDV’den muaftır. Öte yandan, kripto ile ilgili hizmetlerin (örneğin, ilgili platformlara ücretli referans veya yazılım ve donanım satışı) satışı genellikle KDV’ye tabidir.

Devlet Sosyal Sigorta

Devlet Sosyal Sigorta oranı 2023 yılında %21,27 olacak ve hem işverenler hem de yerleşik ve yerleşik olmayan çalışanlar tarafından ödenecek. Bir işveren, anlaşmalı brüt maaş üzerinden %1,77-%2,49 ödeme yapmak zorundadır ve %19,5 çalışanlardan kesilir. Bir kişi belirli süreli bir sözleşme ile çalışıyorsa, işveren katkıları %2,49’a kadar artırılabilir. Yeni bir çalışan işe başlamadan önce Sosyal Güvenlik Vergi Ofisi’ne kayıt yaptırmak zorunludur. Raporlama ve ödeme son tarihi her zamanki gibi takip eden ayın 15’idir.

Yeni Küresel Vergi Şeffaflığı Çerçevesi

38 en gelişmiş ülkeden oluşan hükümetler arası bir kuruluş olan Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD), kripto varlıklar hakkında bilgi raporlamayı ve değişimini kolaylaştıracak yeni bir uluslararası vergi şeffaflığı çerçevesi olan Kripto-Varlık Raporlama Çerçevesi (CARF) tanıttı. OECD, kripto vergilendirmesi ve vergi raporlama standartlarını artırmayı, kripto ile ilgili vergi tutarsızlıklarını ve idari ayrımları ortadan kaldırmayı ve temel olarak kripto para değişim işletmeleri, kripto para transferleri ve yakında çevrimdışı ve çevrimiçi kripto cüzdanlar için otomatik vergi raporlama ve vergi mükellefi bilgi paylaşımı önermektedir.

Litvanya OECD üyesi olduğu için, OECD tarafından önerilen herhangi bir politika uygulanabilir. Bu, 2023 yılında ulusal vergi çerçevesine dönüştürülebilecek son kripto vergi politikası önerilerini içerir.

2024’te Litvanya’da Kripto Vergileri Nasıl Ödenir?

2024 yılında, Litvanya’da kripto para gelirlerinin vergilendirilmesi, yatırımcıların ve bu dijital varlıkların kullanıcılarının dikkatini çekmeye devam etmektedir. Yerel vergi kurallarını ve yükümlülüklerini doğru anlamak, etkili mali yönetim ve vergi yasalarına uyumsuzluk nedeniyle olası cezalardan kaçınmak için anahtardır. Aşağıda Litvanya’da kripto para gelirlerinin vergilendirilmesi sürecine dair ayrıntılı bir genel bakış bulunmaktadır.

Litvanya’da Kripto Vergilendirmesi Temelleri

Litvanya’da kripto paralardan elde edilen gelirler, bu gelirlerin elde edilme şekline bağlı olarak farklı vergilendirme kategorilerine girebilir. Bu, sermaye kazançları, ticari gelir veya diğer gelir türleri olabilir. Vergi oranları ve beyan koşulları spesifik duruma bağlıdır.

Sermaye Kazançları Vergisi

Kripto para kar elde edildikten sonra, satış ve alım fiyatı arasındaki fark sermaye kazancı olarak değerlendirilir ve vergilendirilir. Litvanya’da sermaye kazançları vergisi oranı %15’tir. Mükellefler, beyan amaçları için sermaye kazançlarını kendileri takip edip hesaplamalıdır.

Madencilik Geliri

Kripto para madenciliğinden elde edilen gelir, faaliyet sistematik ve düzenli ise ticari gelir olarak değerlendirilebilir. Bu tür gelirler, ticari gelir için geçerli oranlara tabidir ve işletmenin yapısına ve toplam gelirine bağlı olarak değişebilir.

Vergilendirme ve Beyan

Litvanya mükellefleri, kripto para gelirlerini yıllık vergi beyannamelerinde beyan etmek zorundadır. Beyanın doğruluğunu sağlamak için tüm kripto para işlemlerinin ayrıntılı kayıtlarını, işlem tarihlerini, hacimlerini, alım ve satım fiyatlarını saklamak önemlidir.

KDV ve Kripto Paralar

Mevcut Litvanya mevzuatına göre, kripto para işlemleri KDV’den muaftır. Bu, Avrupa’daki genel uygulamalar ve Avrupa Adalet Divanı’nın kararları ile uyumludur.

Önemli Noktalar ve Tavsiyeler

• Kayıt Tutma: Tüm kripto para işlemlerinin doğru ve detaylı kayıtlarının tutulması, doğru beyan ve vergilendirme için esastır.
• Zararların Kullanımı: Kripto para işlemlerinden elde edilen zararlar, yerel vergi yasalarına bağlı olarak bazı durumlarda vergilendirilebilir kazançları offsetlemek için kullanılabilir.
• Profesyonel Tavsiye: Vergi yasalarının karmaşıklığı ve kripto para piyasasının dinamik gelişimi göz önüne alındığında, profesyonel vergi tavsiyesi alınması önerilir.

Sonuç

Litvanya’da kripto para gelirlerinin vergilendirilmesi, dikkatli kayıt tutma, vergi düzenlemelerinin anlaşılması ve zamanında beyan ile gerçekleştirilmelidir. Vergi yükümlülüklerine uyum, mevzuata uyumu sağlar ve kripto paraların sorumlu kullanımını teşvik eder.

2024 için Litvanya’daki ana vergi oranlarıyla ilgili tablo. Bu tablo kişisel gelir vergisi oranlarını, kurumlar vergisini, KDV’yi ve kripto para gelirlerine uygulanan sermaye kazançları vergisi oranlarını içermektedir.

Ayrıca, Regulated United Europe avukatları, kripto projeleri için hukuki destek sağlar ve MICA düzenlemelerine uyum konusunda yardımcı olabilirler.