Letonya Kripto Vergisi

Letonya, kripto girişimcilerin yeni işletmeler başlatabileceği, ulusal vergi çerçevesine uyum sağlamanın kolay olduğu ve işletmenin gelişimini engellemeyen, sürekli büyüyen ve yenilik odaklı bir ekonomiye sahiptir. Letonya’nın vergi sistemi, 2022 Uluslararası Vergi Rekabetçiliği Endeksi’nde 2. sıradadır.

Letonya Cumhuriyeti Devlet Gelir Servisi, mükelleflerin kaydını, vergi toplama işlemlerini, vergi hesaplama metodolojilerinin ve vergi amaçlı muhasebe düzenlemelerinin geliştirilmesini ve onaylanmasını üstlenmektedir. Yetkili makam ayrıca uluslararası ve AB anlaşmaları ve düzenlemeleri uyarınca uluslararası vergi yetkilileriyle bilgi koordinasyonu ve değişimi yapmaktadır.

AB’nin yeni kurallarından biri, AB’nin İdari İşbirliği Direktifi (DAC) üzerindeki değişikliklerdir. Avrupa Komisyonu, AB’de faaliyet gösteren tüm kripto varlık hizmet sağlayıcıları için yeni bir raporlama çerçevesi getirmiştir. Kripto işletmelerinin AB’de ikamet eden müşterilerin işlemlerini raporlamalarını gerektirmektedir. Bu, kripto işlemlerinin ve elde edilen kazançların izlenmesini kolaylaştırarak vergi kaçakçılığını ve dolandırıcılığı tespit etmeyi geliştirmelidir.

DAC, OECD tarafından kripto vergi raporlamasını ve uluslararası vergi yetkilileri arasında bilgi paylaşımını otomatikleştirmek için duyurulan Kripto Varlık Raporlama Çerçevesi (CARF) ile uyumlu hale getirilmiştir. Ayrıca, DAC, kripto işletmelerine hukuki netlik sağlayan ve vergi dahil MiCA düzenlemeleri ile de uyumludur.

Bu ve diğer nedenlerle, Letonyalı kripto girişimcilerin tüm kripto işlemlerinin genel muhasebe standartlarına uygun olarak şirketin muhasebe kayıtlarına tamamen yansıtıldığından emin olmaları gerekmektedir. Muhasebe amaçları için kripto paralar finansal araçlar veya finansal varlıklar olarak kabul edilmemektedir; bunun yerine, cari varlıklar olarak stok olarak kaydedilmelidir. Genel olarak, kripto paralar, değiştiren tarafların anlaşması koşuluyla, bir değişim aracı olarak kullanılabilen mallar ile aynı kategoriye konabilir.

Letonya’nın 60’tan fazla uluslararası çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunmaktadır. Bu nedenle, uluslararası varlığı olan Letonyalı kripto girişimciler, gelirlerinin iki ayrı ülkede vergilendirilmesini önlemek için gerekli tüm araçlara sahip olabilirler ve vergi oranlarını da azaltabilirler. Anlaşmalar genellikle hangi ülkenin bir mükellefi vergiye tabi tutma hakkına sahip olduğunu belirtir.

Kurumsal Gelir Vergisi

Letonya’nın vergi sisteminin en belirgin avantajlarından biri, tüm dağılmamış kurumsal karların Kurumsal Gelir Vergisinden muaf tutulmasıdır. Bu, Letonya’da vergi mükellefi olan şirketler ve Letonya’da kayıtlı yabancı şirketlerin daimi kuruluşları için geçerlidir. Muafiyet, aktif ve pasif gelirler ve çoğu türde varlıkların (örneğin, hisse senetleri ve menkul kıymetler) satışından elde edilen sermaye kazançlarını kapsar. Kurumsal kazançlar yalnızca temettü olarak dağıtıldığında veya dağıtılacağı düşünüldüğünde vergilendirilir.

Letonya’da standart Kurumsal Gelir Vergisi oranı %20’dir, ancak etkili oran %25’tir çünkü vergilendirilebilir temel, yasal oranı uygulamadan önce 0,8 katsayısı ile bölünür. Yerleşik şirketler, Letonya’daki ve yurtdışındaki gelirlerinden elde edilen dağıtılan karlar üzerinden vergilendirilir, yabancı şirketlerin daimi kuruluşları ise yalnızca Letonya’dan elde edilen dağıtılan karlar üzerinden vergilendirilir. Bir şirket genellikle Letonya’da kurulduysa Letonya’nın vatandaşı olarak kabul edilir. Kripto şirketleri genel vergi kurallarına uymak zorundadır çünkü kurumsal gelir vergisi kanunu kriptoya özgü herhangi bir düzenleme öngörmemektedir.

Yurt dışında vergi temelinde yer alan gelirler üzerinden ödenen vergiler, mevcut yıl için temettüler üzerinde uygulanan Kurumsal Gelir Vergisi karşılığında yabancı vergi kredisi olarak kabul edilir. Kullanılmayan vergi kredisi bir sonraki yıla devredilebilir, ancak Letonya’nın yurt dışında vergilendirilen gelire ilişkin vergi yükümlülüğünü aşmamalı ve ilgili yabancı vergi yetkilisi tarafından onaylanmalıdır.

Kripto şirketleri ayrıca, Letonya’da veya AB/AEA üye ülkelerinde veya Letonya’nın çifte vergilendirme anlaşması yaptığı bir ülkede kar amacı gütmeyen kuruluşlara yapılan bağışlardan faydalanabilirler. Bağış yapan şirket, geçen yıl vergi sonrası karın %5’ine kadar bağışları vergi temelinden düşerek toplam bağışları vergi muafiyeti alabilir. Diğer bir yol ise, bağışları geçen yıl ulusal sosyal sigorta katkıları ödenmiş toplam brüt maaşların %2’sine kadar vergi temelinden düşmektir. Üçüncü yol, bağış yapılan miktarın %85’ini temettüler üzerindeki Kurumsal Gelir Vergisi yükümlülüğünden düşmektir.

Mikro-İşletme Vergisi

Mikro-işletme Vergisi Kanunu uyarınca, yeni kurulan ve olgunlaşan işletmeler belirli şartları yerine getirdiğinde mikro-işletme statüsü elde edebilir ve Mikro-İşletme Vergisi için kayıt yaptırabilirler. Bu özel verginin amacı, küçük işletmelerin gelişimini teşvik etmek ve işin kurulumu ve işletilmesi ile ilgili bürokrasiyi ve maliyetleri azaltarak vergi kurallarına uyum sağlamaktır.

Bir mikro-işletme mükellefinin vergilendirme dönemi takvim yılıdır ve Mikro-İşletme Vergisi, mikro-işletmenin vergilendirme dönemindeki ciro üzerinden alınır. Vergi, mikro-işletmenin vergilendirme dönemindeki cirosunun uygun bir vergi oranıyla çarpılmasıyla hesaplanır.

Oranlar aşağıdaki gibidir:

• Yılda 25.000 EUR’ya kadar olan cirolar için – %25
• Yılda 25.000 EUR’yu aşan cirolar için – %40

Mikro-İşletme Vergisi, mikro-işletme sahibinin sosyal sigorta katkıları ve mikro-işletme sahibinin ekonomik faaliyet gelirine ilişkin Kişisel Gelir Vergisini içerir. Bir kişi, Tek Kişilik Şahıs Şirketi veya Bireysel İşletme kaydı için başvuruda bulunarak mikro-işletme mükellefi statüsü için başvurabilir. Bu durum yeni kripto tüccarları ve kripto madencileri için Letonya’da işe yarayabilir.

Stopaj Vergisi

Letonya’da standart Stopaj Vergisi oranı %20’dir ve genellikle yönetim ve danışmanlık ücretleri ve kara listeye alınmış bölgelerde kayıtlı işletmelere yapılan ödemelere uygulanır. Letonya’daki gayrimenkul satışından elde edilen gelirler veya gayrimenkul şirketindeki hisselerin satışından elde edilen gelirler üzerinde genellikle %3 oranında bir vergi uygulanır. Letonya’da bulunan gayrimenkullerin kiralanması veya kiralanması gelirleri üzerinden %5 oranında bir vergi uygulanır.

Yabancı şirketlere dağıtılan temettüler üzerinde Stopaj Vergisi uygulanmaz, çünkü bu temettüler dağıtıldığında Kurumsal Gelir Vergisine tabi olur. Yabancı şirketlere ödenen faizler üzerinde Stopaj Vergisi uygulanmaz, ancak alıcı düşük vergi bölgelerinden birinde kayıtlıysa %20 oranında bir vergi uygulanır. Ayrıca, patent lisans ücretleri ve bazı telif hakları ödemeleri üzerinde Stopaj Vergisi uygulanmaz, ancak bunlar düşük vergi bölgelerinden birinde kayıtlı bir alıcıya ödenirse %20 oranında bir vergi uygulanır. Teknik hizmet ücretleri vergilendirilmez.

Sermaye Kazançları Vergisi

Şirketler için sermaye kazançları, kripto paraların satışından elde edilen sermaye kazançları dahil olmak üzere, Kurumsal Gelir Vergisi matrahına dahildir. Bireyler için kripto paralar Letonya’da kişisel varlıklar olarak vergilendirilir ve bu nedenle %10 oranında bir vergi uygulanır. Diğer Avrupa yargı bölgeleri ile karşılaştırıldığında, bu çok avantajlı bir orandır. Vergilendirilebilir kazançları hesaplarken, reklam, banka ücretleri, internet alan adı ücretleri ve işlem ücretleri gibi masraflar dikkate alınabilir.

Katma Değer Vergisi

Letonya’daki standart KDV oranı %21’dir ve bu oran kripto ile ilgili ekonomik faaliyetlere uygulanabilir. Tüketim vergisi olduğu için, vergiye tabi kripto ürünleri ve hizmetlerin fiyatına dahil edilmelidir ve nihayetinde tüketiciler tarafından ödenmelidir. Vergiye tabi işlemleri gerçekleştirmeden veya almadan önce, yükümlü şirketler KDV mükellefi olarak kayıt yaptırmalıdır. Kayıt, SRS Elektronik Beyanname Sistemi (EDS) üzerinden uzaktan yapılabilir.

Kripto borsa vergisi gibi bazı hizmetler vergiye tabidir, ancak kripto paraların fiat paraya ve tam tersine dönüştürülmesi, ayrıca kripto paraların diğer kripto paralara dönüştürülmesi, Avrupa Adalet Divanı’nın (CJEU) kararına göre KDV’den muaf tutulmuştur. Bu karar, Bitcoin gibi kripto paraların KDV amaçları için fiat para olarak kabul edilmesi gerektiğini belirtmektedir.

Letonya’da Maaş Vergileri

Letonya’daki işverenler, çalışanlarının maaşlarından Zorunlu Devlet Sosyal Sigorta Katkıları ve Kişisel Gelir Vergisi kesintisi yapmakla yükümlüdür. Standart Zorunlu Devlet Sosyal Sigorta Katkıları oranı %34,09’dur; bunun %23,59’u işverenler tarafından, %10,50’si ise çalışanlar tarafından ödenir. Ayrıca, gelir 78.100 EUR’yu aşarsa, Dayanışma Vergisi uygulanır. Bu vergi, Zorunlu Devlet Sosyal Sigorta Katkıları ile aynı şekilde ve aynı oranlarda aylık olarak ödenir, ancak etkili Dayanışma Vergisi oranı %25’tir.

Letonya’da ilerici bir Kişisel Gelir Vergisi sistemi bulunmaktadır ve ilerici oran yıllık gelir seviyesine dayanmaktadır. 20.004 EUR’ya kadar olan gelirler için %20 oranı uygulanır. 20.004 EUR ile 78.100 EUR arasında olan gelirler %23 oranında vergilendirilir. 78.100 EUR’yu aşan gelirler ise %31 oranında vergilendirilir.

2024’te Letonya’da Kripto Gelirleri Üzerinden Vergi Nasıl Ödenir?

2024’te Letonya’da kripto para gelirlerinin vergilendirilmesi, yatırımcılar ve dijital varlık kullanıcılarının ilgisini çekmeye devam etmektedir. Yerel vergi kurallarını ve yükümlülükleri anlamak, etkili finansal yönetim ve vergi yasalarına uyumsuzluktan kaynaklanabilecek olası cezaları önlemek için anahtardır. Aşağıda, 2024’te Letonya’da kripto para gelirleri üzerinden vergi ödeme süreci hakkında bir genel bakış bulunmaktadır.

Letonya’da kripto para vergilendirmesi temelleri

Letonya’da kripto para gelirleri, kaynağı ve doğasına göre ele alınmaktadır. Genel olarak, gelir sermaye kazançları, ticari gelirler veya diğer gelirler kategorilerine girebilir. Vergi oranları ve beyan gereklilikleri, mükellefin özel durumuna bağlıdır.

Sermaye kazançları vergisi

Kripto paraların satışından elde edilen ve ilk yatırım miktarını aşan gelirler sermaye kazancı olarak vergilendirilir. 2024’te Letonya’da sermaye kazançları vergisi oranı %20’dir. Mükellefler kendi sermaye kazançlarını hesaplamak ve vergi beyannamesinde belirtmek zorundadırlar.

Madencilikten elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi

Kripto para madenciliğinden elde edilen gelirler genellikle ticari gelir olarak kabul edilir ve ticari gelirler için geçerli oranlarla vergilendirilir. Vergi yükümlülükleri sadece gelir vergisini değil, aynı zamanda sosyal katkıları da içerebilir.

KDV ve kripto paralar

2024 itibarıyla, Letonya’da kripto para işlemleri genel olarak KDV’den muaftır. Bu, yaygın Avrupa uygulamaları ve Avrupa Adalet Divanı’nın kararlarıyla uyumludur.

Kripto para gelirlerinin beyanı

Kripto para gelirlerini beyan etmek için, Letonyalı mükelleflerin tüm gelirlerini vergi yılı için belirten bir vergi beyannamesi doldurmaları gerekmektedir. Letonya’da vergi beyannamesinin son teslim tarihi genellikle raporlama dönemini takip eden yılın 1 Nisanıdır.

Önemli hususlar

• İşlem Muhasebesi: Tüm kripto para işlemlerinin doğru ve ayrıntılı kayıtlarının tutulması, vergi beyannamelerinin ve hesaplamalarının doğruluğunu sağlamak için zorunludur.
• Zararların Kullanımı: Letonya’da kripto para işlemlerinden elde edilen zararlar, sermaye kazançlarının vergi matrahını azaltmak için kullanılabilir, ancak kurallar değişebilir, bu nedenle dikkatli bir inceleme gereklidir.
• Uzman Danışmanlık: Vergi yasalarının karmaşıklığı ve kripto para piyasasının hızlı gelişimi göz önüne alındığında, güncel bilgiler ve tavsiyeler için nitelikli bir vergi danışmanıyla iletişime geçmeniz şiddetle tavsiye edilir.

Sonuç

Letonya’da kripto para gelirleri üzerinden vergi ödemek, dikkatli kayıt tutma, vergi yasalarını anlama ve zamanında gelir beyanı gerektirir. Yerel kurallara ve kılavuzlara uyarak, mükellefler olası cezalardan kaçınabilir ve vergi yükümlülüklerini optimize edebilirler.

2024 için Letonya’daki ana vergi oranlarını içeren bir tablo. Bu tablo, kişisel gelir vergisi oranları, kurumsal vergi, KDV ve kripto para gelirlerine uygulanan sermaye kazançları vergi oranlarını içermektedir.

Kripto işinizi Letonya’da geliştirmeye kararlıysanız, Regulated United Europe (RUE) ekibimiz, mevcut mevzuata uygun olarak vergi optimizasyonunuzu sağlayacak kişiselleştirilmiş, değer katan destek sunmaktan memnuniyet duyacaktır. Ayrıca, kapsamlı Letonya kripto şirketi kurulum hizmetleri, kripto lisanslama, finansal muhasebe ve sanal ofis hizmetleri de sunmaktayız. Kişiselleştirilmiş bir danışmanlık randevusu ayarlamak ve uzun vadeli başarı için temel atmak üzere hemen bizimle iletişime geçin.

Ayrıca, Regulated United Europe avukatları kripto projeleri için hukuki destek sağlamakta ve MICA düzenlemeleri‘ne uyum konusunda yardımcı olmaktadır.