İtalya Kripto Vergisi

İtalya, dünya çapında 8. büyük ekonomi olup, özellikle yenilik odaklıdır. Hükümet, yıllık olarak 25 milyar EUR’dan fazla bir bütçeyi araştırma ve geliştirme (Ar-Ge) girişimlerine harcamaktadır ve bu da ülkeyi Avrupa’daki en büyük Ar-Ge yatırımcıları arasında 4. sıraya yerleştirmektedir. Kripto şirketleri bu tür finansal desteklerden yararlanabilir ve çeşitli diğer vergi teşviklerinden de faydalanabilirler.

The Revenue Agency (Gelir İdaresi) İtalya’daki vergi uyumunu sağlamakla sorumludur. Ajansın sorumlulukları arasında vergi gelirlerinin toplanması, mükelleflere hizmet ve destek sağlanması ve vergi kaçakçılığını önlemeye yönelik değerlendirme ve denetimler bulunmaktadır. Ancak, İtalya hala kriptoya özel bir vergi çerçevesi getirmemiştir ve genel vergi kuralları uygulanmaktadır.

Vergi mükellefleri, İtalya’da ve yurtdışında elde ettikleri gelirler üzerinden vergilendirilir. Yabancı şirketler ise sadece İtalya’da elde ettikleri gelirler üzerinden vergilendirilir. Bir şirket, kayıtlı ofisi, etkin yönetim yeri veya ana iş faaliyetleri finansal yılın büyük bir kısmında İtalya’da bulunuyorsa İtalya’nın vergi mükellefi olarak kabul edilir. İtalyan şirketinde kontrol payına sahip olan ve İtalyan bir mukim tarafından kontrol edilen ya da İtalya’daki yönetim kurulu üyelerinin çoğunluğu tarafından yönetilen bir yabancı şirket de etkin yönetim yerinin İtalya’da olduğunu kabul edilir.

Vergi Teşvikleri

Adil ve cazip bir iş ortamı yaratmak için İtalya, gelir ve sermaye çift vergilendirmesinin ortadan kaldırılması konusunda 90’dan fazla uluslararası anlaşma imzalamıştır. Uygulanan yerel vergi, standart seviyeden yüksekse, yabancı mükellefler, konvansiyonel hükümler uyarınca ödenmiş ve hak edilmemiş vergilerin tamamını veya bir kısmını iade talep etme hakkına sahiptirler. Anlaşmalar her gelir kategorisinin vergilendirilmesini düzenler ve talepler temettüler, faizler, telif hakları ve diğer gelirler için yapılabilir.

Vergi teşvikleri, sermaye hibeleri, düşük faizli krediler ve vergi kredileri gibi çeşitli biçimlerde mevcuttur. Bu teşviklerin erişilebilirliği, teşviğin türüne bağlı olarak değişiklik göstermektedir. Belirli şartlar yerine getirildiğinde, bazı vergi teşvikleri otomatik olarak sağlanır. Diğerleri başvurulması veya müzakere edilmesi gereken teşviklerdir.

Yabancı doğrudan yatırımları çekmek için İtalyan hükümeti, özellikle kadınların ve gençlerin istihdamı için istihdam vergi kredileri, belirli maddi olmayan varlıklardan elde edilen gelirler için vergi indirimleri ve enerji verimliliği için azaltılmış vergiler gibi çeşitli vergi teşvikleri sunmaktadır. Ar-Ge’ye verilen büyük destek, özel yatırımlar için %25 vergi kredisi sağlamakta ve üniversiteler veya araştırma kurumları içinde yürütülen projeler için bu oran %50’ye, makine ve sermaye mallarına yapılan yatırımlar için ise %15’e çıkmaktadır. Faydalar, Güney İtalya gibi belirli bölgelerde farklılık gösterebilir, buralarda kamu destekleri daha fazladır.

Kurumsal Gelir Vergisi ve Bölgesel Üretim Vergisi

İtalya’da iki tür kurumlar vergisi bulunmaktadır – Kurumsal Gelir Vergisi (IRES) %24 oranında ve Bölgesel Üretim Vergisi (IRAP) %3.9 oranındadır. Her iki vergi için yıllık beyanname elektronik olarak finansal yılın bitiminden itibaren 11 ay içinde verilmelidir. Kurumsal vergilerin avans ödemeleri iki kez yapılır. İlk taksit, bir önceki yıl ödenmesi gereken vergi miktarının %40’ıdır. İkinci taksit, bir önceki yılın vergisinin %60’ıdır. Şirketler genellikle bu avans ödemelerini finansal yılın 6. ayı ve 11. ayında yapmak zorundadırlar.

Kurumsal vergilerin kripto faaliyetlerine uygulanması konusunda Gelir İdaresi şu yorumu yapmıştır:

• Kripto para ticaretinden elde edilen karlar, Kurumsal Gelir Vergisi ve Bölgesel Üretim Vergisi’ne tabi olduklarından şirketin finansal tablolarına dahil edilmelidir
• Herhangi bir vergi zararı, aynı finansal yılda elde edilen kazançlarla offset edilebilir ve vergi zararları kazançları aşarsa, bu zararlar gelecek yıllara taşınabilir, ancak ilgili gelirin %80’ine kadar bir sınıra tabi olabilir
• Madencilikten elde edilen kripto paralar, alındıkları piyasa değerine göre Kurumsal Gelir Vergisi’ne tabi olmalıdır
• İlk Jeton Teklifleri (ICO’lar) kullanımlı jetonlar şeklinde gerçekleştiğinde vergiye tabi bir olay oluşturmaz
• Kurumsal Gelir Vergisi, kullanım jetonlarıyla ilgili ürünlerin veya hizmetlerin tedarikinden elde edilen gelir üzerinde uygulanacaktır
• Güvenlik jetonları için özel bir vergi düzenlemesi bulunmamaktadır

İtalya’da kripto varlıkların düzenlenmesini sağlayan AB hukuki çerçevesinin de geçerli olduğunu belirtmek önemlidir. İtalya’nın vergi sistemini etkileyen AB genelindeki düzenlemeler hakkında daha fazla bilgi almak istiyorsanız, ekibimizle iletişime geçebilirsiniz; size ayrıntılı tavsiyeler ve uygulanabilir bilgiler sunacağız.

Kaynak Vergisi

Kaynak Vergisi’nin uygulanması ve oranları çeşitli faktörlere bağlı olarak değişir. İkamet eden bireylere ödenen temettüler genellikle %26 oranında Kaynak Vergisi’ne tabidir. İkamet eden bir şirketin, İtalya’da kalıcı bir tesis bulunmayan bir bireye veya şirkete ödenen temettüler, faizler ve telif hakları genellikle %26 oranında nihai bir outbound Kaynak Vergisi’ne tabidir.

Vergi miktarı, ilgili uluslararası çift vergilendirme anlaşması hükümleri veya ilgili AB direktifleri çerçevesinde, eğer yabancı şirket başka bir AB ülkesinin mukimi ise azaltılabilir veya kaldırılabilir. AB veya EEA ülkesinden olan şirketlere dağıtılan temettüler üzerine %1.2 oranında yerel nihai Kaynak Vergisi uygulanır.

Sermaye Kazançları Vergisi

Aralık 2022’de, İtalyan Senatosu kripto kazançları için yeni vergi kurallarını onayladı. 2023’ten itibaren, herhangi bir kişi 2,000 EUR’yu aşan kazançlara sahip olduğunda %26 vergi uygulanır. Sermaye kazancı veya kaybı, bir kripto varlığın elden çıkarılması veya mülkiyetinin değiştirilmesi ile sonuçlanır. Bir sermaye kazancı veya kaybının hesaplanması gereken çeşitli işlemler olabilir.

Durumlar şunları içerir:

• Kripto varlıkların fiat para ile satışı
• Bir kripto paranın başka bir kripto para veya stabilcoinler ve NFT’ler gibi kripto varlıklarla takası
• Kripto paraları ürünler veya hizmetler için ödeme olarak kullanma

Katma Değer Vergisi

İtalya’nın standart KDV oranı %22’dir. Bu oran, İtalya’da sağlanan ürünler ve hizmetler ile ithalatlar için uygulanır. Belirli durumlarda, intra-topluluk alımları da KDV’ye tabi olabilir. Bazı kripto ile ilgili faaliyetlerde KDV yükümlülüğü doğar, ancak Gelir İdaresi, birkaç yıl önce kripto borsa hizmetlerinin para birimi muafiyeti temelinde KDV’den muaf olduğuna karar veren Avrupa Adalet Divanı’nın (CJEU) kararını takip etmektedir.

Gelir İdaresi ayrıca ICO’ların, kuponlara uygulanan aynı KDV muamelesine tabi olduğunu ve bu nedenle bir ICO kapsamında jeton ihraç etmenin KDV amaçları için vergilendirilemeyeceğini açıklamıştır. KDV, jetonun kullanımı sırasında uygulanır.

Ayrıca, 2022 yılında Avrupa Komisyonu’nun KDV Komitesi kripto varlıklardan kaynaklanan KDV yükümlülüklerini, ödeme, güvenlik ve kullanım jetonları dahil olmak üzere gözden geçirmiştir. Madencilik, demirbaş, airdrop ve jeton değişiklikleri gibi faaliyetler KDV kapsamının dışında kalmaktadır. Kripto cüzdanlar söz konusu olduğunda, cüzdan hizmetleri bir ücret karşılığında sağlanıyorsa KDV kapsamına girer. Kripto paralarla ödenen ürün veya hizmetlerin sağlanması, fiat para ile ödenen ürün veya hizmetler ile aynı şekilde muamele edilir.

Sosyal Güvenlik Katkıları

Sosyal Güvenlik Katkılarının ödenmesi kuralları esas olarak istihdam ilişkisine bağlıdır ve kripto şirketleri özellikle personel ve yöneticiler için geçerli kuralları dikkate almalıdır. Katkılar, işverenler ve çalışanlar tarafından ortaklaşa ödenir. İtalyan işverenler, katkıları ödeyebilmek için İtalyan Sosyal Güvenlik İdaresi’ne kayıt yaptırmak zorundadır.

Toplam sosyal güvenlik oranı, çalışanın brüt maaşının yaklaşık %40’ıdır; işveren %30, çalışan ise %10 ödemek zorundadır. Toplam oranın %33’ü Ulusal Emeklilik Planı’na ödenirken, geri kalan büyük ölçüde işsizlik fonu, doğum fonu, sosyal hareketlilik fonu, hastalık fonu (yöneticiler için geçerli değildir) ve geçici işsizlik tazminat fonuna (yöneticiler için geçerli değildir) gider.

Yeni Küresel Vergi Şeffaflığı Çerçevesi

İtalyan kripto iş sahiplerinin uluslararası vergi sahnesini dikkatlice incelemeleri gerekmektedir, çünkü İtalya sürekli olarak değişen çeşitli uluslararası düzenlemelere uymak zorundadır. Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD), kripto vergilendirmesi ve vergi raporlama standartlarını artırmak amacıyla otomatik vergi raporlama ve mükellef bilgileri paylaşımı getiren Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) adında yeni bir uluslararası vergi şeffaflığı çerçevesi sunmuştur.

CARF standartları, müşteriler adına veya için kripto-kripto, kripto-fiat para ve fiat para-kripto değişim işlemleri ve kripto para transferleri (perakende ödeme işlemleri dahil) ile ilgili hizmetler sunan şirketler ve bireyler için geçerli olacaktır. Bu nedenle, tüm İtalyan kripto iş sahipleri, Gelir İdaresi’ne kripto işlemleri ve mükellefler hakkında vergi ile ilgili bilgileri doğru bir şekilde raporlamaya hazırlıklı olmalıdırlar; Gelir İdaresi, bu bilgileri yabancı vergi yetkilileri ile paylaşma yetkisine sahiptir.

2024’te İtalya’da kripto vergisi nasıl ödenir?

2024’te İtalya’da kripto para gelirlerinin vergilendirilmesi, bu dijital varlıkların yatırımcıları ve kullanıcıları için sıcak bir konu olmaya devam etmektedir. İtalyan vergi yasası, kripto para dünyasının sürekli değişen dinamiklerine uyum sağlamak üzere gelişmektedir ve bu değişiklikleri takip etmek, gelirlerin doğru bir şekilde beyan edilmesi ve vergilerin ödenmesi açısından önemlidir. Bu makalede, İtalya’da kripto para gelirlerinin vergilendirilmesiyle ilgili prosedürler ve yükümlülükler hakkında ayrıntılı bir genel bakış sunacağız.

Kripto para vergilendirmesinin temel hükümleri

İtalya’da, kripto para gelirleri faaliyetlerin doğasına göre işlenir ve sermaye kazançları, serbest meslek gelirleri veya diğer gelir türleri gibi farklı vergi kategorilerine tabi olabilir. Vergi oranları ve koşulları bu kategorilere göre değişiklik gösterir.

Sermaye kazançları vergisi

Bir kripto para kârla satıldığında, satış fiyatı ile alım fiyatı arasındaki fark sermaye kazancı olarak kabul edilir ve vergilendirilir. İtalya’da sermaye kazançları üzerindeki vergi oranı %26’dır. Bu, kripto paraların satışı, diğer varlıklarla takası ve kripto paranın mal ve hizmetler için ödenmesi gibi kazançları içerir.

Gelir beyanı

Kripto para gelirlerini beyan etmek için mükellefler, tüm kripto para ile ilgili işlemleri listeleyerek yıllık vergi beyannamesi doldurmalıdır. Beyanname doğruluğunu sağlamak için tüm kripto para işlemlerinin ayrıntılı kayıtlarının, işlem tarihleri, alınan ve satılan miktarlar, alım ve satış değerleri dahil olmak üzere tutulması önemlidir.

Vergi indirimleri ve zararlar

Kripto para işlemlerinden kaynaklanan zararlar, diğer yatırımlardan elde edilen sermaye kazançlarına karşı offset edilebilir. Zararlar, gelecekteki yıllara taşınabilir ve gelecekteki sermaye kazançlarından düşülebilir.

Profesyonel yatırımcılar için özellikler

Kripto paralarla ticaret yapan bireyler, bu faaliyetlerini ana iş olarak yürütüyorsa, gelirleri serbest meslek geliri olarak değerlendirilebilir ve gelir miktarına bağlı olarak farklı oranlarda vergilendirilebilir. Bu tür durumlarda, mükellefler tüm işlemlerin ayrıntılı kayıtlarını tutmak zorundadır ve sosyal güvenlik katkıları ödemekle yükümlü olabilirler.

Vergi yükümlülüklerine uyum

İtalya’da vergi yükümlülüklerine uyum sağlamak için, tüm kripto para işlemlerinin doğru kayıtlarının tutulması, mevcut mevzuat değişikliklerini anlamak için düzenli olarak vergi danışmanlarıyla görüşülmesi ve vergi beyannamelerinin zamanında verilmesi önemlidir; böylece vergi kanunlarına uyumsuzluk nedeniyle oluşabilecek cezalar ve yaptırımlardan kaçınılır.

Sonuç

İtalya’da kripto para gelirlerinin vergilendirilmesi dikkatli bir yaklaşım ve vergi mevzuatının kapsamlı bir şekilde anlaşılmasını gerektirir. Kripto para pazarının dinamik gelişimi ve vergi mevzuatındaki sürekli değişiklikler göz önüne alındığında, mükelleflerin 2024’te vergi yükümlülüklerini optimize edebilmek için en son haberleri ve en iyi uygulamaları takip etmeleri gerekmektedir.

2024’te İtalya’daki ana vergi oranları tablosu, bireyler için oranlar, kurumsal vergi, KDV ve kripto para gelirlerine uygulanan sermaye kazançları vergi oranlarını içermektedir.

İtalyan vergi sistemini derinlemesine incelemek ve özel kripto projelerinizi kapsamlı bir şekilde değerlendirmek isterseniz, burada Regulated United Europe (RUE) bünyesindeki kaliteli ve odaklanmış hukuk danışmanları ekibimiz size özelleştirilmiş ve katma değer sağlayan destek sunmaktan memnuniyet duyacaktır. Geçerli mevzuata uygun olarak vergi yapınızı şekillendirmenize yardımcı olmanın yanı sıra, kripto şirketi kuruluşu, kripto lisanslama ve finansal muhasebe hizmetleri de sunuyoruz. Şimdi bize ulaşın ve kişiye özel bir danışmanlık randevusu alın.

Ayrıca, Regulated United Europe avukatları kripto projelerine hukuki destek sağlamakta ve MICA düzenlemeleri ile uyum sağlama konularında yardımcı olmaktadır.