Slovakya’da Kripto Para Vergilendirmesi

Slovakya’da kripto para kişisel vergiler için uygulanan vergi oranları %19 ile %25 arasında değişmektedir. Bu oranlar, belirli gelir eşiklerine bağlı olarak uygulanır, örneğin, daha düşük vergi oranı 35.022,31 euro olan gelirler için geçerlidir ve bu tutarın üzerindeki gelir seviyeleri için daha yüksek bir vergi oranı uygulanır.

Slovakya’da lisanslı bir kripto para işletmesi olarak, tüm kripto kazançları nakit yerine kısa vadeli finansal varlıklar olarak kabul edilir. İşlem anında, kripto varlıkların fiyatları kaydedilir.
Kripto para ile çalışan işletmeler için çeşitli vergi sonuçları vardır ve bireysel mülkiyet, ortaklık veya şirketinizle ilgili en iyi yol hakkında size danışmanlık yapabiliriz.

Genel Düzenleme

Slovakya Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı (bundan sonra “MF SR” olarak anılacaktır), 563/2009 Sayılı Vergi Yönetimi Kanunu’nun 160. maddesi uyarınca bazı kanunlarda yapılan değişiklikler – metodolojik kılavuz yayımlamıştır. Bu kılavuzun ana amacı, sanal para satışına ilişkin gelir vergisinin, 595/2003 Sayılı Vergilendirme Kanunu’na (bundan sonra “Gelir Vergisi Kanunu”) uygun olarak sanal para işlemleri için birim fiyatının tek tip yorumunu sağlamaktır.

Hukuki düzen sanal para terimini kullanmaktadır. Kılavuz, sanal parayı “merkez bankası veya kamu otoritesi tarafından ihraç edilmemiş veya garanti edilmemiş dijital bir değer aracı; yasal bir tender ile bağlantılı olmayabilir; bir para veya para olarak hukuki statüsü bulunmamakta, ancak belirli gerçek veya tüzel kişiler tarafından transfer edilebilen, saklanabilen veya elektronik olarak satılabilen bir ödeme aracı olarak kabul edilmektedir” olarak tanımlar.

Gelir Vergisi Kanunu, sanal para satışının ne anlama geldiğini tanımlar: “sanal para satışı, sanal para varlıkları için değişim, sanal para ile diğer sanal paralar arasında değişim, sanal para ile hizmet değişimi veya sanal para dönüşümüdür.”

213/2018 Sayılı Kanun, 01.10.2018 tarihinden itibaren Muhasebe Kanunu’nu da değiştirmiştir.

Bu ekler, bir işletme biriminde sanal paranın değerlemesini konu almıştır. Muhasebe Kanunu’ndaki değişiklik, sanal paranın olay günü euroya dönüştürülmesini öngörmektedir.

Sanal para ile ilgili vergi giderleri, Gelir Vergisi Kanunu’nun 19. maddesi (2) fıkrası (v) tarafından düzenlenmektedir. Vergi gideri olarak, sanal paranın satış dönemindeki toplam fiyatını belirlemek için giderler kullanılabilir, ancak bu miktar satış gelirini geçmemelidir.

Giriş fiyatı kavramı Gelir Vergisi Kanunu’nun 25b maddesinde belirtilmiştir.

Sanal paranın giriş fiyatı, bir yandan satın alma fiyatı (alım esnasında) ve yeniden değerleme (bir sanal paranın diğerine dönüştürülmesi durumunda) olarak belirlenir.

Muhasebe Kanunu ayrıca sanal paranın gerçek değerinin tahmin yöntemini düzenler. Muhasebe Kanunu’nun 25. maddesinin (1) fıkrası, gerçek değeri şu şekilde belirler:

• Ödeme yoluyla satın alınan sanal para.
• Madencilik sonucunda başka bir varlık veya hizmet karşılığında alınan sanal para.
• Nakit ve nominal değeri olan değerli eşyalar hariç, sanal para karşılığında alınan hizmet ve mülk.
• Başka bir sanal para karşılığında alınan sanal para.

Muhasebe Kanunu’nun 27(13) maddesine göre, sanal paranın gerçek değeri, değerleme günündeki piyasa fiyatıdır ve bu, sanal para kullanarak seçilen kamu pazarının muhasebe organı tarafından belirlenen düzenlemeye göre hesaplanır. Raporlama dönemi boyunca, konu aynı yöntemle sanal menü gerçek değerini belirler.

KDV Kanunu

Sanal para ile ticaret finansal işlem olarak kabul edilir ve bu nedenle Avrupa Birliği’nde katma değer vergisinden muaftır, Avrupa Adalet Divanı’nın kararına dayanarak. Yukarıdaki açıklamaya rağmen, sanal paralar satın alınan mal ve hizmetler için ödeme aracı olarak kullanıldığında KDV uygulanabilir, çünkü bu tür işlemler KDV’ye tabidir, sanki euro işlem para birimi olarak kullanılmış gibi.

Özel Kişi

Özel kişiler için, kripto paralardan elde edilen kazançlar vergilendirilir. Bu nedenle, kripto paraların satışından elde edilen gelir, kişisel gelir vergisi beyannamesinde “diğer gelirler” altında listelenir. Vergilendirilebilir asgari miktar ilgili giderlerle düşürülebilir, ancak bu dikkate alınmalıdır. Elde edilen gelirin seviyesine göre mümkündür. Diğer gelirler için geçerli vergi oranları %19 veya %25’tir. İlki 35.022,31€’dan düşük toplam gelirler için uygulanırken, ikincisi bu tutarın üzerindeki gelirler için geçerlidir.

Slovakya’da 2024’te Kripto Para Üzerinden Nasıl Vergi Öderim?

2024’te, Slovakya’da kripto para gelirlerinin vergilendirilmesi, yatırımcılar ve dijital para kullanıcıları arasında ilgi çekmeye devam etmektedir. Slovak vergi mevzuatı, kripto para işlemlerinden elde edilen gelirlerin beyan edilmesi ve vergilendirilmesi için belirli kurallar sağlamaktadır. Bu makale, Slovakya’daki mevcut kripto para vergilendirme gereksinimlerinin detaylı bir özetini sunarak, mükelleflerin bu karmaşık süreci anlamalarına yardımcı olacaktır.

Slovakya’da Kripto Para Vergilendirme Temelleri

Slovakya’da kripto para işlemlerinden elde edilen gelir, ticaret, madencilik veya geleneksel paralara dönüşüm gibi, vergilendirilebilir gelir olarak kabul edilir ve vergiye tabidir. Vergi amaçları için, kripto paralar ulusal vergi kanunu uyarınca “diğer gelirler” olarak değerlendirilir.

Kripto Para Gelirinden Vergi Ödeme

1. Gelir Beyanı: Mükellefler, kripto para gelirlerini standart bir vergi beyannamesi kullanarak beyan etmelidir. Vergi matrahını doğru hesaplamak için tüm kripto para işlemlerinin, işlem tarihleri, miktarları ve işlem anındaki euro cinsinden değerleri doğru bir şekilde takip edilmelidir.
2. Vergi Hesaplaması: Kripto para geliri, 2024 yılında mükellefin yıllık toplam gelirine bağlı olarak %19 veya %25 oranında kişisel gelir vergisine tabidir.
3. Vergi Ödemesi: Kripto para gelirine ilişkin vergi, vergi beyannamesinin sunulması için son tarihte ödenmelidir. Son tarihler değişebilir, bu yüzden mükellefler Slovakya Vergi Dairesi’nin resmi web sitesinden güncel bilgileri kontrol etmelidir.

Vergilendirme Özellikleri

• Madencilik: Kripto para madenciliğinden elde edilen gelir de vergilendirilebilir gelir olarak kabul edilir ve beyan edilmelidir. Ancak, madencilikle ilgili giderler, elektrik ve ekipman amortismanı gibi, vergi matrahından düşürülebilir.
• Kripto Para Değişimi: Bir kripto paranın diğer bir kripto parayla değişimi sırasında, her işlem için elde edilen kazanç veya zarar hesaplanmalıdır.

Sonuç

Slovakya’da kripto para gelirlerinin vergilendirilmesi, tüm ilgili işlemlerin dikkatli bir şekilde kaydedilmesini ve beyan edilmesini gerektirir. Vergi mevzuatı gereksinimlerini anlamak ve bunlara uymak, Slovakya’daki kripto para gelirlerinin yönetiminde anahtar faktörlerdir. Tüm kripto para gelirlerinin doğru bir şekilde beyan edilmesi ve vergi yükümlülüklerinin doğru bir şekilde hesaplanması, muhtemel indirimler ve farklı kripto para işlemleri için özel vergilendirme özellikleri dikkate alınarak önemlidir.

Açıklığı en üst düzeye çıkarmak ve vergi risklerini minimize etmek için, tüm kripto para işlemlerinin ayrıntılı kayıtlarını tutmak tavsiye edilir. Bu, işlemlerin tarihleri, satın alma ve satış anındaki kripto paranın miktarı ve değeri, ve indirilebilir olabilecek ilgili maliyetlerin kaydedilmesini içerir.

Ayrıca, profesyonel vergi danışmanlığı almak, potansiyel hataları önlemeye ve tüm vergi gereksinimlerine uyumu sağlamaya yardımcı olabilir. Slovakya’daki kripto para vergilendirmesi konusunda deneyimli bir vergi danışmanı, değerli tavsiyeler sunabilir ve vergi yükünü optimize etmeye yardımcı olabilir.

Sonuç olarak, Slovakya’da kripto para vergilendirmesi karmaşık görünebilir, ancak gerekli prosedürleri ve gereksinimleri takip etmek, mükelleflerin yasal sorunlardan ve potansiyel cezalardan kaçınmalarını sağlar. Vergi yönetim sürecine aktif bir şekilde katılmak ve mevcut kaynaklardan ve tavsiyelerden yararlanmak, süreci daha şeffaf ve yönetilebilir kılacaktır.

2024 için Slovakya’daki ana vergi oranlarını içeren bir tablo. Bu tablo, kişisel gelir vergisi, kurumsal gelir vergisi, katma değer vergisi (KDV) oranlarına dair bilgiler içerir ve kripto para gelirlerinin vergilendirilmesini kısaca belirtir.

Şirketimiz, size bir şirket açmanızda ve Slovakya’da kripto para lisansı almanızda yardımcı olacak uzmanlardan oluşan bir ekiptir. Hukuki danışmanlık sunuyor ve iş ve lisans başvuruları için güçlü bir hazırlık sağlıyoruz, müşterilerimizle işlerinin idari tarafını güvenle yürütmelerine yardımcı olmak için birlikte çalışıyoruz. Regulated United Europe (RUE)’deki deneyimli avukatlarımız, size tüm Slovakya’daki kripto para düzenlemeleri hakkında bilgi vermekten memnuniyet duyacaktır.

2023’te Slovakya’da Kripto Para Vergileri

Slovakya, 2022 Uluslararası Vergi Rekabetçiliği Endeksi’nde 38 ülke arasında 13. sırada yer aldı; bu, ülkenin vergi çerçevesinin makul şekilde yapılandırıldığını ve dolayısıyla Slovakya’da ekonomik faaliyetlerde bulunan işletmeler için avantajlı olabileceğini gösterir.

Kripto faaliyetlerine uygulanan vergi kuralları liberal ve nispeten anlaşılması kolay olmaya devam etmektedir. Vergi amaçları için, kripto paralar yasal tender dışı kısa vadeli finansal varlıklar olarak kabul edilmektedir ve işlem anında veya satışta piyasa değeri üzerinden fiyatlandırılmaktadır.

Kurumsal Gelir Vergisi

Kurumsal Gelir Vergisi’nin standart oranı %15 ile %21 arasında değişmektedir ve yerel şirketler ile yabancı şirketlerin şubeleri tarafından elde edilen karlar üzerinden alınacaktır. Yıllık vergilendirilebilir geliri 49.790 EUR’nun altında olan mükellefler ve ilişkili taraflarla işlem yapmayanlar için %15’lik bir indirimli oran uygulanmaktadır.

Kripto şirketleri, üretim, genişleme veya ortak hizmet merkezlerinin modernizasyonu gibi teşviklerden yararlanmaya devam edebilir ve Ar-Ge (Araştırma ve Geliştirme) vergi indirimi alabilir. Slovak vergi mükellefleri, Ar-Ge yıllık giderlerinin %100’ünü yeniden düşürebilirler. Ayrıca, “Endüstri 4.0” varlıklarına yapılan yatırımların %155’ine kadar amortisman yapılması artık mümkündür.

KDV (Katma Değer Vergisi)

2023 yılında standart KDV oranı %20 olarak kalmaktadır, ancak bu oran her kripto faaliyetinde uygulanmaz. Avrupa Adalet Divanı’nın kararına göre, KDV amaçları için kripto paralar hâlâ fiat para olarak değerlendirilmekte ve kripto borsaları KDV’den muaftır. Ancak, diğer kripto ile ilgili ürünler ve hizmetler genellikle vergilendirilir çünkü bu tür işlemler, vergilendirilebilir ürün ve hizmetlerin tedarikçi ile müşteri arasındaki işlemlerini içerir.

Gelecek değişiklikler için, Slovak Parlamentosu yakın zamanda Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu’nda bir değişiklik onayladı ve bu değişiklikler Ocak 2023 itibariyle geçerli olacaktır. Değişiklikler, ödenmemiş yükümlülükler durumunda düşülen vergiyi, tahsil edilemeyen alacaklar durumunda vergi matrahını, yasal olarak tanımlanan çalıntı malların vergi matrahını ve 49.790 EUR’nun aşılması durumunda zorunlu KDV kaydını düzeltmekle ilgilidir. Değişiklikleri ve kripto işiniz için uygulanabilirliğini daha derinlemesine incelemek istiyorsanız, uzman ekibimizle kişisel bir danışmanlık randevusu ayarlamanızı öneririz ve size daha fazla uygulanabilir bilgi sağlamaktan memnuniyet duyarız.

Stopaj Vergisi

Stopaj Vergisi hâlâ %0 ile %35 arasında değişmektedir. Bireylere yapılan belirli vergilendirilebilir temettü ödemelerine %7’lik bir oran uygulanmaktadır. Faiz veya telif ücretleri genellikle %19 oranına tabidir. İşbirliği yapmayan yargı bölgelerinden (örneğin, vergi bilgi paylaşım anlaşması bulunmayan yerler) gelen mükellefler %35 oranına tabidir. Bu oran, aynı zamanda gelirlerin yararlanıcılarının tanımlanamadığı durumlarda, vergiye tabi temettü ödemeleri için de geçerlidir.

Sosyal Sigorta Primleri

Slovakya’da, Sosyal Sigorta Primleri, kripto para işletmeleri de dahil olmak üzere, işverenler tarafından çalışanın brüt maaşının %25,2’si oranında ödenmektedir.

Slovak emeklilik sistemi 2023’te iyileşmeye hazırlanıyor ve üç emeklilik pili ile ilgili şu değişiklikleri içermektedir:

• Birinci emeklilik pili, emeklilik yaşı sınırının kaldırılmasını ve 40 yıl hizmetten sonra erken emeklilik seçeneğini, ayrıca ebeveyn emekliliğini kapsamaktadır.
• İkinci pilere giriş artık otomatik olacak ve 54 yaşın altındaki garanti (teminatlı) fonların değişimi ve yeni katılımcıların otomatik olarak garantisiz (endeks) fonlarına yerleştirilmesi ile ilgilidir.
• Üçüncü pil seçeneğini daha çekici hale getirmek için, ek emeklilik şirketlerinin ücretleri düşürülecektir.

Yeni Küresel Vergi Şeffaflığı Çerçevesi

Slovakya, son zamanlarda Kripto Varlık Raporlama Çerçevesi (CARF) olarak adlandırılan yeni bir uluslararası vergi şeffaflığı çerçevesi tanıtan Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) üyesidir. Amacı, kripto vergi ve raporlama standartlarını artırmak, kripto işletmeleri ile ilgili vergi tutarsızlıklarını ve üyeler arasındaki idari ayrımları ortadan kaldırmaktır. Bu sorunları çözmek için OECD, esasen otomatik vergi raporlaması ve vergi mükellefi bilgi paylaşımını uluslararası yetkililer arasında önermiştir. Önerilen tavsiyeler nihayetinde Slovak yasalarına dönüştürülecektir.

CARF düzenlemeleri, kripto borsa hizmetleri sağlayan şirketler ve bireyler ile kripto para transferlerini (perakende ödeme işlemleri dahil) kapsayacak ve yakında çevrimiçi ve çevrimdışı kripto cüzdanlarını da içerebilir. Her kripto işletmesi, vergi ile ilgili bilgileri ilgili ulusal yetkililere bildirmekle yükümlü olacaktır ve bu yetkililerin görevi, kripto işlemleri ve mükellefler hakkında bilgileri yurt dışındaki muadilleriyle otomatik olarak değiş tokuş etmektir. Bu kurallar, ödeme aracı veya yatırım olarak kullanılmayan kripto paralar ile merkezi stablecoin’ler için geçerli değildir.

Ayrıca, Regulated United Europe avukatları kripto projelerine hukuki destek sağlamakta ve MICA düzenlemelerine uyum sağlama konusunda yardımcı olmaktadır.