Avusturya Kripto Vergisi

Avusturya, 2022 Uluslararası Vergi Rekabetçiliği Endeksi’nde 18. sırada yer almaktadır. Bu, oldukça makul bir vergi sistemine sahip olduğunu, yeni işlerin gelişimini engellemediğini ve hükümetin önceliklerini etkin bir şekilde finanse ettiğini göstermektedir. Öncelikler arasında yenilikçi işletmelerin teşvik edilmesi de bulunmaktadır; bu nedenle kripto girişimcilerinin bu yargı bölgesini keşfetmeleri teşvik edici olabilir.

Vergi İdaresi Avusturya ülke genelinde vergilerin toplanmasından ve yönetiminden sorumludur ve genellikle kripto faaliyetlerini vergilendirilebilir olarak kabul eder. Vergi yılı, takvim yılıyla çakışır ve 1 Ocak’tan 31 Aralık’a kadar sürer. Vergi ve şirketin mali yılları farklıysa, yıllık vergi değerlendirmeleri, ilgili takvim yılında sona eren mali yıl(lar)da elde edilen karlar üzerinden yapılır.

Vergi İndirimleri

Avusturya’da araştırma ve geliştirme (Ar-Ge) vergi teşviklerinin cömertliği sürekli olarak artmaktadır. Ülke, Ar-Ge masrafları için hacme dayalı bir Ar-Ge vergi kredisi sağlar. Kredi oranı, Ar-Ge masraflarının %14’üdür ve bu masraflar ortaya çıkma zamanında tamamen indirilebilir. Sadece Avusturya’da yapılan Ar-Ge faaliyetleri teşvikten yararlanabilir.

Ar-Ge kredisini almak için, Ar-Ge masraflarını doğrulayan bir uzman raporu gereklidir. Rapor, Avusturya Araştırma Teşvik Kurumu (FFG) tarafından verilir. Ar-Ge vergi kredisi, dış kaynaklı Ar-Ge durumunda da mevcuttur. Ancak, dış kaynaklı Ar-Ge masrafları yıllık maksimum 1 milyon EUR ile sınırlıdır.

Sınır ötesi faaliyetlerde bulunan işletmelerin iki farklı ülke tarafından iki kez vergilendirilmesini önlemek için Avusturya’nın geniş bir uluslararası anlaşmalar listesi bulunmaktadır. Bu anlaşmalar, hangi ülkenin vergi toplayabileceğini ve hangisinin kaçınması gerektiğini düzenler. Bu anlaşmalardan yalnızca Avusturya’nın sakinleri yararlanabilir.

Eğer böyle bir anlaşma başka bir ülkenin şirketi vergilendirme hakkına sahip olduğunu öngörüyorsa, bu o ülkenin vergi mevzuatına göre yapılır ve dolayısıyla Avusturya vergi yetkilileri bunun hakkında tavsiye veremez. Belirli bir ülkeye ilişkin daha fazla açıklama gereksinimi varsa, Regulated United Europe (RUE) ekibimiz size yardımcı olmaktan memnuniyet duyacaktır; çünkü tüm Avrupa yargı bölgelerini ve uluslararası vergi yasalarını yakından takip ediyoruz.

Kurumlar Vergisi

Avusturya’da standart Kurumlar Vergisi oranı %24’tür; kârlar dağıtılmış veya dağıtılmamış olsun fark etmez. Avusturya vergi mükellefi şirketler, yerel ve yabancı gelirleri üzerinden vergilendirilir. Bir şirket, kayıtlı ofisi veya etkin yönetim yeri Avusturya’da ise vergi mükellefi olarak kabul edilir. Avusturya vergi mükellefi olmayan şirketler, Avusturya’da elde edilen gelir üzerinden sınırlı vergilendirilir. Kripto ticareti veya değişimi yapan işletmeler genel şartlar altında vergiye tabidir.

Vergi zararı içinde olan şirketler, minimum Kurumlar Vergisini öderler ve bu vergi, herhangi bir zaman sınırlaması olmaksızın ileriye taşınabilir ve gelecekteki Kurumlar Vergisi yükümlülüklerine karşı kredilendirilebilir. 30 Haziran 2013’ten sonra kurulan Limited Şirketler (GmbH) için minimum vergi, ilk beş yıl için her yıllık çeyrekte 125 EUR ve sonraki beş yıl için her çeyrekte 250 EUR’dur. Anonim Şirketler (AG) için minimum vergi ise her yıllık çeyrekte 875 EUR’dur.

Kaynak Vergisi

Şirketin hissedarlarına dağıtılan yerli temettüler genellikle %25 oranında bir kaynak vergisine tabidir; bireysel alıcılarda ise bu oran %27.5’tir. Yabancı temettüler ise yerli bir mevduat hesabına ödendiğinde %27.5 oranına tabidir. Yabancı mevduat hesaplarına ödenen temettüler de %27.5 oranına tabidir ve vergi beyannamesinde yer almalıdır.

Birçok durumda, eğer tasfiye kârları veya sermaye varlıklarından elde edilen gelir yurtdışından sağlanıyorsa, uygulanabilir bir çifte vergilendirme anlaşmasına başvurulabilir. Ancak, çifte vergilendirme anlaşmasına bakılmaksızın, yabancı temettüler üzerindeki yabancı ödenmiş vergiler en fazla %15 oranında kredilendirilebilir.

Kapital Kazanç Vergisi

Çevresel Sorumlu Vergi Reformu çerçevesinde, kripto paraların vergilendirilmesine ilişkin yeni düzenlemeler Mart 2022’de yürürlüğe girdi. Kripto para birikimleri, uzun vadeli kazançlar dahil, artık sermaye varlıklarından elde edilen gelir olarak kabul edilmekte ve %27.5 oranında özel bir vergiye tabidir. Ancak, uzun vadeli kazançlar, kripto paralar 28 Şubat 2021’den önce satın alınmışsa vergiye tabi değildir. Uzun vadeli kazanç, kripto paraların bir yıldan fazla süre tutulması durumunda değerlendirilir.

Avusturya Gelir Vergisi Kanunu, kripto paraları merkezi bir bankaca veya başka bir devlet kurumunca belirlenmiş veya garanti edilmiş değerlerin dijital temsilleri olarak tanımlar. Kripto paralar, yasal bir para birimi ile bağlı olmamakta ve para biriminin yasal statüsüne sahip olmamakta ancak doğal veya tüzel kişiler tarafından bir değişim aracı olarak kabul edilmekte ve elektronik yollarla transfer edilebilmekte, saklanabilmekte veya ticareti yapılabilmektedir.

Bu tanım, tüm kamuya açık ödeme tokenlarını ve yasal bir para birimine bağlı olan stablecoinleri içerir. Ancak tanım, arka plan varlıklarına veya menkul kıymetlere göre vergilendirilen değiştirilemez tokenleri (NFT) ve varlık destekli tokenleri hariç tutar.

Katma Değer Vergisi

Avusturya’da standart KDV oranı %20’dir ve genel olarak Avusturya’da satılan tüm ürünler ve hizmetler ile intra-topluluk alımları için uygulanır. KDV mükellefi olarak kaydolmak için, bir kripto şirketinin bir başvuru formu doldurup Avusturya vergi yetkililerine teslim etmesi gerekir. Ancak bazı durumlarda KDV ödemeleri için kayıt yaptırmak zorunlu değildir. Örneğin, Avusturya’daki tüketicilere internet üzerinden ürün satan AB KDV kayıtlı şirketler için yıllık KDV kayıt eşiği 35,000 EUR’dir.

Avrupa Birliği Adalet Divanı (CJEU) kararına göre, kripto para birimlerinin alım satımı KDV açısından vergiden muaftır. Bu, kripto paraların bu bağlamda geleneksel para birimleri olarak değerlendirildiği anlamına gelir. Ancak, birçok diğer kripto tabanlı veya kripto ile ilgili iş modeli KDV’ye tabi olup KDV beyannameleri vermeleri gerekmektedir.

Yıllık KDV beyannamelerine ek olarak, işletmeler aşağıdakileri de sunmalıdır:

• Ciro 100,000 EUR’yu aştığında, bir şirket aylık KDV beyannamesi vermek zorundadır
• Ciro 30,000 EUR ile 100,000 EUR arasında olduğunda, böyle bir şirket üç aylık KDV beyannamesi vermek zorundadır

Yıllık ciro 30,000 EUR’dan az olduğunda, şirket KDV tahsil etmekten ve dönemsel KDV beyannameleri sunmaktan muaf tutulur.

Sosyal Sigorta Primleri

Bir Avusturya kripto şirketi insan çalıştırıyorsa, tüm çalışanları Sağlık Sigorta Fonuna kaydetmek zorundadır. Bu fon, kaza, emeklilik, işsizlik sigortası ve diğer ilgili konulardan sorumlu kurumları bilgilendirir. Vergi, hastalık, iş göremezlik, engellilik, babalık izni, işsizlik, yaşlılık aylığı, nafaka yükümlüsü bir kişinin ölümü, hayatta kalanların maaşları, bakım ve sosyal yardımları kapsar. Sosyal Sigorta Primleri, işverenler ve çalışanlar tarafından ödenir. İşverenler, çalışan maaşlarının %21.03’ünü, çalışanlar ise %18.12’sini ödemek zorundadır.

Tüm sigorta fonları, ulusal sosyal sigortanın genel çıkarlarını temsil eden Avusturya Güvenlik Kurumları Ana Derneği’ne dahildir. Dernek, Avusturya sosyal sigortasıyla ilgili faaliyetlerin kapsamlı koordinasyonundan sorumludur.

İşverenler, çalışanlarının sosyal sigorta primlerini maaşlarına göre hesaplamak ve bu primleri maaşlardan kesmek zorundadır. Hem işverenin hem de çalışanın primleri, tüm çalışanlar için sağlık sigorta sağlayıcısına topluca 15. ayın 15’ine kadar transfer edilmelidir.

Avrupa ve Küresel Vergi Kuralları

Avusturya’nın vergi sistemi, AB ve uluslararası vergi düzenlemeleriyle uyumlu bir şekilde düzenlenmiştir, bu da Avusturya’daki kripto işletmelerinin de uluslararası vergi değişikliklerini yakından takip etmeleri gerektiği anlamına gelir.

Aşağıdaki düzenleyici çerçeveleri dikkate almak faydalı olacaktır:

• Birliğin içindeki adil ve etkin vergi uygulamalarını sağlamak için getirilen AB’nin İdari İşbirliği Direktifi (DAC), Kripto Varlıklar Pazarları (MiCA) düzenlemesiyle uyumludur
• Son zamanlarda Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) tarafından onaylanan Kripto Varlık Raporlama Çerçevesi (CARF), uluslararası yetkililer arasında vergi raporlamasını ve mükellef bilgilerini paylaşmayı otomatikleştirmek için tasarlanmıştır

2024’te Avusturya’da kripto vergilerini nasıl öderim?

2024 yılında, Avusturya vergi sistemi 1 Mart 2022’den itibaren uygulamaya konan kripto para gelirlerinin vergilendirilmesi yaklaşımlarını desteklemeye devam etmektedir. Bu kurallara göre, kripto paralar menkul kıymetlerle eşdeğer tutulur; bu da yatırımcılara hem geleneksel finansal araçlar hem de dijital varlıklar için uniform bir yatırım ortamı sağlar. Bu karar, kripto para yatırımlarının şeffaflığını ve erişilebilirliğini artırmayı, dolayısıyla bu sektöre olan güveni yükseltmeyi amaçlamaktadır.

Kripto paralar ve menkul kıymetler için sermaye kazançları vergisi oranı %27.5’tir. Bu, 28 Şubat 2021’den sonra satın alınan bitcoin ve diğer kripto paralar üzerindeki sermaye kazançlarının bu oranda vergilendirileceği anlamına gelir. Bu tarihten önce satın alınan kripto paraların vergiye tabi olmadığını, çünkü bunların spekülatif bir takvim yılı süresinin çoktan geçtiği “eski” varlıklar olarak kabul edildiğini belirtmek önemlidir.

Kripto varlıklar için uyumlu bir vergi oranının yanı sıra, Avusturya, vergi yükünü azaltmayı amaçlayan bireyler için çeşitli vergi indirimleri sunmaktadır. Bu indirimler, ulaşım ödenekleri, aile ödenekleri, tek ebeveyn ve büyük aile ödeneklerini içerir. Bu önlemler, mükelleflerin finansal durumunu hafifletir ve böylece ülkenin ekonomik gelişimine katkıda bulunur.

Genel olarak, Avusturya, dijital ekonominin gelişimine uyum sağlama çabasıyla kripto para vergilendirilmesine yönelik ilerici bir yaklaşım sergilemiştir. Kripto varlıkların genel vergi sistemine entegrasyonu, yatırımcılar için elverişli bir ortam yaratılmasına ve ülkenin uluslararası finans piyasasında güçlenmesine yardımcı olur.

Avusturya’daki ana vergi oranlarını içeren tablo