Imposto sobre criptomoedas na Lituânia

Se você está procurando uma jurisdição favorável à criptografia, a Lituânia pode ser a escolha certa, não apenas por sua resposta impaciente à indústria de blockchain em rápido crescimento, mas também por um sistema tributário eficaz. Actualmente, a Lituânia ocupa o sexto lugar no índice de competitividade internacional em matéria fiscal. Isto indica uma baixa carga fiscal sobre o investimento empresarial e neutralidade suficiente graças a um sistema bem estruturado de códigos fiscais.

Os principais impostos lituanos são administrados principalmente pela Inspecção Fiscal do Estado , embora as contribuições para o Sistema de Segurança Social do Estado sejam administradas pelo Conselho do Fundo de Segurança Social do Estado (também conhecido como SoDra) . O ano fiscal vai de 1º de janeiro a 31 de dezembro.

Atualmente, as autoridades nacionais não impuseram quaisquer impostos específicos sobre criptomoedas, mas atividades relacionadas com criptomoedas, como mineração, oferta primária, compra, venda, corretagem e pagamento em criptomoedas por produtos ou serviços, estão sujeitas ao sistema tributário existente. Todas estas transações devem ser registadas em euros.

Para facilitar as questões das empresas criptográficas, a Inspetoria Tributária do Estado publicou um documento explicando o regime tributário criptográfico. Para fins fiscais, a moeda virtual é uma ferramenta com características semelhantes ao Bitcoin, Ethereum, Pulsation e Litecoin. No entanto, a definição não é estritamente definida e pode incluir diferentes marcadores.

Nesse caso, os tokens também não possuem uma definição estrita, mas geralmente significam uma ferramenta emitida por meio de uma oferta inicial (ICO) via blockchain. O regime tributário depende do tipo de token. Na prática, existem 2 tipos de tokens tributáveis:

• Os security tokens possuem características inerentes aos valores mobiliários e conferem aos seus titulares direitos como o direito de administrar uma empresa ou o direito a uma participação nos lucros, etc.
• Os tokens utilitários dão aos seus titulares o direito de receber um produto ou serviço específico no futuro em troca desses tokens

Isto significa que não significa que todos os tokens possam ser qualificados como qualquer uma dessas duas categorias, portanto, o terceiro tipo incerto de criptomoedas se destaca pela autoridade. Além disso, é importante notar que, no que diz respeito ao reconhecimento das criptomoedas como tipos específicos de tokens, a decisão da Inspeção Fiscal do Estado não corresponde necessariamente à conclusão emitida pelo Banco da Lituânia. Por exemplo, quando o Banco da Lituânia não reconhece um token como garantia, o token pode ainda assim ser considerado garantia para todos ou alguns efeitos fiscais.

Dependendo das características de suas atividades criptográficas, sua empresa poderá estar sujeita ao pagamento dos seguintes impostos:

• Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRC) – 15%
• Imposto sobre Valor Acrescentado (IVA) – 21%
• Seguro Social do Estado (SSI) – a partir de 21%
• Imposto Retido na Fonte (WHT) – 15%

IMPOSTO DE RENDA

O imposto sobre o rendimento das sociedades lituano é um dos mais baixos da UE. Neste caso, isto aplica-se às receitas geradas pelos titulares de licenças criptográficas na Lituânia. Os contribuintes também podem receber uma série de benefícios (por exemplo, em relação a projectos de I&D).

Além disso, as empresas com um número médio de trabalhadores inscritos não superior a 10 pessoas e rendimentos durante o período de tributação não superiores a 300.000 euros são tributadas à taxa de 0% para o primeiro período de tributação e à taxa de 5% para os períodos de tributação subsequentes, exceto nos casos previstos na Lei do Imposto de Renda Pessoa Jurídica.

Para efeitos de aplicação do imposto sobre o rendimento das sociedades com base na natureza das transações e nas consequências económicas, as criptomoedas são reconhecidas como ativos de curto prazo que podem ser utilizados como meio de pagamento de produtos e serviços ou mantidos para venda.

Exemplos de aplicação de imposto corporativo:

• A mineração não é tributável, mas as vendas de criptomoedas são tributáveis
• Os tokens de segurança estão isentos de impostos
• Os fundos arrecadados durante a ICO não são tributáveis ​​quando os tokens emitidos durante a ICO tiverem características de títulos
• Os fundos recebidos durante os tokens de segurança da ICO devem ser incluídos no lucro tributável somente se o emissor do token não assumir nenhum compromisso ou se o valor das obrigações for menor que o valor dos fundos arrecadados

A aplicação do imposto sobre o rendimento das sociedades também depende do estatuto de residência da empresa. A empresa é residente fiscal na Lituânia se estiver registada nesse país de acordo com a legislação lituana.

As empresas residentes criptográficas são obrigadas a pagar imposto sobre o rendimento das sociedades sobre todos os rendimentos recebidos dentro e fora da Lituânia. No entanto, os rendimentos provenientes de atividades económicas realizadas pela empresa de criptografia lituana através de missões permanentes localizadas num dos países do EEE ou num país com o qual a Lituânia tenha um acordo sobre a eliminação da dupla tributação não são tributados. da mesma forma nesses países.

As empresas criptográficas não residentes devem pagar Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas apenas nos seguintes casos: 1) pelos rendimentos recebidos de atividades económicas realizadas através de estabelecimentos permanentes localizados na Lituânia, 2) Rendimentos auferidos em países estrangeiros como resultado de atividades económicas realizadas por um empresa estrangeira através de representações permanentes localizadas na Lituânia, 3) rendimentos auferidos numa empresa lituana, excluindo representações permanentes, localizada na Lituânia.

IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

Normalmente, uma empresa criptográfica deve registar-se como contribuinte de IVA se entregar produtos ou serviços tributáveis ​​na Lituânia e quando o seu volume de negócios anual tributável exceder 45.000 euros.

Em termos de IVA, as criptomoedas são consideradas um meio de pagamento (o mesmo que a moeda fiduciária – euro, dólar, etc.), e a sua definição para efeitos de IVA não depende do parecer do Banco da Lituânia. Se a contraparte reconhecer a criptomoeda como uma alternativa legítima ao pagamento, esta deverá ser tratada como um meio contratual de liquidação para efeitos de IVA, e as transações com ela relacionadas deverão ser tratadas como transações financeiras.

A diferença significativa entre o processamento de criptomoedas para efeitos de IVA e o processamento de criptomoedas para efeitos de imposto sobre o rendimento das sociedades é que tais criptomoedas nunca consideram ativos de curto prazo para efeitos de IVA.

Exemplos de aplicação do IVA:

• A mineração não está sujeita a IVA, a menos que haja uma relação fornecedor-cliente quando o mineiro paga por produtos ou serviços fornecidos na Lituânia
• Venda de serviços relacionados com criptografia (ex. referência paga de outras plataformas), tributada em IVA
• As receitas provenientes da prestação de serviços de câmbio de criptomoedas estão isentas de IVA, pois equivalem ao processamento de moeda fiduciária
• A empresa que presta serviços de troca de criptografia na Lituânia tem o direito de cobrar o IVA destes serviços se o comprador (cliente) for um sujeito passivo
• Os tokens emitidos durante o ICO estão isentos de IVA, pois o processo equivale à emissão de ações

O período tributável normal coincide com o mês civil, mas a empresa pode exigir que o período tributável coincida com o trimestre civil se o seu volume de negócios resultante da atividade económica não tiver ultrapassado 300.000 euros no ano civil anterior.

SEGURO SOCIAL ESTADUAL

Qualquer empresa que exerça atividades relacionadas à criptografia e empregue pessoas está sujeita ao pagamento do Seguro Social do Estado, que faz parte dos impostos sobre a folha de pagamento. O trabalhador não pode começar a trabalhar antes de se inscrever na Repartição de Finanças da Segurança Social, mediante a apresentação do formulário 1-SD destinado a comunicar o início do rendimento social pessoal. Este deve ser concluído o mais tardar um dia antes do início do trabalho.

Embora 19,5% sejam retidos dos empregados, o empregador é obrigado a pagar 1,61% -2,49%, que é calculado sobre um salário bruto acordado. No caso de contratos de trabalho a termo certo, as contribuições patronais podem ser aumentadas para 2,49%.

Os pagamentos e declarações das contribuições para a Segurança Social do Estado devem ser efectuados até ao dia 15 do mês seguinte, ou até ao primeiro dia útil normal anterior, se o dia 15 não for dia normal de trabalho.

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IMPOSTOS CRIPTOGRÁFICOS NA LITUÂNIA EM 2023

A Lituânia atualizou recentemente as suas regras de criptografia, mas não fez quaisquer alterações significativas nos impostos e relatórios aplicáveis, além da exigência para os gerentes seniores das empresas de criptografia da Lituânia, que agora devem ser residentes permanentes da Lituânia, de acordo com o Imposto de Renda Pessoal da Lituânia. Lei. Fora isso, as empresas lituanas de criptomoedas ainda estão sujeitas ao pagamento de impostos gerais e à adesão aos padrões gerais de declaração de impostos. No entanto, a implementação de novas normas fiscais e de comunicação de informações pode ser planeada devido ao novo quadro global de transparência fiscal, introduzido pela Organização de Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE).

IMPOSTO DE RENDA

As empresas lituanas e estrangeiras envolvidas em atividades económicas relacionadas com criptomoedas continuam obrigadas a pagar um imposto sobre o rendimento das sociedades padrão de 15%. Os subsídios e isenções aplicam-se normalmente. Todos os rendimentos provenientes de empresas criptográficas lituanas (constituídas na Lituânia ao abrigo da lei lituana) dentro e fora da Lituânia permanecem tributáveis, exceto os rendimentos obtidos de atividades económicas realizadas através de estabelecimentos permanentes baseados no Espaço Económico Europeu (EEE) e nos países que A Lituânia tem acordos de eliminação da dupla tributação com. As empresas de criptografia não lituanas continuarão a pagar impostos sobre os rendimentos obtidos na Lituânia.

Se a sua empresa de criptomoeda foi criada recentemente, a taxa de imposto de 0% será aplicada aos lucros tributáveis ​​do primeiro período tributável. Depois disso, estará sujeito ao pagamento de um Imposto de Renda Corporativo reduzido de 5% se as seguintes condições forem atendidas: 1) o número médio de funcionários não exceda 10 pessoas, 2) o rendimento durante o período de imposto não exceda 300.000 EUR, 3) os acionistas são apenas pessoas singulares, e 4) as atividades económicas não são encerradas, a empresa não é liquidada e as ações não são transferidas para novos acionistas durante três períodos fiscais consecutivos, incluindo o primeiro imposto período. A taxa de 5% também se aplica aos lucros obtidos com invenções comercializadas de pesquisa e desenvolvimento (P&D).

IMPOSTO DE RENDA PESSOAL

As taxas de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares permanecem entre 5 e 32% e são agora particularmente relevantes para as empresas criptográficas, uma vez que são obrigadas a abrir escritórios locais com pessoal local e a contratar um gestor sénior que seja residente permanente na Lituânia.

Em 2023, os residentes permanentes e não permanentes da Lituânia são obrigados a pagar contribuições para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares à taxa de 20% se o seu rendimento anual for proveniente de relações laborais e não exceder 101.094 EUR. Aqueles cujo rendimento anual exceda 101.094 euros, devem pagar o imposto à taxa de 32%. Alíquotas de imposto reduzidas geralmente se aplicam a licença paternidade, auxílio-doença, dividendos, trabalho autônomo e outros tipos de renda.

IMPOSTO SOBRE VALOR AGREGADO (IVA)

Na Lituânia, o Imposto sobre Valor Acrescentado é de 21% e ainda não se aplica a empresas que oferecem serviços de troca de criptografia, uma vez que, para efeitos de IVA, as criptomoedas são tratadas como um meio de pagamento alternativo (não ativos de curto prazo) e as suas transações são consideradas financeiras. transações. No entanto, outras atividades económicas relacionadas com criptomoedas são geralmente tributadas e qualquer outra empresa que forneça serviços de criptomoedas tributáveis ​​na Lituânia é obrigada a registar-se como contribuinte de IVA assim que o seu volume de negócios anual tributável exceder 45 000 EUR.

As atividades mineiras também não estão sujeitas a IVA, uma vez que normalmente não existe uma relação fornecedor-cliente quando um mineiro é pago por produtos ou serviços fornecidos na Lituânia. Além disso, os tokens emitidos durante o ICO permanecem isentos de IVA, pois o processo é tratado como equivalente à emissão de ações. Por outro lado, atividades como vendas de serviços relacionados com criptomoedas (por exemplo, referência paga de plataformas relevantes ou venda de software e hardware) estão geralmente sujeitas a IVA.

SEGURO SOCIAL ESTADUAL

A taxa da Segurança Social do Estado será de 21,27% em 2023 e é paga pela entidade empregadora e pelos trabalhadores residentes e não residentes. O empregador é obrigado a pagar 1,77-2,49%, calculado sobre o salário bruto acordado, e 19,5% é retido aos empregados. Se o indivíduo trabalhar com contrato a termo certo, a contribuição patronal pode ser aumentada para 2,49%. Como habitualmente, é obrigatória a inscrição do novo trabalhador na Repartição de Finanças da Segurança Social antes do início do trabalho. O prazo normal de reporte e pagamento continua a ser o dia 15 do mês seguinte.

NOVO QUADRO GLOBAL DE TRANSPARÊNCIA FISCAL

A Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE), uma organização intergovernamental composta por 38 países mais desenvolvidos, introduziu recentemente um novo quadro internacional de transparência fiscal, intitulado Quadro de Relatórios de Criptoativos (CARF), que deverá facilitar a melhoria da comunicação e da troca de informações. sobre criptoativos. A OCDE pretende aumentar os padrões de tributação e declaração de impostos sobre criptografia, eliminando inconsistências fiscais e silos administrativos relacionados à criptografia em seus países membros e está essencialmente propondo relatórios fiscais automáticos e compartilhamento de informações do contribuinte entre as autoridades fiscais que se aplicarão a empresas de câmbio de criptomoedas, transferências de criptomoedas e podem em breve se aplicará a carteiras criptografadas online e offline.

Dado que a Lituânia é membro da OCDE, vale a pena ter em mente que pode concretizar quaisquer políticas apresentadas como recomendações da OCDE. Isto inclui as recentes recomendações de política fiscal criptográfica que poderão ser transpostas para o quadro fiscal nacional em 2023.

COMO POSSO PAGAR IMPOSTOS SOBRE CRIPTOGRAFIA NA LITUÂNIA EM 2024?

Em 2024, a tributação dos rendimentos de criptomoedas na Lituânia continua a atrair a atenção de investidores e utilizadores destes ativos digitais. Uma compreensão adequada das regras e obrigações fiscais locais é fundamental para uma gestão financeira eficaz e para evitar potenciais penalidades pelo não cumprimento das leis fiscais. Abaixo está uma visão geral detalhada do processo de pagamento de impostos sobre receitas de criptomoedas na Lituânia.

Noções básicas de tributação de criptomoedas na Lituânia

Na Lituânia, os rendimentos provenientes de criptomoedas podem ser abrangidos por diferentes categorias de tributação, dependendo da natureza do recebimento desses rendimentos. Podem ser ganhos de capital, rendimentos comerciais ou outros tipos de rendimentos. As taxas de imposto e as condições de declaração dependem do caso específico.

Mais-valias fiscais

Quando a criptomoeda é realizada com lucro, a diferença entre o preço de venda e de compra é tratada como ganho de capital e está sujeita a tributação. Na Lituânia, a taxa de imposto sobre mais-valias é de 15%. Os contribuintes devem acompanhar e calcular de forma independente os seus ganhos de capital para efeitos de declaração.

Renda da mineração

Os rendimentos da mineração de criptomoedas podem ser tratados como rendimentos empresariais se a atividade for sistemática e regular. Esses rendimentos estão sujeitos às taxas aplicáveis ​​aos rendimentos empresariais e podem variar em função da estrutura do negócio e do rendimento total.

Tributação e declaração

Os contribuintes lituanos são obrigados a declarar os seus rendimentos em criptomoedas na sua declaração fiscal anual. É importante manter registos detalhados de todas as transações de criptomoedas, incluindo datas de transações, volumes, preços de compra e venda, para garantir a exatidão da declaração.

IVA e criptomoedas

De acordo com a legislação lituana em vigor, as transações de criptomoeda estão isentas de IVA. Isto está em conformidade com a prática europeia comum e as decisões do Tribunal de Justiça Europeu.

Aspectos e recomendações importantes

• Manutenção de registros : A manutenção de registros precisos e detalhados de todas as transações de criptomoeda é essencial para declarações e impostos precisos.
• Uso de Perdas : As perdas de transações de criptomoeda podem ser usadas para compensar ganhos tributáveis ​​em alguns casos, dependendo da legislação tributária local.
• Aconselhamento profissional : Dada a complexidade da legislação fiscal e o desenvolvimento dinâmico do mercado de criptomoedas, recomenda-se procurar aconselhamento fiscal profissional.

Conclusão

O pagamento de impostos sobre rendimentos de criptomoedas na Lituânia exige uma manutenção cuidadosa de registos, compreensão dos regulamentos fiscais e declaração de rendimentos atempada. O cumprimento das obrigações fiscais garante o cumprimento da legislação e promove o uso responsável das criptomoedas.

Tabela com as principais taxas de imposto na Lituânia para 2024. Esta tabela inclui taxas de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, imposto sobre as sociedades, IVA e taxas de imposto sobre ganhos de capital aplicáveis ​​ao rendimento de criptomoedas.

Além disso, os advogados da Regulated United Europe  fornecem suporte jurídico para projetos de criptografia e ajudam na adaptação aos  regulamentos do MICA .