Imposto sobre criptomoedas na Áustria

A Áustria ocupa o 18º lugar no Índice de Competitividade Fiscal Internacional de 2022, o que é uma indicação de um sistema fiscal razoavelmente estruturado que não impede o desenvolvimento de novas empresas, bem como financia de forma eficiente as prioridades do governo. As prioridades incluem a promoção de negócios inovadores, razão pela qual os criptoempreendedores devem sentir-se obrigados a explorar esta jurisdição.

A Autoridade Tributária da Áustria é responsável pela cobrança e administração de impostos em todo o país e geralmente considera as atividades criptográficas tributáveis. O ano fiscal coincide com o ano civil e decorre de 1 de janeiro a 31 de dezembro. Se o imposto e os exercícios financeiros da empresa diferirem, as liquidações fiscais anuais baseiam-se nos lucros obtidos durante o(s) exercício(s) financeiro(s) que terminam no respetivo ano civil.

Isenções fiscais

Na Áustria, a generosidade dos incentivos fiscais à investigação e desenvolvimento (I&D) tem aumentado consistentemente. O país oferece benefícios fiscais para P&D por meio de um crédito fiscal para P&D baseado em volume. A taxa padrão do crédito é de 14% das despesas de P&D, que são totalmente dedutíveis no momento em que são incorridas. Apenas as atividades de I&D realizadas na Áustria são elegíveis para o incentivo.

Para receber o crédito de P&D, é necessário um laudo pericial para verificar as despesas de P&D. O relatório é publicado pela Organização Austríaca de Promoção da Investigação (FFG). O crédito fiscal para P&D também está disponível no caso de P&D subcontratada. No entanto, as despesas de I&D subcontratadas estão limitadas a um máximo de 1 milhão. EUR anualmente.

Para evitar que as empresas que exercem atividades transfronteiriças sejam tributadas duas vezes por dois países diferentes, a Áustria tem uma extensa lista de acordos internacionais sobre a eliminação da dupla tributação. Eles regulam qual país pode cobrar impostos e qual deles deve abster-se. Apenas os residentes da Áustria podem beneficiar destes acordos.

Se tal acordo estipular que outro país tem o direito de tributar a empresa, então isso é feito de acordo com a legislação fiscal desse país e, portanto, a autoridade fiscal austríaca não pode aconselhar sobre o assunto. Se necessitar de mais esclarecimentos em relação a um país específico, a nossa equipa aqui na Regulated United Europe (RUE) terá todo o prazer em ajudá-lo, pois monitorizamos de perto todas as jurisdições europeias e leis fiscais internacionais.

Imposto de Renda

Na Áustria, a taxa normal do imposto sobre o rendimento das sociedades é de 24%, independentemente de os lucros serem retidos ou distribuídos. As empresas residentes fiscais austríacas são tributadas sobre os seus rendimentos nacionais e estrangeiros. Uma empresa é considerada residente fiscal se tiver sede social ou local de direção efetiva na Áustria. Os residentes fiscais não austríacos estão sujeitos a uma tributação limitada sobre os rendimentos provenientes da Áustria. As empresas cuja atividade principal seja a negociação ou troca de criptografia estão sujeitas ao imposto nas condições gerais.

As empresas que se encontram em situação de prejuízo fiscal pagam o imposto mínimo sobre o rendimento das pessoas colectivas, que pode ser transportado sem limitações de tempo e pode ser creditado contra futuras obrigações de imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas. Para Sociedades de Responsabilidade Limitada (GmbH) constituídas após 30 de junho de 2013, o imposto mínimo é de 125 EUR por trimestre anual durante os primeiros cinco anos e de 250 EUR por trimestre durante os cinco anos seguintes. Para Sociedades por Ações (AG), o imposto mínimo é de 875 EUR por trimestre anual.

Retenção na fonte

Os dividendos nacionais distribuídos aos acionistas da empresa estão geralmente sujeitos ao Imposto Retido na Fonte à taxa de 25% para pessoas jurídicas e 27,5% para pessoas físicas. Os dividendos estrangeiros pagos a uma conta de depósito nacional também estão sujeitos a uma taxa de 27,5%. É importante ressaltar que os dividendos pagos a contas de depósitos no exterior também estão sujeitos à alíquota de 27,5% e devem ser incluídos na declaração de imposto de renda.

Em muitos casos, quando os lucros de alienação ou os rendimentos de bens de capital provêm do estrangeiro, é possível referir-se a um acordo de dupla tributação aplicável. No entanto, independentemente de um acordo de dupla tributação, os impostos pagos no estrangeiro sobre dividendos estrangeiros podem ser creditados até um máximo de 15%.

Mais-valias fiscais

De acordo com a Reforma Tributária Ambientalmente Responsável, novos regulamentos sobre a tributação de criptomoedas entraram em vigor em março de 2022. As participações em criptomoedas, incluindo ganhos de longo prazo, são agora consideradas rendimentos de ativos de capital e são tributadas à taxa especial de 27,5% . No entanto, os ganhos de longo prazo são isentos de impostos se as criptomoedas foram compradas antes de 28 de fevereiro de 2021. Um ganho de longo prazo é considerado quando as criptomoedas foram detidas por mais de um ano.

A Lei Austríaca do Imposto de Renda define criptomoedas como representações digitais de um valor que não foi determinado ou garantido por um banco central ou outro órgão estatal, não está necessariamente vinculado a uma moeda legal e não possui o status legal de um moeda, mas são aceitos por pessoas físicas ou jurídicas como meio de troca e podem ser transferidos, armazenados ou negociados por meios eletrônicos.

Inclui todos os tokens de pagamento oferecidos publicamente, bem como stablecoins, cujo valor está vinculado a uma moeda legal. A definição exclui tokens não fungíveis (NFTs) e tokens garantidos por ativos, pois são tributados dependendo da natureza dos ativos ou títulos subjacentes.

Imposto sobre o Valor Acrescentado

Na Áustria, a taxa normal de IVA é de 20% e é geralmente cobrada sobre todos os produtos e serviços vendidos na Áustria e no caso de aquisições intracomunitárias. Para se registar como contribuinte de IVA, uma empresa criptográfica deve preencher um requerimento e submetê-lo à autoridade fiscal austríaca. No entanto, em alguns casos, o registo para pagamentos de IVA não é obrigatório. Por exemplo, para empresas registadas no âmbito do IVA na UE que vendem produtos na Internet a consumidores na Áustria, existe um limite de registo do IVA de 35 000 EUR por ano.

Em linha com a decisão do Tribunal de Justiça da União Europeia (TJUE), a troca e a negociação de criptomoedas estão isentas de impostos para efeitos de IVA. Isto porque neste contexto as criptomoedas são tratadas como moedas tradicionais. No entanto, muitos outros modelos de negócios baseados em criptomoedas ou relacionados com criptomoedas são responsáveis ​​pelo IVA e, portanto, deveriam apresentar declarações de IVA.

Além das declarações anuais de IVA, as empresas também devem apresentar o seguinte:

• Quando o volume de negócios ultrapassa os 100.000 EUR, a empresa é obrigada a apresentar declarações mensais de IVA
• Quando o volume de negócios se situa entre 30.000 EUR e 100.000 EUR, essa empresa tem de apresentar declarações trimestrais de IVA

Quando o volume de negócios anual for inferior a 30.000 EUR, a empresa fica isenta de cobrança de IVA e de apresentação periódica de declarações de IVA.

Contribuições para a Segurança Social

Se uma empresa austríaca de criptografia empregar pessoas, é necessário registrar todos os funcionários no Fundo de Seguro de Saúde, que informará as instituições responsáveis ​​por acidentes, pensões, seguro-desemprego e outros assuntos relevantes. O imposto cobre doença, incapacidade para o trabalho, invalidez, licença paternidade, desemprego, pensões de velhice, morte de pessoa sujeita a alimentos, pensões de sobrevivência, cuidados de enfermagem e benefícios sociais. As contribuições para a segurança social são pagas pelos empregadores e pelos empregados. Os empregadores pagam 21,03% dos salários dos empregados e os empregados têm que pagar 18,12%.

Todos os fundos de seguros estão incluídos na Associação Principal das Instituições de Segurança Austríacas, que representa os interesses gerais do seguro social nacional. A associação é responsável pela coordenação abrangente das atividades relacionadas com a segurança social austríaca.

Os empregadores devem calcular as contribuições para a segurança social dos seus empregados com base nos seus salários e deduzi-las desses salários. Tanto a contribuição patronal como a contribuição do trabalhador devem ser transferidas coletivamente para a seguradora de saúde para todos os trabalhadores até ao dia 15 do mês seguinte.

Regras fiscais europeias e globais

O sistema fiscal austríaco está bem harmonizado com os regulamentos fiscais da UE e internacionais, o que significa que as empresas criptográficas austríacas também devem estar familiarizadas e monitorizar de perto as alterações fiscais internacionais.

Vale a pena levar em consideração os seguintes marcos regulatórios:

• A Diretiva da UE sobre Cooperação Administrativa (DAC), que foi introduzida para garantir uma tributação justa e eficiente dentro da união e está alinhada com a regulamentação histórica dos Mercados de Criptoativos (MiCA)
• O Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), que foi recentemente aprovado pela Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE), e foi concebido para automatizar a declaração fiscal e a partilha de informações dos contribuintes entre autoridades internacionais

COMO POSSO PAGAR IMPOSTOS SOBRE CRIPTOGRAFIA NA ÁUSTRIA EM 2024?

Em 2024, o sistema fiscal austríaco ainda apoia as atuais abordagens à tributação dos rendimentos de criptomoedas introduzidas a partir de 1 de março de 2022. De acordo com estas regras, as criptomoedas são equiparadas a títulos, o que proporciona aos investidores um ambiente uniforme para investir tanto em instrumentos financeiros tradicionais como em instrumentos financeiros tradicionais. ativos digitais. Esta decisão visa aumentar a transparência e acessibilidade dos investimentos em criptomoedas, aumentando assim a confiança neste setor.

A taxa de imposto sobre ganhos de capital para criptomoedas e títulos é de 27,5%. Isto significa que os ganhos de capital provenientes de investimentos em bitcoin e outras criptomoedas adquiridos após 28 de fevereiro de 2021 são tributados a esta taxa. É importante ressaltar que as criptomoedas adquiridas antes desta data não são tributáveis, pois são consideradas ativos “antigos” para os quais o período especulativo de um ano civil já expirou.

Além de uma taxa de imposto harmonizada para criptoativos, a Áustria oferece uma variedade de deduções fiscais para pessoas físicas com o objetivo de reduzir a carga tributária. Essas deduções incluem subsídios de transporte, abonos de família, subsídios para famílias monoparentais e famílias numerosas. Estas medidas aliviam a situação financeira dos contribuintes, contribuindo assim para o desenvolvimento económico do país.

No geral, a Áustria demonstrou uma abordagem progressiva à tributação das criptomoedas, num esforço de adaptação ao desenvolvimento da economia digital. A integração dos criptoativos no sistema tributário geral ajuda a criar um ambiente favorável aos investidores e a fortalecer a posição do país no mercado financeiro internacional.

Tabela com as principais alíquotas de impostos na Áustria