Imposto sobre as criptomoedas na Dinamarca

A Dinamarca é considerada uma jurisdição favorável para efeitos fiscais devido aos incentivos fiscais disponíveis, a uma rede considerável de acordos fiscais internacionais e a mecanismos de controlo eficazes que salvaguardam a economia e permitem que as empresas cresçam de forma sustentável, mas também de uma forma que promova a inovação.

A Agência Fiscal Dinamarquesa é responsável pela aplicação da regulamentação fiscal nacional e pela cobrança atempada de impostos de particulares e empresas. Entre muitas tarefas, a autoridade combate a fraude, clarifica as regras fiscais e coopera com as autoridades fiscais estrangeiras, a fim de prevenir a evasão fiscal internacional e garantir uma tributação justa. Além disso, já conseguiu publicar regras para tributação de criptografia.

A autoridade fiscal não considera as criptomoedas como moeda fiduciária e, em vez disso, classifica-as como ativos especulativos, o que significa que certas atividades relacionadas às criptomoedas podem desencadear eventos tributáveis. Os impostos são calculados com base na natureza dos investimentos realizados, nos lucros obtidos e no município onde o negócio de criptografia está sediado. Para garantir cálculos precisos e justos, acompanhar e documentar todas as transações criptográficas é de suma importância.

As seguintes informações devem ser expostas mediante solicitação da autoridade:

• Informações sobre o fornecedor da carteira criptografada, incluindo o contrato e a chave pública
• Registros das participações e transações de criptomoedas
• Extratos bancários exibindo compras e vendas de criptomoedas
• Prova de propriedade das criptomoedas reportadas
• E-mails e outras correspondências relacionadas a atividades criptográficas
• Registros de pedidos, pagamentos, compras e vendas envolvendo criptomoedas

VANTAGENS DO SISTEMA FISCAL DINAMARQUÊS

A Dinamarca tem mais de 80 acordos internacionais sobre a eliminação da dupla tributação. Foram concebidos para garantir que as empresas e os indivíduos envolvidos em atividades económicas em diferentes países estão protegidos de terem de pagar impostos duas vezes sobre o mesmo rendimento. Além disso, procuram eliminar a evasão fiscal e promover a transparência. Estes acordos não especificam regras fiscais detalhadas para cada facto tributável e, em vez disso, estipulam qual o país que tem o direito de tributar um contribuinte no âmbito do quadro fiscal nacional.

A Dinamarca também tem muitos incentivos fiscais aos quais as empresas de criptografia podem ser elegíveis. Por exemplo, as despesas de pesquisa e desenvolvimento (P&D) podem ser amortizadas imediatamente ou uma empresa pode optar por realizar a depreciação fiscal no mesmo ano e nos quatro anos seguintes com base na depreciação linear. Embora as empresas deficitárias não possam beneficiar de uma amortização imediata das despesas de I&D, ainda podem encontrar uma forma de beneficiar solicitando um pagamento igual ao valor do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas do rendimento tributável negativo. O pagamento não pode exceder 5,5 milhões. DKK (aproximadamente 737.000 EUR), correspondendo a um prejuízo fiscal associado a despesas de I&D de 25 milhões. DKK (3 milhões de euros).

A dedução fiscal para despesas de I&D é atualmente de 108% e deverá atingir 110% até 2026. No entanto, apenas as despesas de I&D efetivamente incorridas podem ser incluídas no pedido de pagamento em dinheiro à Agência Fiscal Dinamarquesa. O restante da dedução superior a 100% é tratado como lucro tributável negativo que aumenta o prejuízo operacional líquido, que pode ser transportado.

Outra vantagem notável é a tributação de certas transações criptográficas, já que algumas delas são isentas de impostos, por exemplo:

• Compra de criptomoedas com moeda fiduciária
• Segurando criptomoedas
• Transferência de criptomoedas entre carteiras pertencentes à mesma pessoa
• Doação de criptomoedas para instituições de caridade aprovadas pelas autoridades dinamarquesas
• Bifurcação difícil

Apesar das isenções, ainda é importante acompanhar as transações caso haja, por exemplo, necessidade de calcular quaisquer ganhos ou perdas após a venda de criptomoedas ou outro fato gerador. Além disso, certas atividades criptoeconómicas ainda não foram esclarecidas e a manutenção de registos pode ser útil na consulta com consultores fiscais profissionais. Entre em contato com nossa equipe dedicada aqui na Regulated United Europe (RUE) se desejar receber feedback detalhado.

IMPOSTO DE RENDA

A alíquota padrão do Imposto de Renda Corporativo é de 22%. As empresas residentes na Dinamarca estão sujeitas a impostos sobre o rendimento mundial, mas não são tributadas sobre os rendimentos provenientes de estabelecimentos permanentes e imóveis localizados no estrangeiro. As empresas não residentes são obrigadas a pagar impostos apenas sobre os rendimentos provenientes da Dinamarca. Uma empresa é considerada residente fiscal da Dinamarca se estiver estabelecida ao abrigo das leis dinamarquesas e registada no Registo Comercial, ou se tiver sede de gestão efectiva na Dinamarca. O lucro tributável é calculado subtraindo despesas comerciais, como juros e depreciação, do volume de negócios das atividades empresariais. As empresas criptográficas são tributadas de acordo com a lei geral em matéria de imposto sobre o rendimento.

As declarações fiscais são apresentadas digitalmente no prazo de seis meses após o final do exercício contabilístico. As empresas devem pagar o Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas devido no ano em curso, em duas prestações iguais, até 20 de março e 20 de novembro. O pagamento é calculado considerando 50% da média do Imposto de Renda Coletivo final dos últimos três anos. A fatura fiscal final é paga até 20 de novembro do ano seguinte.

MAIS-VALIAS FISCAIS

Para as empresas, os ganhos de capital são tributados à alíquota de 22% do Imposto de Renda Corporativo. Os ganhos de capital provenientes de obrigações e dívidas e a venda de ações listadas não pertencentes ao grupo ou não subsidiárias são tributáveis ​​e, geralmente, a venda de ativos tangíveis e intangíveis é tributável.

Nenhum imposto sobre ganhos de capital se aplica ao seguinte:

• A venda de ações não listadas por acionistas corporativos dinamarqueses
• A venda de ações listadas por um grupo ou subsidiária
• A venda de ações de uma empresa dinamarquesa por acionistas estrangeiros a terceiros
• Produto de liquidação e resgate, desde que o destinatário atenda a certas condições

Para pessoas físicas, os ganhos de capital são tributados a uma alíquota de 42%. As vendas e negociações de criptomoedas, incluindo stablecoins, são tratadas como contratos financeiros e, portanto, tributáveis. Após a venda, é necessário calcular o lucro ou a perda para cada transação individual, pois não é possível deduzir a perda de uma transação criptográfica do lucro recebido de outra transação criptográfica. A troca de um tipo de criptomoeda por outro tipo de criptomoeda também é tributável, pois é tratada como uma transação de venda para fins fiscais. As compras múltiplas são calculadas usando o método primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO), o que significa que as criptomoedas que foram compradas primeiro são as primeiras a serem vendidas.

IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

Na Dinamarca, a taxa normal de IVA é de 25% e geralmente incide sobre todos os fornecimentos de produtos e serviços prestados na Dinamarca. Os fornecedores são responsáveis ​​pela cobrança e declaração do IVA. O IVA dinamarquês também é cobrado sobre importações de territórios fora da UE, aquisições intracomunitárias de estados membros da UE e compras da maioria dos serviços de fornecedores estrangeiros.

Os sujeitos passivos podem geralmente recuperar o IVA cobrado pelos seus fornecedores através do método fatura/crédito, desde que as compras relacionadas com transações estejam sujeitas a IVA. O IVA pode ser recuperado como dedução do IVA a pagar ou através da apresentação de um pedido separado.

Embora muitas atividades económicas relacionadas com criptomoedas estejam sujeitas a IVA, as atividades de troca de criptomoedas estão isentas de IVA, o que está em linha com a decisão do Tribunal de Justiça da União Europeia (TJUE). Em 2015, o tribunal decidiu que a troca de criptomoedas por moeda fiduciária deveria ser tratada como um serviço financeiro para efeitos de IVA e, portanto, deveria ser isenta de IVA juntamente com moeda com curso legal.

RETENÇÃO NA FONTE

Na Dinamarca, a taxa padrão de retenção na fonte é de 22% e geralmente incide sobre royalties, dividendos e juros. Muitas vezes, a taxa pode ser reduzida de acordo com um acordo de dupla tributação aplicável, se a empresa pagadora for elegível.

O Imposto Retido na Fonte é eliminado ou reduzido nos seguintes casos:

• Os dividendos pagos a uma empresa-mãe noutro país da UE ou a um país com o qual a Dinamarca tenha um acordo de dupla tributação ou quando a Diretiva sobre sociedades-mãe e subsidiárias da UE se aplica estão isentos
• Os juros pagos a uma empresa residente fiscal na UE ou num país com o qual a Dinamarca tenha um acordo de dupla tributação estão isentos
• Se o acionista da carteira estiver situado num país com o qual a Dinamarca tenha um acordo de troca de informações fiscais, a taxa é reduzida em conformidade e a diferença entre a taxa mais elevada e a taxa mais baixa é recuperável

IMPOSTO SOBRE DOAÇÕES

Na Dinamarca, a taxa do Imposto sobre Doações é de 15%. Os presentes transferidos para filhos, netos ou pais e que não excedam o limite anual de 71.500 DKK (aproximadamente 10.000 EUR), ou transferidos para cônjuges de filhos e não excedam 25.000 DKK (aproximadamente 3.000 EUR) estão isentos de impostos. Os mesmos princípios se aplicam aos presentes criptográficos.

COMO POSSO PAGAR IMPOSTOS SOBRE CRIPTOGRAFIA NA DINAMARCA EM 2024?

Em 2024, a Dinamarca continua a desenvolver as suas regras e abordagens à tributação das criptomoedas, com o objetivo de garantir uma tributação justa dos rendimentos derivados da sua negociação e investimento, ao mesmo tempo que promove a inovação e o desenvolvimento do mercado das criptomoedas. A tributação das criptomoedas na Dinamarca é regulamentada pela Autoridade Fiscal Dinamarquesa (SKAT), que fornece orientações e regras para os contribuintes. Este artigo fornecerá uma visão geral detalhada de como pagar impostos sobre a renda de criptomoedas na Dinamarca em 2024.

Compreendendo as obrigações fiscais

A Dinamarca classifica os rendimentos de criptomoedas como “rendimento pessoal” ou “rendimento de capital”, dependendo da natureza da atividade do investidor. Esta distinção é importante para determinar a taxa de imposto e como o rendimento é declarado.

Tributação do rendimento pessoal

Se a negociação de criptomoedas ou outras transações de criptomoedas fizerem parte de uma atividade pessoal, o rendimento dessas transações será tributado como rendimento pessoal. As taxas de imposto podem variar, mas geralmente são elevadas, tal como acontece com outros tipos de rendimento pessoal.

Tributação de ganhos de capital

Quando o rendimento proveniente de criptomoedas é tratado como ganhos de capital, como no investimento a longo prazo, esses ganhos estão sujeitos a uma taxa diferente, que é geralmente inferior à taxa sobre o rendimento pessoal.

Passos para pagar o imposto

1. Determinando o status : você precisa determinar se sua receita de criptomoeda é classificada como ganho pessoal ou de capital.
2. Documentação : É importante manter registros precisos de todas as transações de criptomoedas, incluindo datas, valores e diferenças de taxas de câmbio. Essas informações serão necessárias para calcular seu lucro tributável.
3. Cálculo da receita : Use sua documentação para calcular sua receita ou perda total na negociação de criptomoedas. Inclua quaisquer ganhos e deduza quaisquer perdas ocorridas durante o ano fiscal.
4. Apresentação de uma declaração de imposto de renda : A receita de criptomoeda deve ser informada em sua declaração de imposto de renda anual. Certifique-se de seguir cuidadosamente as instruções do SKAT para relatar receitas de criptomoedas.
5. Pagamento do imposto : Após preencher a declaração e cálculo do imposto, pague o imposto conforme nota fiscal emitida pela SKAT.

Pontos importantes

• Mudanças na legislação : Mantenha-se atualizado com as últimas alterações na legislação fiscal dinamarquesa relativa às criptomoedas, pois as regras podem mudar.
• Uso de software : Considere o uso de software especializado para registrar transações de criptomoeda para simplificar a preparação de impostos.
• Consulta com profissionais : Se você tiver um caso tributário complexo ou não tiver certeza sobre como declarar adequadamente os rendimentos de criptomoedas, é aconselhável consultar um consultor fiscal.

Conclusão

A tributação das criptomoedas na Dinamarca requer atenção cuidadosa e compreensão das regras fiscais locais. Ao manter a documentação organizada e seguir as recomendações do SKAT, os investidores e comerciantes podem garantir que estão em conformidade com as obrigações fiscais e evitar potenciais penalidades por declaração de rendimentos incorreta.

Tabela com as principais alíquotas de impostos na Dinamarca

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Além disso, os advogados da Regulated United Europe  fornecem suporte jurídico para projetos de criptografia e ajudam na adaptação aos  regulamentos do MICA .