Imposto sobre as criptomoedas na Bélgica

A economia belga é a sexta maior da zona euro e o governo está a trabalhar consistentemente no sentido de melhorar os padrões fiscais, a fim de atrair ainda mais investimentos internacionais, incentivar a inovação e, ao mesmo tempo, proteger a sociedade de atividades fraudulentas e de tributação injusta.

A Administração Geral de Impostos Belga é responsável pela cobrança e gestão dos impostos, bem como pelo seu cálculo correto e justo. A autoridade considera reivindicações de criptoassets, e não moeda legal, e ainda não introduziu uma estrutura tributária abrangente para empresas de criptografia, o que significa que as empresas de criptografia belgas são obrigadas a seguir as regras fiscais gerais. No entanto, a estrutura geral não pode fornecer regras claras para atividades relacionadas à criptografia, como mineração, piquetagem e DeFi ou vários tipos de tokens. Portanto, você deve procurar consulta individual com nossos consultores jurídicos antes de decidir iniciar um novo negócio de criptografia na Bélgica.

Além da legislação nacional, você também deve adquirir conhecimentos sobre as normas fiscais internacionais, que são ditadas por organizações internacionais. Por exemplo, a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE), da qual a Bélgica é membro, introduziu um novo quadro internacional de transparência fiscal, o Crypto-Asset Reporting Framework (CARF). O seu objetivo é melhorar os padrões de tributação de criptomoedas e de relatórios fiscais através de relatórios fiscais automatizados e partilha de informações entre autoridades fiscais internacionais.

Outro importante conjunto de regras está estabelecido na Diretiva da UE sobre Cooperação Administrativa (DAC), que está alinhada com o CARF, a fim de minimizar os encargos administrativos com os quais as empresas de criptografia têm de lidar. O DAC foi concebido para garantir uma tributação justa e eficiente em todos os países membros e abrange a comunicação e a troca de informações entre as autoridades fiscais da UE envolvendo rendimentos ou receitas geradas através de criptoativos por residentes da UE.

VANTAGENS DO SISTEMA FISCAL BELGA

Quando se trata de redes internacionais, a Bélgica é certamente a líder, já que assinou mais de 150 acordos internacionais sobre a eliminação da dupla tributação. Eles permitem que as empresas com presença internacional evitem ser tributadas duas vezes em dois países diferentes. Geralmente esclarecem como as obrigações fiscais são determinadas com base na residência fiscal, quais os impostos que devem ser pagos de acordo com a legislação belga e onde a Bélgica tem de renunciar ao seu direito de tributar uma empresa ou um indivíduo. Estes acordos seguem o modelo do Modelo de Convenção Tributária sobre o Rendimento e o Capital da OCDE, que assegura normas mínimas, mas cada um deles também é adaptado para satisfazer as necessidades de duas partes contratantes específicas.

A Bélgica é também líder na prestação de apoio a empresas envolvidas em atividades de investigação e desenvolvimento (I&D), sendo, portanto, considerada um país muito importante para a construção de projetos inovadores. O ambiente fiscal foi concebido para reduzir a carga fiscal e proporcionar segurança jurídica aos investidores que realizam atividades de I&D na Bélgica.

A Dedução do Rendimento de Inovação permite uma dedução fiscal de até 85% do rendimento líquido proveniente de atividades relacionadas com a inovação no Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas, o que resulta numa tributação efetiva das sociedades a uma taxa de 3,75%. Abrange também direitos de propriedade intelectual, como software protegido por direitos autorais. Além disso, as jovens empresas inovadoras e as empresas que pagam salários a investigadores envolvidos em projetos de investigação conduzidos em parceria com universidades e faculdades do EEE ou com instituições científicas reconhecidas têm direito a receber subsídios salariais sobre os salários dos seus investigadores, que estão totalmente isentos de impostos.

Outros incentivos à I&D incluem o crédito fiscal para custos elegíveis de investigação e desenvolvimento, que podem ser deduzidos imediatamente como despesas comerciais ou registados como um activo fixo intangível e depreciados durante pelo menos três anos. As despesas incorridas com atividades de pesquisa, incluindo equipamentos de P&D e patentes, são imediatamente compensadas. Outra vantagem deste crédito fiscal é que ele é reembolsável caso não tenha sido deduzido nos cinco exercícios fiscais subsequentes.

Imposto de Renda

Na Bélgica, a taxa padrão do imposto sobre o rendimento das sociedades é de 25%, uma das taxas mais elevadas da Europa. O rendimento corporativo é tributado com base no status de residência fiscal da empresa. Os residentes fiscais estão sujeitos ao pagamento do imposto sobre os seus rendimentos mundiais e os não residentes são obrigados a pagar o imposto sobre os seus rendimentos provenientes da Bélgica. Uma empresa é considerada residente na Bélgica para efeitos fiscais se tiver sede de direção efetiva e administração central ou sede social na Bélgica.

Geralmente, qualquer empresa belga que obtenha rendimentos da negociação e troca de criptomoedas está sujeita ao pagamento da taxa normal. No entanto, nem todas as atividades relacionadas com criptomoedas são tributáveis. Por exemplo, se uma empresa se envolve em atividades de mineração de criptografia, isso não desencadeia um fato tributável. Apenas os ganhos de capital recebidos pela venda ou utilização de criptomoedas como meio de pagamento são tributáveis.

Imposto sobre o Valor Acrescentado

A taxa normal de IVA belga é de 21%. Escusado será dizer que está alinhado com as directivas da UE e se aplica à maioria dos produtos e serviços vendidos na Bélgica. Geralmente, todas as empresas de criptografia que operam na Bélgica ou que vendem os seus serviços a residentes belgas são obrigadas a registar-se como contribuintes de IVA na Bélgica. Se as empresas sujeitas ao IVA não se registarem atempadamente, podem esperar receber uma multa de 250 EUR e uma penalização de 10% do IVA devido.

No entanto, quando se trata de transações criptográficas, a Administração Belga do IVA alinhou as suas regras com a decisão do Tribunal de Justiça da União Europeia (TJUE), que excluiu que a isenção de IVA para transações envolvendo moeda, notas e moedas utilizadas como moeda com curso legal também se aplica a moedas não tradicionais como o Bitcoin.

Relativamente aos limites de registo de IVA, aplicam-se as seguintes regras:

• Limite de 35.000 EUR por ano para empresas estrangeiras que vendem produtos a consumidores belgas através da Internet
• Nenhum limite de registo de IVA para empresas não residentes que fornecem fornecimentos tributáveis ​​na Bélgica
• As pequenas empresas cujo volume de negócios anual na Bélgica não exceda 25.000 EUR estão isentas de IVA (no entanto, podem opcionalmente registar-se como contribuintes de IVA)

Mais-valias fiscais

Na Bélgica, o Imposto sobre Ganhos de Capital é cobrado de forma diferente sobre os lucros recebidos da venda ou alienação de activos efectuadas por empresas ou indivíduos que podem ser residentes ou não residentes. Existem dois tipos diferentes de taxas de imposto sobre ganhos de capital – uma para ganhos tratados como rendimentos profissionais e outra para ganhos tratados como rendimentos especulativos.

Os ganhos tratados como rendimentos profissionais estão sujeitos às seguintes taxas de imposto progressivas:

• De 0 a 13.540 euros – 25%
• De 13.541 a 23.900 euros – 40%
• De 23.901 a 41.360 euros – 45%
• A partir de 41.361 euros – 50%

Se os ganhos de capital forem tratados como rendimentos especulativos, estão sujeitos a imposto a uma taxa fixa de 33% e devem ser divulgados nas declarações fiscais como rendimentos diversos. Este tipo de ganho também está sujeito a impostos comunitários a taxas de 0-9%. Os ganhos e perdas criptográficas, incluindo a troca de uma criptomoeda por outra, são geralmente considerados rendimentos especulativos e são, portanto, tributáveis ​​à taxa de 33%, que é essencialmente o principal imposto belga sobre criptografia.

O valor tributável é calculado subtraindo do produto da venda os custos dos criptoativos vendidos e as taxas ou comissões pagas em conexão com a venda. Se uma empresa que tenha realizado mais-valias também estiver sujeita ao Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas, os ganhos provenientes de transações de criptoativos também devem ser incluídos nos lucros tributáveis, sendo as perdas dedutíveis.

Retenção na fonte

As empresas belgas que pagam dividendos, juros, royalties e taxas de serviço são obrigadas a pagar imposto retido na fonte a uma taxa de 30%. Em alguns casos, uma taxa reduzida ou isenção poderá ser aplicável de acordo com a legislação belga e europeia. Por exemplo, a isenção está disponível no caso de distribuição de lucros gerados por uma subsidiária belga a uma empresa-mãe da UE, quando as estruturas empresariais jurídicas de ambas as empresas estão incluídas na Diretiva da UE sobre sociedades-mãe e subsidiárias, e quando ambas estão sujeitas a Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas, e quando a sociedade-mãe detenha, há pelo menos um ano, pelo menos 10% das ações do capital da sociedade distribuidora.

Imposto sobre doações

Na Bélgica, as doações e doações de criptoativos são tributadas com taxas progressivas que variam de 3% a 27%, dependendo da região onde a doação é registrada. O valor tributável é calculado subtraindo o custo da doação e as taxas ou comissões pagas em relação à doação do valor de mercado da doação no momento da doação. O imposto incide quando as doações são feitas entre cônjuges, filhos, pais, avós e netos. O Imposto sobre Doações Belga é devido quando uma doação é feita mediante assinatura de uma escritura notarial belga e a escritura notarial é registrada.

COMO POSSO PAGAR IMPOSTOS SOBRE CRIPTOGRAFIA NA BÉLGICA EM 2024?

Na Bélgica, a tributação dos rendimentos de criptomoedas em 2024 continua a seguir os princípios gerais estabelecidos em anos anteriores, mas tendo em conta todas as últimas alterações e aditamentos à legislação fiscal. Abaixo está uma visão geral dos principais pontos e recomendações sobre o pagamento de impostos sobre a renda de criptomoedas para residentes belgas.

1. Classificação das receitas provenientes de criptomoedas

As receitas de criptomoeda na Bélgica podem ser categorizadas como:

• Renda especulativa : a renda derivada da negociação ativa de criptomoeda pode ser considerada especulativa e está sujeita ao imposto de renda pessoal à alíquota de 33% mais impostos municipais.
• Renda profissional : se a negociação de criptomoedas for a principal fonte de renda, tal renda poderá ser classificada como profissional e tributada de acordo com uma escala progressiva de imposto de renda de 25% a 50% mais impostos municipais.
• Outros rendimentos : os rendimentos provenientes de transações acessórias fora das atividades profissionais geralmente não são tributáveis, desde que permaneçam dentro da gestão normal da propriedade privada.

2. Declaração de renda

Todos os contribuintes são obrigados a declarar os seus rendimentos numa declaração fiscal. Isto também se aplica aos rendimentos provenientes de criptomoedas. É importante determinar a natureza exata da receita para relatá-la corretamente na declaração de imposto de renda.

3. Cálculo da base tributável

Para calcular a base tributável, o valor da compra inicial deve ser deduzido dos rendimentos recebidos com a venda da criptomoeda. Recomenda-se manter registros detalhados de todas as transações de criptomoedas, a fim de facilitar os cálculos e o envio de documentos relevantes às autoridades fiscais, se necessário.

4. Pagamento de imposto

Após o cálculo da base tributável e a determinação do valor do imposto a pagar, os contribuintes devem efetuar os respetivos pagamentos nos prazos devidos. É importante acompanhar os prazos de pagamento de impostos para evitar multas e juros por atraso no pagamento.

5. Armazenamento de documentação

É obrigatório guardar todos os documentos que comprovem transações com criptomoedas (contratos de compra e venda, extratos de carteiras e exchanges, confirmações de transferências, etc.). Esses documentos podem ser necessários para confirmar informações na declaração fiscal em caso de auditorias.

Tabela com as principais taxas de impostos na Bélgica

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