Serbia, tassa sulle criptovalute

In Serbia, i cryptoasset sono regolati dalla Legge sui Beni Digitali. Essa fornisce la base per le regole fiscali che sono piuttosto favorevoli grazie alle agevolazioni fiscali disponibili e alle aliquote generalmente basse. Tuttavia, poiché la Serbia è uno degli otto attuali paesi candidati all’UE, è importante tenere presente che dovrà eventualmente allinearsi agli standard fiscali dell’UE, ad esempio aumentando le aliquote fiscali, nonché migliorando la trasparenza e la cooperazione internazionale a fini fiscali.

L’Amministrazione Fiscale della Repubblica di Serbia è responsabile della gestione del registro dei contribuenti, della riscossione delle tasse e delle imposte accessorie, nonché del controllo fiscale e della valutazione delle tasse in conformità con la legge applicabile. Inoltre, rileva i reati fiscali e i loro autori e adotta misure per prevenire ed eliminare l’abuso del sistema fiscale. Ogni azienda crypto di nuova registrazione presso il Registro delle Imprese Serbo ha 15 giorni di tempo per registrarsi anche come contribuente presso l’Amministrazione Fiscale.

Vantaggi del Sistema Fiscale Serbo

La Serbia ha circa 70 accordi per l’eliminazione della doppia imposizione che impediscono a aziende, investitori e individui con presenza internazionale di essere tassati due volte da due diversi paesi. Essi specificano quale paese ha il diritto di tassare un contribuente; tuttavia, le effettive regole fiscali non sono stabilite poiché le autorità fiscali nazionali sono obbligate a riscuotere le tasse in conformità con la legislazione nazionale generale. Nel complesso, questi accordi possono ridurre il carico fiscale e fornire certezza e sicurezza alle persone impegnate in attività transfrontaliere.

Altri vantaggi notevoli del sistema fiscale serbo sono i seguenti:

• Se un contribuente investe in una nuova azienda che sta realizzando un progetto innovativo, è disponibile un credito d’imposta del 30% dell’importo investito con un limite massimo di credito d’imposta di 100 milioni di RSD (circa 850.000 EUR)
• Le spese di ricerca e sviluppo (R&S) relative ad attività di R&S condotte in Serbia possono essere dedotte due volte a fini di imposta sul reddito delle società
• Le aziende idonee possono beneficiare dell’esenzione dell’80% delle plusvalenze derivanti dalla vendita di diritti di proprietà intellettuale e diritti legati a invenzioni scientifiche
• Un’azienda serba è idonea per un credito d’imposta per l’imposta alla fonte pagata sui dividendi di origine estera e l’imposta sul reddito delle società pagata all’estero tramite la sua controllata non residente, se l’azienda detiene almeno il 10% delle azioni della controllata per almeno 12 mesi prima di presentare la dichiarazione dei redditi; il credito d’imposta può essere riportato avanti dalla società serba per un massimo di cinque anni
• L’80% del reddito derivante da royalties dai titolari di diritti d’autore o brevetti può essere escluso dalla base imponibile riducendo questo tipo di reddito per l’importo delle spese di R&S deducibili associate allo sviluppo di tale diritto d’autore o brevetto
• Un’esenzione fiscale di dieci anni può essere utilizzata dalle aziende che investono almeno 1 miliardo di RSD (circa 8,5 milioni di EUR) in proprietà, impianti e attrezzature e impiegano almeno 100 nuovi lavoratori durante l’intera esenzione fiscale di 10 anni
• I contribuenti residenti soggetti all’imposta alla fonte sono generalmente autorizzati a ridurre le loro responsabilità fiscali pagate all’estero su interessi e diritti d’autore, tuttavia, il credito d’imposta non può superare l’importo dell’imposta pagata su tale reddito in Serbia, dove la base imponibile rappresenta il 40% del reddito lordo generato

Classificazione delle Criptovalute e Implicazioni Fiscali

Ai sensi della Legge sui Beni Digitali, un bene digitale è definito come qualsiasi registrazione digitale di valore che può essere acquistata, venduta, scambiata o trasferita e che può essere utilizzata come mezzo di scambio o per scopi di investimento. Sono classificati in valute virtuali, che sono regolate dalla Banca Nazionale di Serbia, e token digitali, che sono regolati dalla Commissione per i Titoli e tassati in conformità con la legge generale applicabile. Se desideri ottenere ulteriori approfondimenti e più specifici in relazione alla legislazione applicabile, i nostri consulenti legali qui presso Regulated United Europe (RUE) saranno lieti di assisterti.

Per quanto riguarda le definizioni legali, una valuta virtuale è definita come un tipo di proprietà digitale che non è sostenuta dal governo, legata a una valuta legale e legalmente non è considerata valuta legale. Tuttavia, è accettata da persone fisiche o giuridiche come mezzo di scambio e può essere acquistata, venduta, trasferita e conservata. La definizione include Bitcoin, Ethereum, Tether e criptovalute simili. Un token digitale è definito come una registrazione digitale che contiene uno o più diritti di proprietà, incorporati dall’emittente del token. Possono includere il diritto di accedere a prodotti o servizi specificati, diritti di gestione o partecipazione ai profitti.

Imposta sul Reddito delle Società

In Serbia, l’aliquota standard dell’imposta sul reddito delle società è del 15%, che è piuttosto bassa rispetto ad altre giurisdizioni europee. Le aziende residenti fiscali sono tassate sul loro reddito di origine serba e estera. Le aziende non residenti sono tassate solo sul loro reddito derivante da uno stabilimento permanente situato in Serbia. Un’azienda è considerata residente fiscale in Serbia se è costituita ai sensi della legge serba o ha il suo luogo di gestione e controllo effettivo in Serbia.

Le aziende crypto che operano in o dalla Serbia sono obbligate a seguire le regole generali di tassazione aziendale poiché la maggior parte dei redditi legati alle criptovalute è tassabile. Le dichiarazioni dei redditi vengono presentate entro 180 giorni dalla fine dell’anno fiscale. Le rate anticipate sono effettuate mensilmente entro il 15° giorno del mese successivo al mese di calendario precedente. L’importo dovuto è calcolato sulla base dei calcoli dell’imposta sul reddito delle società dell’anno precedente dell’azienda. La data di scadenza per il saldo finale della responsabilità fiscale sull’imposta sul reddito delle società è la data di presentazione della dichiarazione fiscale annuale.

Imposta sulle Plusvalenze

Per le aziende residenti, le plusvalenze sono tassate al tasso del 15% e le perdite di capitale possono essere riportate avanti a compensazione delle plusvalenze per cinque anni. Le plusvalenze realizzate in Serbia da un’azienda non residente da un’azienda residente, un’azienda non residente, una persona fisica residente o non residente o un fondo di investimento aperto sono soggette all’imposta sulle plusvalenze al tasso del 20%.

In generale, le plusvalenze sono realizzate dopo la vendita o altro trasferimento di beni immobili, diritti relativi a proprietà intellettuale, azioni, obbligazioni, titoli e varie unità di investimento. La plusvalenza viene identificata calcolando la differenza tra il prezzo di acquisto e il prezzo di vendita. Se la vendita non ha generato alcun profitto, non ci sarà alcuna plusvalenza tassabile e nessun evento imponibile.

Ai sensi della Legge sull’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche, tutto il reddito derivante dalla vendita di beni digitali è trattato come una plusvalenza a fini di imposta sulle plusvalenze e viene tassato al tasso del 15%. Ciò significa che la vendita e il trading di criptovalute e token digitali sono tassabili.

Per calcolare e verificare correttamente l’importo tassabile e le perdite, è cruciale registrare e documentare tutte le transazioni crypto, incluso ottenere la prova dell’origine delle criptovalute. Se non c’è sufficiente prova del prezzo di acquisto, l’autorità fiscale considera che il prezzo di acquisto sia zero e la base imponibile è l’intero prezzo di vendita delle criptovalute o dei token digitali.

Imposta sul Valore Aggiunto

In Serbia, l’aliquota standard dell’IVA è del 20% ed è allineata con la Sesta Direttiva IVA dell’UE. Sebbene l’aliquota standard si applichi generalmente alla maggior parte dei prodotti e servizi venduti in Serbia, un’aliquota dello 0% senza il diritto di detrarre l’IVA a monte si applica, tra l’altro, al trading di azioni e altri titoli, nonché alle assicurazioni e riassicurazioni. Molti servizi legati alle criptovalute sono soggetti all’aliquota standard; tuttavia, il trasferimento e la vendita di criptovalute sono anche soggetti a un’aliquota dello 0% senza il diritto di detrarre l’imposta.

Un mese di calendario è il periodo imponibile standard in Serbia, sebbene possa variare a seconda di diverse condizioni. Se il fatturato annuo di un contribuente non supera i 50 milioni di RSD (circa 425.000 EUR), il periodo imponibile è quindi un trimestre di calendario. Per le nuove aziende, il periodo imponibile è un mese di calendario per i primi e i secondi anni di calendario di attività. Le dichiarazioni IVA vengono presentate entro 15 giorni dalla fine di ciascun periodo imponibile.

Imposta alla Fonte

In Serbia, l’aliquota standard dell’imposta alla fonte è del 20% ed è applicata ai dividendi, interessi, royalties, vari servizi di consulenza legale e aziendale, reddito ricevuto da un surplus distribuito di un’azienda in fallimento, entrate derivanti dal surplus di liquidazione di un’azienda in liquidazione e pagamenti di locazione per beni immobili e altri beni effettuati a un non residente.

Aliquote ridotte ed esenzioni possono essere applicabili se un accordo bilaterale sulla doppia imposizione lo prevede. Per usufruire di tale accordo, un destinatario non residente deve fornire un certificato di residenza fiscale timbrato dall’autorità pubblica competente del paese di residenza del destinatario.

Tasse sul Lavoro in Serbia

Tutti i datori di lavoro serbi sono obbligati a trattenere le tasse per conto dei loro dipendenti. I contributi alla sicurezza sociale sono pagati congiuntamente dai datori di lavoro e dai dipendenti. I contributi pagabili dai datori di lavoro sono trattati come costi operativi, mentre i contributi pagabili dai dipendenti sono trattenuti dal salario lordo. Per i datori di lavoro, le aliquote sono del 10% per l’assicurazione pensionistica e di invalidità e del 5,15% per l’assicurazione sanitaria. L’imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere anch’essa trattenuta e le aliquote variano dal 10% al 20% a seconda dell’entità del reddito.

Come pago le tasse sulle criptovalute in Serbia nel 2024?

Nel 2024, la tassazione del reddito da criptovalute in Serbia continua a seguire regolamenti aggiornati progettati per adattare il sistema fiscale nazionale all’uso crescente delle valute digitali. La legislazione serba sulle criptovalute si concentra sulla creazione di un ambiente trasparente per il trading e l’investimento, garantendo nel contempo la conformità agli obblighi fiscali.

Nozioni di base sulla tassazione delle criptovalute

In Serbia, il reddito derivante dal trading di criptovalute è considerato plusvalenza ed è soggetto a tassazione. Ciò significa che qualsiasi profitto derivante dalla vendita di criptovalute a un prezzo superiore al valore di acquisto è tassabile. Gli aspetti chiave della tassazione includono:

• Imposta sulle plusvalenze: Il reddito derivante dalla vendita di criptovalute è tassato come plusvalenza. L’aliquota dell’imposta sulle plusvalenze in Serbia per il reddito derivante dalle criptovalute deve essere chiarita secondo le linee guida fiscali più recenti, poiché potrebbe essere aggiornata.
• Imposta sul reddito: Se il trading di criptovalute è considerato un’attività commerciale regolare, il reddito potrebbe essere soggetto all’imposta ordinaria sul reddito. In tali casi, è richiesta la registrazione dell’attività e una contabilità adeguata.

Segnalazione e contabilità

Gli investitori e i trader devono mantenere registri dettagliati di tutte le loro transazioni in criptovalute, incluse le date delle transazioni, i volumi, i prezzi di acquisto e vendita e tutte le spese correlate che possono essere deducibili. Questi dati sono necessari per calcolare la base imponibile e determinare l’importo delle tasse da pagare.

Procedura per il pagamento delle tasse

I contribuenti sono obbligati a dichiarare autonomamente il loro reddito e pagare le tasse pertinenti entro le scadenze stabilite. Per pagare le tasse sul reddito derivante dalle criptovalute, deve essere completata una dichiarazione dei redditi, indicando tutte le informazioni necessarie sui profitti e le perdite.

Benefici fiscali e esenzioni

Gli incentivi fiscali possono essere applicati in alcuni casi, ad esempio per la detenzione a lungo termine degli asset. Tuttavia, le condizioni specifiche e i requisiti per tali incentivi devono essere chiariti in base alle leggi e alle linee guida fiscali attuali.

Conclusione

Comprendere le leggi fiscali che regolano le transazioni in criptovalute in Serbia è fondamentale per garantire la conformità fiscale e ottimizzare le responsabilità fiscali. È importante notare che le informazioni sulle aliquote fiscali e sulla regolamentazione possono essere aggiornate, quindi si consiglia ai contribuenti di rimanere aggiornati sui più recenti cambiamenti legislativi e di consultare professionisti fiscali per informazioni e consigli aggiornati se necessario.

Tabella con le principali aliquote fiscali in Serbia:

Queste aliquote riflettono i principali aspetti del sistema fiscale serbo, incluse la tassazione del reddito delle persone fisiche, il reddito delle società, le plusvalenze e il valore aggiunto. Le aliquote sono soggette a modifiche e devono essere aggiornate in conformità con le leggi fiscali e i regolamenti più recenti.

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