Italia sulle criptovalute

L’Italia è l’ottava economia più grande del mondo e particolarmente orientata all’innovazione, con il governo che spende oltre 25 miliardi di EUR all’anno in iniziative di ricerca e sviluppo (R&S), rendendo il paese il quarto tra i maggiori investitori in R&S in Europa. Anche le aziende di criptovalute possono richiedere questo tipo di supporto finanziario, inclusi vari altri sgravi fiscali.

L’Agenzia delle Entrate è responsabile di garantire la conformità fiscale in Italia. Le responsabilità dell’agenzia includono la riscossione delle entrate fiscali, la fornitura di servizi e assistenza ai contribuenti, e la valutazione e le ispezioni mirate a contrastare l’evasione fiscale. Tuttavia, l’Italia non ha ancora introdotto un quadro fiscale specifico per le criptovalute, e si applicano le regole fiscali generali.

I residenti fiscali sono tassati sui redditi prodotti in Italia e all’estero, mentre le società non residenti sono tassate solo sui redditi prodotti in Italia. Una società è considerata residente fiscale in Italia se la sua sede legale, il luogo di gestione effettiva o le principali attività aziendali si trovano in Italia per la maggior parte dell’anno finanziario. Una società straniera che detiene una partecipazione di controllo in una società italiana, e che è controllata da un residente italiano o gestita da residenti italiani che rappresentano la maggioranza del suo consiglio di amministrazione, è anche considerata avere la sua sede di gestione effettiva in Italia.

Sgravi fiscali

Per creare un ambiente imprenditoriale equo e attraente, l’Italia ha firmato oltre 90 accordi internazionali per l’eliminazione della doppia imposizione sul reddito e sul capitale. Se la tassazione domestica applicata è superiore alla base convenzionale, i contribuenti non residenti hanno diritto a richiedere un rimborso di tutte o parte delle tasse pagate e non dovute secondo le disposizioni convenzionali. Gli accordi regolano la tassazione di ciascuna categoria di reddito, e le richieste possono essere fatte per dividendi, interessi, royalties e altri redditi.

Gli incentivi fiscali sono disponibili sotto forma di sovvenzioni in conto capitale, prestiti agevolati e crediti d’imposta. La loro accessibilità varia a seconda del tipo di incentivo. Se certe condizioni sono soddisfatte, alcuni incentivi fiscali in Italia sono disponibili automaticamente. Altri devono essere richiesti o negoziati.

Per attrarre investimenti diretti esteri, il governo italiano offre vari sgravi fiscali, inclusi crediti d’imposta per l’occupazione, specificamente per l’occupazione di donne e giovani, riduzioni fiscali sui redditi provenienti da particolari beni immateriali, e tasse ridotte per l’efficienza energetica. L’enorme supporto per la R&S si traduce in un credito d’imposta del 25% per investimenti privati in R&S che aumenta al 50% per progetti condotti all’interno di università o istituti di ricerca, e al 15% per investimenti in macchinari e beni capitali. I benefici possono variare in certe regioni, come il Sud Italia, dove c’è più supporto pubblico.

Imposta sul reddito delle società e imposta regionale sulle attività produttive

In Italia ci sono due imposte sulle società: l’Imposta sul Reddito delle Società (IRES) con un’aliquota del 24% e l’Imposta Regionale sulle Attività Produttive (IRAP) con un’aliquota del 3,9%. Le dichiarazioni fiscali annuali per entrambe devono essere presentate elettronicamente entro 11 mesi dalla fine dell’anno finanziario. I pagamenti anticipati delle imposte societarie sono effettuati due volte. La prima rata è il 40% dell’importo delle tasse che deve essere pagato nell’anno precedente. La seconda rata è il 60% della tassa dell’anno precedente. Una società deve generalmente effettuare questi pagamenti anticipati entro la fine del 6º mese e entro la fine dell’11º mese dell’anno finanziario.

Per quanto riguarda l’applicazione delle imposte societarie alle attività di criptovaluta, l’Agenzia delle Entrate ha fornito la seguente interpretazione:

• I profitti derivati dal trading di criptovalute devono essere inclusi nel bilancio della società in quanto soggetti all’Imposta sul Reddito delle Società e all’Imposta Regionale sulle Attività Produttive
• Qualsiasi perdita fiscale può essere compensata con i guadagni realizzati nello stesso anno finanziario, e se le perdite fiscali superano i guadagni, possono essere riportate negli anni successivi, soggette a un limite dell’80% del reddito correlato
• Le criptovalute ricevute dal mining devono essere soggette all’Imposta sul Reddito delle Società sul loro valore di mercato al momento della ricezione
• L’emissione di Initial Coin Offerings (ICO) sotto forma di utility token non costituisce un evento tassabile
• L’Imposta sul Reddito delle Società sarà dovuta sul reddito derivato dalla fornitura di prodotti o servizi relativi agli utility token
• Non esiste un trattamento fiscale specifico per i security token

È importante notare che in Italia è applicabile anche il quadro giuridico dell’UE che regola il trattamento degli asset crittografici. Se desideri saperne di più sulle normative a livello UE che influenzano il sistema fiscale italiano, contatta il nostro team e ti forniremo consigli dettagliati e approfondimenti praticabili.

Ritenuta d’acconto

L’applicazione e le aliquote della Ritenuta d’acconto variano a seconda di diversi fattori. I dividendi pagati a un individuo residente sono generalmente soggetti a una Ritenuta d’acconto del 26%. I dividendi, gli interessi e le royalties pagati da una società residente a un individuo non residente o a una società senza stabile organizzazione in Italia sono generalmente soggetti a una Ritenuta d’acconto finale del 26%.

L’importo dell’imposta può essere ridotto o eliminato in base alle disposizioni pertinenti degli accordi internazionali sulla doppia imposizione o in base alle direttive UE pertinenti se la società non residente è residente in un altro paese dell’UE. Una Ritenuta d’acconto domestica finale dell’1,2% è applicata sui dividendi distribuiti agli azionisti che sono società residenti in un paese dell’UE o dello SEE.

Imposta sulle plusvalenze

Nel dicembre 2022, il Senato italiano ha autorizzato nuove regole fiscali per i guadagni crittografici. Dal 2023, ogni volta che una persona ha guadagni superiori a 2.000 EUR, si applica una tassa del 26%. Una plusvalenza o perdita è il risultato della cessione di un asset crittografico o del cambio di proprietà. Diverse transazioni possono essere considerate cessioni quando una plusvalenza o perdita deve essere calcolata.

Le istanze includono i seguenti:

• Vendita di asset crittografici per valuta fiat
• Trading di una criptovaluta per un’altra criptovaluta o per asset crittografici come stablecoin o NFT
• Utilizzo di criptovalute per pagare prodotti o servizi

Imposta sul valore aggiunto

L’aliquota standard dell’IVA in Italia è del 22%. È applicata sui prodotti e servizi forniti in Italia, così come sulle importazioni. In alcuni casi, anche le acquisizioni intracomunitarie sono soggette all’IVA. Per certe attività legate alle criptovalute, sorge la responsabilità dell’IVA, tuttavia l’Agenzia delle Entrate segue la decisione della Corte di Giustizia dell’Unione Europea (CGUE) che alcuni anni fa ha escluso che i servizi di una cripto-exchange siano esenti da IVA sulla base dell’esenzione per valuta.

L’Agenzia delle Entrate ha anche chiarito che le ICO sono soggette allo stesso trattamento IVA applicabile ai voucher, il che significa che l’emissione di token sotto un’ICO non è tassabile ai fini dell’IVA. L’IVA è applicata al momento dell’utilizzo del token.

Inoltre, è importante notare che nel 2022 il Comitato IVA della Commissione Europea ha esaminato le responsabilità dell’IVA derivanti dagli asset crittografici, inclusi i token di pagamento, di sicurezza e di utilità. Attività come mining, forging, airdrop e modifiche dei token rimangono fuori dall’ambito dell’IVA. Quando si tratta di tassare i portafogli crittografici, essi rientrano nell’ambito dell’IVA quando i servizi di portafoglio crittografico sono forniti a pagamento. La fornitura di prodotti o servizi pagati in criptovalute è trattata allo stesso modo di una fornitura pagata in denaro fiat.

Contributi previdenziali

Le regole per il pagamento dei Contributi previdenziali dipendono principalmente dal rapporto di lavoro, e le società di criptovalute devono prendere particolarmente in considerazione le regole per il personale e i dirigenti. I contributi sono pagati congiuntamente dai datori di lavoro e dai dipendenti. I datori di lavoro italiani sono obbligati a registrarsi presso l’Amministrazione della previdenza sociale italiana per poter pagare i contributi.

L’aliquota totale della previdenza sociale è intorno al 40% dello stipendio lordo del dipendente, dove il datore di lavoro paga il 30% e il dipendente deve pagare il 10%. Mentre il 33% dell’aliquota totale è versato nel Regime Pensionistico Nazionale, il resto va principalmente al fondo di disoccupazione, al fondo maternità, al fondo di mobilità sociale, al fondo malattia (non applicabile ai dirigenti) e al fondo di compensazione per la disoccupazione temporanea (non applicabile ai dirigenti).

Il nuovo quadro globale per la trasparenza fiscale

I titolari di imprese crittografiche italiane devono anche esaminare attentamente lo scenario internazionale della tassazione, poiché l’Italia è obbligata ad aderire a una varietà di normative internazionali in costante cambiamento. L’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) ha recentemente introdotto un nuovo quadro internazionale per la trasparenza fiscale, denominato Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), il cui obiettivo è aumentare gli standard di tassazione e rendicontazione fiscale delle criptovalute introducendo la rendicontazione fiscale automatica e la condivisione delle informazioni sui contribuenti tra le autorità fiscali internazionali.

Gli standard CARF saranno applicabili a società e individui che forniscono servizi riguardanti transazioni di scambio da cripto a cripto, da cripto a valuta fiat e da valuta fiat a cripto per conto di clienti, e trasferimenti di criptovalute (inclusi pagamenti al dettaglio). Pertanto, tutti i titolari di imprese crittografiche italiane dovrebbero prepararsi a riferire correttamente le informazioni fiscali all’Agenzia delle Entrate, che è autorizzata a scambiare le informazioni sulle transazioni crittografiche e sui contribuenti con le autorità fiscali straniere.

Come pago le tasse sulle criptovalute in Italia nel 2024?

Nel 2024, la tassazione dei redditi da criptovalute in Italia rimane un argomento caldo per gli investitori e gli utenti di questi asset digitali. La legge fiscale italiana si sta evolvendo per adattarsi al mondo in continua evoluzione delle criptovalute, ed è importante rimanere aggiornati su questi cambiamenti per dichiarare correttamente i redditi e pagare le tasse. In questo articolo, forniremo una panoramica dettagliata delle procedure e degli obblighi relativi alla tassazione dei redditi da criptovalute in Italia.

Disposizioni di base sulla tassazione delle criptovalute

In Italia, i redditi derivanti dalle criptovalute sono trattati in base alla natura dell’attività e possono rientrare in diverse categorie fiscali come le plusvalenze, i redditi da lavoro autonomo o altri tipi di reddito. Le aliquote fiscali e le condizioni variano a seconda di queste categorie.

Imposta sulle plusvalenze

Se una criptovaluta viene venduta con un profitto, la differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto è considerata una plusvalenza ed è soggetta a tassazione. In Italia, l’aliquota fiscale sulle plusvalenze è del 26%. Questo include i guadagni dalla vendita di criptovalute, lo scambio con altri asset e l’uso della criptovaluta per pagare beni e servizi.

Dichiarazione dei redditi

Per dichiarare i redditi da criptovalute, i contribuenti devono compilare una dichiarazione dei redditi annuale, elencando tutte le transazioni relative alle criptovalute. È importante mantenere registri dettagliati di tutte le transazioni in criptovaluta, comprese le date delle transazioni, gli importi acquistati e venduti, i valori di acquisto e vendita, per garantire l’accuratezza della dichiarazione.

Detrazioni fiscali e perdite

In caso di perdite derivanti da transazioni in criptovalute, i contribuenti possono utilizzare tali perdite per compensare le imposte sulle plusvalenze derivanti da altri investimenti. Le perdite possono essere riportate negli anni futuri per essere detratte dalle future plusvalenze.

Caratteristiche per i trader professionisti

Per le persone che si dedicano al trading di criptovalute come attività principale, i redditi possono essere qualificati come redditi da lavoro autonomo e tassati a diverse aliquote a seconda dell’ammontare del reddito. In tali casi, i contribuenti sono tenuti a mantenere registri dettagliati di tutte le transazioni e potrebbero essere tenuti a pagare contributi previdenziali.

Conformità agli obblighi fiscali

Per conformarsi agli obblighi fiscali in Italia, è fondamentale mantenere registri accurati di tutte le transazioni in criptovaluta, consultare regolarmente consulenti fiscali per comprendere i cambiamenti legislativi in atto e presentare le dichiarazioni fiscali in tempo, evitando possibili multe e sanzioni per la non conformità alle leggi fiscali.

Conclusione

La tassazione dei redditi da criptovalute in Italia richiede un approccio attento e una comprensione approfondita della legislazione fiscale. Dato lo sviluppo dinamico del mercato delle criptovalute e i cambiamenti costanti nella legislazione fiscale, i contribuenti devono rimanere aggiornati con le ultime novità e le migliori pratiche per ottimizzare le loro responsabilità fiscali nel 2024.

Tabella con le principali aliquote fiscali in Italia per il 2024, comprese le aliquote per i redditi individuali, l’imposta sulle società, l’IVA e le aliquote dell’imposta sulle plusvalenze applicabili ai redditi da criptovalute.

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