Imposta sulle plusvalenze Repubblica Ceca 2025

A partire dal 2025 entreranno in vigore in Repubblica Ceca importanti modifiche riguardanti la tassazione delle plusvalenze derivanti dalla cessione di beni — come titoli, partecipazioni nel capitale di persone giuridiche, immobili e criptovalute. Sebbene non esista una specifica imposta sulle plusvalenze in Repubblica Ceca, tutti i redditi derivanti da plusvalenze sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche e devono essere dichiarati secondo la procedura stabilita.

Concetto generale della tassazione delle plusvalenze

Le plusvalenze sono considerate, secondo la normativa fiscale, redditi di un individuo ottenuti al di fuori dell’attività imprenditoriale. Tali redditi sono soggetti all’inclusione nella base imponibile secondo le regole generali. L’onere fiscale è determinato in base al reddito annuo totale del contribuente ed è tassato con un’aliquota progressiva. L’aliquota base è del 15% e si applica al reddito annuo che non supera il limite stabilito. Se tale soglia viene superata, una aliquota più alta del 23% si applica alla parte di reddito eccedente. Ciò vale sia per i redditi derivanti dalla vendita di titoli, partecipazioni, immobili, sia per i profitti derivanti da transazioni con cripto-asset.

Dal 1° gennaio 2025 è stata introdotta una novità importante: il limite massimo di esenzione dalla tassazione dei redditi derivanti dalla vendita di beni d’investimento, come azioni, obbligazioni, partecipazioni nel capitale di persone giuridiche e criptovalute. In precedenza, il contribuente poteva esentare completamente tali redditi dalla tassazione se veniva rispettato il periodo minimo di detenzione (3 o 5 anni a seconda del tipo di bene), mentre ora l’esenzione è limitata a un importo massimo di 40 milioni di CZK all’anno. I redditi che superano questo limite sono inclusi nella base imponibile e tassati secondo le aliquote vigenti. Il limite non si applica a ciascuna singola transazione, ma al reddito annuo totale derivante da tutte le transazioni relative alla cessione dei beni pertinenti.

Condizioni e periodi di detenzione dei beni per l’esenzione

La legislazione mantiene i requisiti minimi di detenzione dei beni come condizione per l’esenzione dei redditi dall’imposta. Tuttavia, dal 2025 questi requisiti si applicano fino a un limite specificato. I principali parametri sono i seguenti:

• Titoli (azioni, obbligazioni): periodo minimo di detenzione 3 anni.
• Partecipazioni nel capitale autorizzato di persone giuridiche: periodo minimo di detenzione 5 anni.
• Immobili utilizzati come residenza principale: esenzione possibile se detenuti per almeno 2 anni.
• Altri immobili: periodo minimo di detenzione 10 anni se l’immobile non è stato utilizzato per attività commerciali.
• Criptovalute: nessun periodo di detenzione per l’esenzione; i redditi derivanti dalla loro cessione sono totalmente tassabili fin dal primo anno.

Particolarità della tassazione dei cripto-asset in Repubblica Ceca

Secondo la normativa fiscale ceca, le criptovalute non sono considerate strumenti finanziari. Esse sono trattate come proprietà simile a beni, e le transazioni con esse non rientrano nelle regole previste per i titoli. Ciò significa che, anche se un contribuente detiene criptovalute per un lungo periodo, è obbligato a includere i redditi derivanti dalla loro cessione nella base imponibile, salvo che il totale dei redditi derivanti da tali transazioni non superi il limite di esenzione di 40 milioni di CZK. È inoltre importante considerare che, se le criptovalute sono state utilizzate nell’ambito di attività commerciali (ad esempio, pagamenti a controparti, pagamento per beni o servizi), i redditi risultanti sono tassati come redditi d’impresa e soggetti alle regole contabili pertinenti.

Immobili e plusvalenze

Le transazioni immobiliari sono regolate da disposizioni separate. I redditi derivanti dalla vendita di beni immobili possono essere esenti da imposta a determinate condizioni:

• Se l’immobile è stato utilizzato come residenza principale per almeno due anni immediatamente prima della vendita, il reddito è completamente esente.
• Se l’immobile è stato posseduto per almeno dieci anni (a condizione che non sia stato affittato o utilizzato per attività commerciali), si applica l’esenzione totale.
• In alcuni casi, l’esenzione fiscale è consentita quando il ricavato viene reinvestito nell’acquisto di un nuovo immobile ad uso abitativo personale.

Benefici e minimi non imponibili

La legge prevede una serie di disposizioni aggiuntive che consentono di escludere dalla base imponibile alcuni redditi derivanti da operazioni patrimoniali:

• Per la vendita di titoli di importo non superiore a 100.000 CZK in un anno solare, il contribuente è esente sia dal pagamento dell’imposta che dall’obbligo di dichiarare il reddito in questione.
• Per le operazioni che rientrano nei limiti minimi e che non richiedono il pagamento dell’imposta, non è necessario presentare una dichiarazione dei redditi, a condizione che non vi siano altre fonti di reddito imponibile.

Procedura per la presentazione della dichiarazione dei redditi e termine per il pagamento dell’imposta

Le plusvalenze sono dichiarate nell’ambito della dichiarazione dei redditi annuale. L’obbligo di presentare una dichiarazione sorge se vi sono redditi imponibili da includere nella base imponibile dell’imposta sul reddito delle persone fisiche. Il termine per la presentazione della dichiarazione scade generalmente il 1° aprile dell’anno successivo a quello di riferimento. Se la dichiarazione è presentata con l’assistenza di un consulente fiscale, il termine è prorogato al 1° luglio. L’imposta viene pagata in un’unica soluzione o secondo un piano di pagamento anticipato se l’importo del debito supera le soglie stabilite dalla legge.

Raccomandazioni pratiche per residenti e non residenti

Per ottimizzare il carico fiscale, si raccomanda di:

• Pianificare in anticipo la realizzazione dei beni, tenendo conto del limite di esenzione.
• Documentare il periodo di proprietà dei beni e confermare le spese relative alla loro acquisizione e realizzazione.
• Nel caso delle criptovalute, registrare tutte le transazioni, fissare le date di acquisto e vendita e mantenere una registrazione trasparente del valore del tasso di cambio alla data della transazione.
• I non residenti che percepiscono redditi dalla vendita di beni cechi dovrebbero tenere conto delle disposizioni dei trattati internazionali sulla doppia imposizione, poiché in alcuni casi l’obbligo fiscale può sorgere in un’altra giurisdizione.

Imposta ceca sulle plusvalenze per persone fisiche e giuridiche

A partire dal 2025, la Repubblica Ceca ha un regime aggiornato per la tassazione dei redditi derivanti da operazioni su beni, inclusi titoli, quote di capitale, immobili e cripto-attività. Sebbene non esista un’imposta autonoma sulle plusvalenze, i guadagni derivanti dalla cessione di beni sono inclusi nella base imponibile dell’imposta sul reddito e sono regolati secondo i principi generali stabiliti nella legge ceca sull’imposta sul reddito.

1. Disposizioni generali per le persone fisiche

I redditi da plusvalenze (sia finanziarie che non finanziarie) sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche. A seconda dell’importo totale del reddito annuo, si applica un’aliquota base del 15% o un’aliquota maggiorata del 23%. La prima aliquota si applica all’importo del reddito che non supera il limite previsto dalla legge, mentre la seconda aliquota si applica alla parte di reddito che supera tale soglia. Nel 2025 è stato introdotto un ulteriore meccanismo di esenzione limitata: se il reddito derivante dalla vendita di attività di investimento (comprese le criptovalute) non supera i 40.000.000 di CZK in un anno solare e sono soddisfatti i requisiti minimi di detenzione, tale reddito può essere esente da imposta. Il superamento del limite è soggetto a tassazione alle aliquote generali.

1. Condizioni per l’esenzione fiscale

Per poter applicare l’esenzione, devono essere soddisfatte contemporaneamente due condizioni:

• il raggiungimento di un periodo minimo di detenzione dell’attività in questione;
• il reddito totale derivante dall’alienazione di attività durante l’anno solare non supera i 40 milioni di corone.

Se una delle condizioni non è soddisfatta (ad esempio, il periodo di detenzione dell’attività è inferiore a quello richiesto o il reddito supera il limite), sorge un’imposta sulla parte pertinente dell’utile. Regole separate si applicano agli immobili, a seconda della natura del loro utilizzo, nonché alle criptovalute, alle quali non si applicano i periodi di detenzione.

1. Criptovalute

Secondo la legislazione fiscale ceca, le attività virtuali (criptovalute) sono considerate beni che non sono strumenti finanziari. Ciò significa che il reddito derivante dalla loro vendita non può essere esentato in base al periodo di proprietà. Tuttavia, a partire dal 2025, è consentito un limite di esenzione generale per le criptoattività, a condizione che l’importo del reddito derivante da tali transazioni non superi i 40.000.000 di CZK e che esse non siano state effettuate nell’ambito di un’attività commerciale. Le criptovalute acquisite a fini di investimento sono tassabili nel momento in cui vengono scambiate con fondi fiat, altri token, beni o servizi. Il reddito è determinato come differenza tra il prezzo di vendita e i costi di acquisto e di detenzione documentati.

1. Immobili

Le transazioni immobiliari sono tassate in base alla durata della proprietà e alla natura dell’uso dell’immobile:

• non viene applicata alcuna imposta sulla vendita di un’abitazione principale utilizzata per almeno due anni;
• in caso di vendita di altri immobili, l’esenzione è possibile solo dopo 10 anni di proprietà;
• i redditi derivanti dalla vendita di immobili utilizzati per la generazione di reddito (ad esempio, affitto) sono soggetti a tassazione per qualsiasi periodo di proprietà, a meno che non siano soddisfatte le condizioni per il reinvestimento o l’esenzione.

1. Plusvalenze da persone giuridiche

Nel caso di persone giuridiche, comprese le società ceche e straniere, le plusvalenze non sono distinte come categoria separata di reddito, ma sono incluse nel risultato imponibile totale. I redditi derivanti dalla vendita di attività (titoli, azioni, cripto-attività, immobili) sono soggetti all’imposta sul reddito con un’aliquota del 21%. È possibile ottenere un differimento o uno sgravio fiscale per alcuni tipi di reddito (ad esempio, partecipazione a strutture holding, detenzione di azioni per 12 mesi o più, partecipazione a società registrate nell’UE), ma tale sgravio è soggetto a condizioni rigorose, tra cui la verifica dello scopo commerciale e della struttura proprietaria. Se una società effettua transazioni con cripto-asset, anche tali redditi sono soggetti all’imposta sul reddito e le transazioni devono essere contabilizzate in conformità con i principi contabili cechi o internazionali (a seconda del sistema contabile applicabile).

1. Tassazione dei non residenti

Per le persone fisiche che non sono residenti fiscali nella Repubblica Ceca, l’obbligo fiscale sui redditi da capitale sorge in casi limitati:

• sulla vendita di beni immobili situati nella Repubblica Ceca;
• sulla vendita di azioni di persone giuridiche ceche, se la quota supera le soglie stabilite dalla legge;
• in altri casi, se i trattati sulla doppia imposizione applicabili prevedono la tassazione di tali redditi nella Repubblica Ceca.

In altri casi, la tassazione può avvenire nel paese di residenza fiscale della persona fisica. L’attuazione pratica della tassazione dei non residenti richiede l’analisi delle disposizioni del relativo accordo internazionale tra la Repubblica Ceca e lo Stato di residenza del contribuente. Le persone giuridiche non residenti che gestiscono beni cechi possono essere obbligate a registrarsi come contribuenti e a presentare dichiarazioni, in particolare se hanno una stabile organizzazione o svolgono attività commerciali regolari nella giurisdizione della Repubblica Ceca.

Esempi di calcolo dell’imposta sulle plusvalenze nella Repubblica Ceca

Esempio 1

Un residente ha venduto azioni di una società ceca dopo 4 anni di proprietà per un importo totale di 38.000.000 CZK. Poiché il periodo di detenzione supera i 3 anni e il reddito non supera il limite di esenzione, non sussiste alcun obbligo fiscale.

Esempio 2

Un residente ha venduto criptovaluta per un valore di 45.000.000 CZK.

Il reddito fino a 40.000.000 CZK può essere esente (se non vi è uso imprenditoriale). L’imposta sul reddito sarà applicata sull’importo superiore a 5.000.000 CZK con un’aliquota del 15% o del 23%, a seconda del reddito annuo totale.

Esempio 3

Una persona giuridica ha venduto un immobile che non era stato precedentemente utilizzato per scopi commerciali per 10.000.000 CZK, mentre il prezzo di costo era di 7.000.000 CZK.

La differenza di 3.000.000 CZK è inclusa nella base imponibile e tassata con un’aliquota del 21%.

Esenzione dall’imposta sulle plusvalenze nella Repubblica Ceca

A partire dal 1° gennaio 2025, in conformità con le disposizioni della legge n. 349/2023, sono entrate in vigore nella Repubblica Ceca modifiche che incidono sulla tassazione del reddito personale derivante dalla vendita di titoli e azioni di società commerciali. È stato introdotto un limite all’importo massimo annuale esente da tassazione, che ha un impatto significativo sulla pianificazione fiscale degli investitori e degli imprenditori al momento di decidere se vendere o meno i propri beni. Questa riforma apporta modifiche alla strategia fiscale delle persone fisiche titolari di diritti societari o strumenti di investimento e richiede un approccio più attento alla strutturazione delle cessioni. Il presente contributo esamina tre aspetti chiave che incidono sulla tassazione dei redditi da investimento, tenendo conto del quadro giuridico aggiornato.

Uno degli elementi più discussi della riforma fiscale prevista nel processo di preparazione delle modifiche era la completa abolizione del test temporaneo per l’esenzione dall’imposta sul reddito dei proventi derivanti dalla vendita di titoli e azioni di società commerciali se l’importo di tali proventi supera i 40 milioni di CZK all’anno. Tuttavia, questa proposta non è stata approvata, preservando così il principio dell’esenzione fiscale in base al test temporaneo. Pertanto, a partire dal 2025, i redditi derivanti dalla vendita di titoli e partecipazioni continuano a beneficiare della totale esenzione dall’imposta sul reddito delle persone fisiche, a condizione che sia rispettato il periodo minimo di detenzione dell’attività: tre anni per i titoli e cinque anni per le partecipazioni nel capitale di società commerciali. Tuttavia, è stato stabilito un nuovo limite di esenzione complessivo di 40 milioni di corone all’anno. I redditi che superano tale limite sono soggetti a tassazione in base alle aliquote applicabili e la base imponibile può essere ridotta di una quota proporzionale delle spese sostenute per l’acquisizione delle attività in questione o di un importo determinato da una perizia. Il limite stabilito si applica al reddito complessivo del contribuente derivante da tutte le operazioni con titoli e partecipazioni per l’anno solare. Il punto chiave non è la data di conclusione del contratto di vendita, ma il momento in cui il reddito è stato effettivamente percepito. Se, ad esempio, un contratto viene firmato nel 2024, ma il pagamento in contanti viene effettuato nel 2025, tale reddito è soggetto al nuovo limite di 40 milioni di corone. La stessa regola si applica se il prezzo di acquisto viene pagato in più fasi: ogni importo effettivamente ricevuto dopo il 1° gennaio 2025 viene preso in considerazione entro il limite di esenzione annuale. Occorre inoltre tenere conto della modifica relativa all’applicazione dell’aliquota fiscale maggiorata. Nel 2024, la soglia di reddito al di sopra della quale si applica l’aliquota del 23% invece dell’aliquota base del 15% è stata ridotta da 48 a 36 multipli dello stipendio medio. Questa innovazione incide ulteriormente sulla tassazione delle transazioni ad alto reddito e richiede un’analisi completa nella pianificazione fiscale delle attività di investimento.

Vendita di titoli e azioni nella Repubblica Ceca

A partire dal 1° gennaio 2025 entreranno in vigore disposizioni che prevedono un’importante modifica del trattamento fiscale della cessione di partecipazioni e titoli in società commerciali. In base alla nuova procedura, le persone che cedono una società o una partecipazione dopo tale data e non desiderano pagare l’imposta sull’intero importo della cessione libera al netto dei costi di acquisto sono tenute a presentare un parere motivato di un perito indipendente sul valore di mercato del bene in questione. La valutazione deve riflettere il valore alla data di riferimento specifica, ovvero il 31 dicembre 2024. Tuttavia, è consentito emettere una perizia per un periodo successivo, a condizione che indichi esplicitamente il valore in vigore a tale data. Per i titoli quotati in borsa acquistati prima del 31 dicembre 2024, come valore può essere utilizzata l’ultima quotazione di mercato disponibile alla fine del 2024, in conformità con le norme di valutazione immobiliare applicabili. Secondo il meccanismo approvato, dall’importo di 40 milioni di CZK sarà detratto il prezzo di realizzo, dopodiché anche il valore specificato nella perizia sarà adeguato proporzionalmente. Di conseguenza, la base imponibile sarà determinata come differenza tra il ricavato della cessione adeguato e il valore stimato corrispondentemente ridotto.