Tassa austriaca sulle criptovalute

L’Austria si classifica al 18° posto nell’Indice di Competitività Fiscale Internazionale del 2022, indicando un sistema fiscale abbastanza ragionevolmente strutturato che non ostacola lo sviluppo di nuove imprese e finanzia efficacemente le priorità del governo. Le priorità includono la promozione di imprese innovative, motivo per cui gli imprenditori nel settore delle criptovalute dovrebbero sentirsi spinti a esplorare questa giurisdizione.

L’Autorità Fiscale Austriaca è responsabile della raccolta e amministrazione delle tasse in tutto il paese e generalmente considera tassabili le attività criptografiche. L’anno fiscale coincide con l’anno solare e va dal 1° gennaio al 31 dicembre. Se l’anno fiscale e l’anno finanziario dell’azienda differiscono, le valutazioni fiscali annuali sono basate sui profitti ottenuti durante l’anno/i finanziario/i che termina/no nell’anno solare rispettivo.

Agevolazioni Fiscali

In Austria, la generosità degli incentivi fiscali per la ricerca e lo sviluppo (R&S) è stata costantemente crescente. Il paese offre agevolazioni fiscali per la R&S attraverso un credito d’imposta basato sul volume delle spese di R&S. L’aliquota standard del credito è del 14% delle spese di R&S, che sono completamente deducibili al momento in cui sono sostenute. Solo le attività di R&S svolte in Austria qualificano per l’incentivo.

Per ricevere il credito d’imposta per la R&S, è necessario un rapporto di esperti per verificare le spese di R&S. Il rapporto è emesso dall’Austrian Research Promotion Organisation (FFG). Il credito d’imposta per la R&S è disponibile anche nel caso di R&S subappaltata. Tuttavia, le spese di R&S subappaltate sono limitate a un massimo di 1 milione di EUR all’anno.

Per evitare che le imprese che operano a livello transfrontaliero vengano tassate due volte da due paesi diversi, l’Austria ha un’ampia lista di accordi internazionali per l’eliminazione della doppia imposizione. Regolano quale paese può riscuotere le tasse e quale deve astenersi. Solo i residenti in Austria possono avvalersi di questi accordi.

Se tale accordo stabilisce che un altro paese ha il diritto di tassare l’azienda, allora ciò avviene in conformità con la legislazione fiscale di quel paese e quindi l’autorità fiscale austriaca non può fornire consulenza al riguardo. Se necessiti di ulteriori chiarimenti in relazione a un paese specifico, il nostro team qui presso Regulated United Europe (RUE) sarà lieto di assisterti, poiché monitoriamo da vicino tutte le giurisdizioni europee e le leggi fiscali internazionali.

Imposta sul Reddito delle Società

In Austria, l’aliquota standard dell’imposta sul reddito delle società è del 24%, indipendentemente dal fatto che i profitti siano trattenuti o distribuiti. Le società residenti fiscali austriache sono tassate sul loro reddito nazionale ed estero. Una società è considerata residente fiscale se ha la sua sede legale o il luogo di gestione effettiva in Austria. I non residenti fiscali austriaci sono soggetti a una tassazione limitata sul reddito di origine austriaca. Le imprese la cui attività principale è il trading o lo scambio di criptovalute sono soggette alla tassa secondo le condizioni generali.

Le aziende che si trovano in una posizione di perdita fiscale, pagano l’imposta sul reddito delle società minima, che può essere riportata senza limiti di tempo e può essere accreditata contro future obbligazioni di imposta sul reddito delle società. Per le società a responsabilità limitata (GmbH) costituite dopo il 30 giugno 2013, l’imposta minima è di 125 EUR per trimestre annuale per i primi cinque anni e 250 EUR per trimestre per i successivi cinque anni. Per le società per azioni (AG), l’imposta minima è di 875 EUR per trimestre annuale.

Ritenuta d’acconto

I dividendi nazionali distribuiti agli azionisti della società sono generalmente soggetti alla ritenuta d’acconto con un’aliquota del 25% per le società e del 27,5% per i destinatari individuali. Anche i dividendi esteri pagati su un conto di deposito nazionale sono soggetti a un’aliquota del 27,5%. È importante notare che i dividendi pagati su conti di deposito esteri sono anch’essi soggetti a un’aliquota del 27,5% e devono essere inclusi nella dichiarazione dei redditi.

In molti casi, quando i profitti da dismissioni o i redditi da beni patrimoniali derivano dall’estero, è possibile fare riferimento a un accordo di doppia imposizione applicabile. Tuttavia, indipendentemente da un accordo di doppia imposizione, le imposte pagate all’estero sui dividendi esteri possono essere accreditate fino a un massimo del 15%.

Imposta sulle Plusvalenze

In conformità con la Riforma Fiscale Responsabile dal punto di vista Ambientale, nuove normative sulla tassazione delle criptovalute sono entrate in vigore a marzo 2022. Le partecipazioni in criptovalute, inclusi i guadagni a lungo termine, sono ora considerati redditi da beni patrimoniali e sono tassati all’aliquota speciale del 27,5%. Tuttavia, i guadagni a lungo termine sono esenti da imposta se le criptovalute sono state acquistate prima del 28 febbraio 2021. Un guadagno a lungo termine è considerato tale quando le criptovalute sono state detenute per più di un anno.

L’Austrian Income Tax Act definisce le criptovalute come rappresentazioni digitali di un valore che non sono state determinate o garantite da una banca centrale o altro organismo statale, non sono necessariamente legate a una valuta legale e non hanno lo status legale di una valuta, ma sono accettate da persone fisiche o giuridiche come mezzo di scambio e possono essere trasferite, archiviate o scambiate per via elettronica.

Includono tutti i token di pagamento offerti pubblicamente, nonché le stablecoin, il cui valore è legato a una valuta legale. La definizione esclude i token non fungibili (NFT) e i token garantiti da attività, poiché sono tassati a seconda della natura degli asset o dei titoli sottostanti.

Imposta sul Valore Aggiunto

In Austria, l’aliquota standard dell’IVA è del 20% ed è generalmente applicata su tutti i prodotti e servizi venduti in Austria e nel caso di acquisizioni intracomunitarie. Per registrarsi come contribuente IVA, un’azienda criptografica dovrebbe compilare una domanda e presentarla all’autorità fiscale austriaca. Tuttavia, in alcuni casi, la registrazione per i pagamenti IVA non è obbligatoria. Ad esempio, per le aziende registrate IVA nell’UE che vendono prodotti su Internet a consumatori in Austria, c’è una soglia di registrazione IVA di 35.000 EUR all’anno.

In linea con la decisione della Corte di Giustizia dell’Unione Europea (CGUE), lo scambio e il trading di criptovalute sono esenti da IVA per scopi IVA. Questo perché in questo contesto, le criptovalute sono trattate come valute tradizionali. Tuttavia, molti altri modelli di business basati su criptovalute o correlati alle criptovalute sono soggetti all’IVA e quindi devono presentare dichiarazioni IVA.

Oltre alle dichiarazioni IVA annuali, le aziende devono presentare quanto segue:

• Quando il fatturato supera i 100.000 EUR, un’azienda è obbligata a presentare dichiarazioni IVA mensili
• Quando il fatturato è tra 30.000 EUR e 100.000 EUR, tale azienda deve presentare dichiarazioni IVA trimestrali

Quando il fatturato annuale è inferiore a 30.000 EUR, l’azienda è esente dall’addebitare l’IVA e dal presentare dichiarazioni IVA periodiche.

Contributi alla Previdenza Sociale

Se un’azienda criptografica austriaca impiega persone, è tenuta a registrare tutti i dipendenti presso il Fondo di Assicurazione Sanitaria, che informerà poi le istituzioni responsabili per incidenti, pensioni, assicurazione contro la disoccupazione e altre questioni rilevanti. La tassa copre malattia, incapacità lavorativa, invalidità, congedo paterno, disoccupazione, pensioni di vecchiaia, morte di una persona obbligata a fornire mantenimento, pensioni per superstiti, assistenza infermieristica e benefici sociali. I contributi alla previdenza sociale sono pagati dai datori di lavoro e dai dipendenti. I datori di lavoro pagano il 21,03% degli stipendi dei dipendenti, e i dipendenti devono pagare il 18,12%.

Tutti i fondi assicurativi sono inclusi nell’Associazione Principale delle Istituzioni di Sicurezza Austriaca, che rappresenta gli interessi generali dell’assicurazione sociale nazionale. L’associazione è responsabile del coordinamento completo delle attività relative all’assicurazione sociale austriaca.

I datori di lavoro devono calcolare i contributi alla previdenza sociale dei loro dipendenti sulla base dei loro stipendi e detrarli da quegli stipendi. Sia il contributo del datore di lavoro che il contributo del dipendente devono essere trasferiti al fornitore di assicurazione sanitaria collettivamente per tutti i dipendenti entro il 15 del mese successivo.

Regole Fiscali Europee e Globali

Il sistema fiscale austriaco è ben armonizzato con le normative fiscali dell’UE e internazionali, il che significa che le aziende criptografiche austriache dovrebbero anche essere familiari e monitorare da vicino i cambiamenti fiscali internazionali.

I seguenti quadri normativi sono degni di nota:

• La Direttiva dell’UE sulla Cooperazione Amministrativa (DAC), che è stata introdotta per garantire una tassazione equa ed efficiente all’interno dell’unione e si allinea con la storica regolamentazione sui Mercati degli Strumenti Finanziari (MiCA)
• Il Quadro di Segnalazione degli Asset Criptografici (CARF) che è stato recentemente approvato dall’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE), ed è progettato per automatizzare la segnalazione fiscale e la condivisione delle informazioni dei contribuenti tra le autorità internazionali

Come pago le tasse sulle criptovalute in Austria nel 2024?

Nel 2024, il sistema fiscale austriaco continua a supportare gli approcci attuali alla tassazione dei redditi da criptovaluta introdotti dal 1 marzo 2022. Secondo queste regole, le criptovalute sono equiparate ai titoli, il che fornisce agli investitori un ambiente uniforme per investire sia in strumenti finanziari tradizionali che in asset digitali. Questa decisione mira ad aumentare la trasparenza e l’accessibilità degli investimenti in criptovalute, aumentando così la fiducia in questo settore.

L’aliquota dell’imposta sulle plusvalenze per criptovalute e titoli è del 27,5%. Ciò significa che le plusvalenze derivanti da investimenti in bitcoin e altre criptovalute acquistate dopo il 28 febbraio 2021 sono tassate a questa aliquota. È importante notare che le criptovalute acquistate prima di questa data non sono tassabili, in quanto considerate “vecchi” asset per i quali il periodo speculativo di un anno solare è già scaduto.

Oltre a un’aliquota fiscale armonizzata per i cripto-asset, l’Austria offre una varietà di detrazioni fiscali per gli individui mirate a ridurre il carico fiscale. Tali detrazioni includono indennità di trasporto, indennità familiari, indennità per genitori single e famiglie numerose. Queste misure alleviano la situazione finanziaria dei contribuenti, contribuendo così allo sviluppo economico del paese.

Nel complesso, l’Austria ha dimostrato un approccio progressivo alla tassazione delle criptovalute nel tentativo di adattarsi allo sviluppo dell’economia digitale. L’integrazione dei cripto-asset nel sistema fiscale generale aiuta a creare un ambiente favorevole per gli investitori e a rafforzare la posizione del paese nel mercato finanziario internazionale.

Tabella con le principali aliquote fiscali in Austria