مالیات در جمهوری چک 2024-2025

ساختار سازمانی نظام مالیاتی جمهوری چک مطابق با اصولی طراحی شده است که در اکثر کشورهای عضو اتحادیه اروپا پذیرفته شده و شامل دامنه گسترده‌ای از تعهدات مالیاتی مستقیم و غیرمستقیم می‌باشد. مالیات‌های مستقیم شامل مالیات بر درآمد شرکت‌ها، مالیات بر درآمد اشخاص، مالیات بر املاک و مالیات جاده‌ای است. مالیات‌های غیرمستقیم شامل مالیات بر ارزش افزوده (VAT)، عوارض ویژه و مالیات‌های محیط زیستی می‌باشد. این نظام مالیاتی در سال ۱۹۹۳ تأسیس شد و از آن زمان به سه دسته تقسیم شده است: مالیات‌های مستقیم، مالیات‌های غیرمستقیم و سایر مالیات‌ها.

در نتیجه پیوستن جمهوری چک به اتحادیه اروپا در اول مه ۲۰۰۴، فرآیند هماهنگی تدریجی بین نظام مالیاتی و استانداردها و مقررات اتحادیه اروپا آغاز شد و همچنان ادامه دارد. جمهوری چک همچنین در توسعه همکاری‌های بین‌المللی در حوزه تنظیمات مالیاتی فعال است و با بسیاری از کشورها در داخل و خارج اتحادیه اروپا معاهدات جلوگیری از دو بار مالیات امضا کرده است. ساختار اکثر این معاهدات بر اصول کنوانسیون مدل مالیاتی OECD مبتنی است.

قوانین جمهوری چک مالیات‌ها را به مالیات‌های مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می‌کند. در زمینه هماهنگی نظام مالیاتی ملی با قوانین اتحادیه اروپا، از تاریخ پیوستن در اول مه ۲۰۰۴ تحولات مهمی رخ داده است. علاوه بر این، جمهوری چک دارای شبکه گسترده‌ای از معاهدات دوجانبه جلوگیری از دو بار مالیات است؛ کشورهای عضو اتحادیه اروپا و کشورهای ثالث بر اساس استانداردهای OECD عمل می‌کنند.

مالیات‌های مستقیم در جمهوری چک شامل موارد زیر است:

• مالیات بر درآمد اشخاص و نهادهای حقوقی مطابق قانون مالیات بر درآمد؛
• مالیات بر املاک – طبق قانون مالیات بر املاک و قانون مالیات جاده‌ای؛
• مالیات بر انتقال املاک – طبق قانون مالیات بر خرید املاک.

مالیات‌های غیرمستقیم شامل موارد زیر است:

• مالیات بر ارزش افزوده طبق قانون VAT؛
• عوارض ویژه طبق قانون عوارض ویژه؛
• حقوق گمرکی – همچنین طبق قانون حقوق گمرکی؛
• مالیات‌های محیط زیستی طبق قوانین خاص مرتبط با مالیات بر منابع انرژی.

این نظام‌بندی نشان‌دهنده رویکردی پیچیده و چندبعدی به مالیات است که با استانداردهای بین‌المللی همسو بوده و نیازهای محیط اقتصادی مدرن را نیز برآورده می‌سازد.

در چارچوب اصلاح مستمر قوانین مالیاتی برای سازگاری با توسعه پویا اقتصادی، دولت جمهوری چک در سال ۲۰۰۸ قانون مالیات بر انرژی را تصویب کرد. به منظور بهینه‌سازی نظام مالیاتی و افزایش پاسخگویی آن به چالش‌های اقتصادی، اصلاحات قانونی با نظم نسبتاً منظم انجام می‌شوند.

در سال ۲۰۱۵، درآمد کل به سطح ۶۷۰/۲۱۶ میلیارد کرون چک رسید که معادل ۳۶.۳ درصد تولید ناخالص داخلی کشور بود. سهم مالیاتی جمهوری چک همچنان پایین‌تر از متوسط اتحادیه اروپا است که نشان‌دهنده بار مالیاتی نسبتاً معتدل می‌باشد.

مهم‌ترین منابع درآمدی شامل مالیات بر درآمد، سهمیه‌های تأمین اجتماعی، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات شرکت‌ها است. در مقایسه با کشورهای OECD، سهمیه‌های تأمین اجتماعی، درآمد و سود شرکت‌ها و مالیات بر ارزش افزوده نقش بسیار بیشتری در درآمد کل دارند، در حالی که درآمد حاصل از مالیات بر درآمد اشخاص به‌طور قابل توجهی کمتر از متوسط OECD است. مالیات بر املاک نیز نسبت به اکثر کشورها سهم نسبتاً کمتری در درآمد دارد که به ویژگی‌های خاص ساختار مالیاتی این کشور می‌افزاید.

این داده‌ها تأیید می‌کنند که برخی ابزارهای مالیاتی برای شکل‌دهی سیاست مالی جمهوری چک بسیار مهم هستند و ویژگی‌های معمول توسعه اقتصادی کشور را در زمینه روندهای بین‌المللی منعکس می‌کنند.

سیستم مالیاتی جمهوری چک ۲۰۲۴-۲۰۲۵

طبق قوانین مالیاتی جمهوری چک، ساکنان مالیاتی کشور موظف به پرداخت مالیات بر درآمد بر اساس درآمد جهانی هستند؛ در حالی که غیرساکنان تنها موظف به پرداخت مالیات بر درآمد حاصل از منابع داخل کشور هستند.

نرخ‌های مالیات بر درآمد برای افراد

جمهوری چک از یک سیستم مالیات تصاعدی برای درآمد ساکنان مالیاتی استفاده می‌کند. به طور مشخص:

• درآمد تا ۱,۵۸۲,۸۱۲ کرون چک، معادل ۳۶ حقوق متوسط ماهانه، مشمول مالیات ۱۵٪ است.
• درآمد بالاتر از این حد، مشمول مالیات ۲۳٪ است.

این نرخ‌های مالیاتی همچنین برای هر نوع درآمدی که مشمول مالیات نهایی در مبدأ در جمهوری چک نیست، مانند سود سهام و بهره اوراق قرضه پرداخت‌شده توسط یک شرکت چکی، و برای برخی از درآمدهای خارجی که تحت یک پایه مالیاتی جداگانه مشمول مالیات می‌شوند، اعمال می‌شود.

پایه مالیاتی جداگانه

یک پایه مالیاتی ویژه ۱۵٪ بر برخی درآمدهای سرمایه‌گذاری خارجی، شامل سود سهام و همچنین بهره اوراق قرضه منتشرشده توسط شرکت‌های غیرمقیم اعمال می‌شود. افراد می‌توانند چنین درآمدی را در این پایه مالیاتی جداگانه مشمول نرخ ثابت قرار دهند، اما اعتبارات یا کسرهای مالیاتی که پایه مشمول مالیات را کاهش می‌دهند، برای این دسته از درآمدها قابل اعمال نیستند.

بنابراین، مالیات‌دهنده می‌تواند انتخاب کند: درآمد سرمایه خارجی را یا در پایه مالیاتی جهانی که مشمول مالیات تصاعدی است و ممکن است با اعتبارات و کسورات مالیاتی کاهش یابد وارد کند، یا آن را به‌عنوان درآمد مشمول مالیات ثابت ۱۵٪ در نظر بگیرد که در آن اعتبارات و کسورات مالیاتی اعمال نمی‌شوند.

مالیات بر درآمد شخصی در جمهوری چک ۲۰۲۴-۲۰۲۵

ساکن مالیاتی در جمهوری چک، شخص حقیقی‌ای است که محل اقامت یا اقامت دائم در کشور دارد. فردی به‌عنوان ساکن مالیاتی در نظر گرفته می‌شود که حداقل ۱۸۳ روز در طول سال تقویمی در جمهوری چک حضور داشته باشد. شخص حقوقی نیز در صورتی برای مقاصد مالیاتی ساکن محسوب می‌شود که مرکز یا محل مدیریت واقعی آن در جمهوری چک باشد. اقامت در کشور زمانی نادیده گرفته می‌شود که شرایط فوق برقرار نباشد یا معاهدات بین‌المللی خلاف آن را تعیین کنند.

نرخ‌های مالیات بر درآمد شخصی

• تا ۴۸ برابر حقوق متوسط: ۱۵٪
• مازاد درآمد: ۲۳٪

ویژگی‌های مالیات بر درآمد خارجی

نرخ ویژه ۱۵٪ برای درآمد مشمول مالیات با کسر مالیات در مبدأ اعمال می‌شود. با این حال، اگر ساکنان مالیاتی در کشورهایی اقامت داشته باشند که جمهوری چک با آن‌ها معاهده‌ای برای جلوگیری از مالیات مضاعف یا تبادل اطلاعات مالیاتی ندارد، نرخ افزایش یافته ۳۵٪ اعمال می‌شود.

هدف، ایجاد برابری مالیاتی در سیستم حقوقی جمهوری چک بر اساس استانداردها و توافقات بین‌المللی است.

مقررات ارائه اظهارنامه مالیاتی در جمهوری چک

چارچوب قانونی

اظهارنامه‌های مالیات بر درآمد مطابق با الزامات قانون مالیات بر درآمد و قانون مالیاتی جمهوری چک ارائه می‌شوند. این قوانین همچنین مهلت‌های ارائه اظهارنامه و نحوه ارائه آن را مشخص می‌کنند.

وظایف مالیات‌دهنده

تکمیل صحیح اظهارنامه، گزارش یا صورت‌های مالی پیش‌نیاز محاسبه صحیح تعهدات مالیاتی است. این امر به مالیات‌دهنده امکان می‌دهد نه تنها وظایف قانونی خود را انجام دهد، بلکه به بودجه دولت کمک کند و در صورت پرداخت اضافی مالیات، بازپرداخت دریافت کند.

ارائه الکترونیکی اظهارنامه

قانون، ارائه الکترونیکی اجباری اظهارنامه را در موارد زیر الزام می‌کند:

• اگر مالیات‌دهنده یا نماینده وی دارای یک صندوق داده قانونی باشد
• اگر مالیات‌دهنده ملزم به حسابرسی دفاتر خود باشد

جنبه‌های فنی ارائه الکترونیکی

• امضای معادل با امضای دستی – تأیید هویت متقاضی برای دسترسی به حساب ایمیل فرستنده
• استفاده از روش شناسایی که بتوان به‌طور قطع تأیید کرد
• امکان ارائه از طریق بخش اطلاعات رسمی مالیاتی نیز وجود دارد

روش‌های پرداخت و ارائه مالیات در جمهوری چک

پرداخت پیش‌پرداخت مالیات بر درآمد از فعالیت‌های مستقل

تعیین پیش‌پرداخت‌ها

خوداشتغالی‌ها پیش‌پرداخت‌ها را بر اساس آخرین بدهی مالیاتی اعلام‌شده در اظهارنامه قبلی پرداخت می‌کنند. سایر درآمدها و هزینه‌های مربوط از محاسبه پیش‌پرداخت‌ها مستثنی هستند.

تناوب و میزان پیش‌پرداخت‌ها

• مالیات‌دهندگانی که بدهی مالیاتی آن‌ها بین ۳۰,۰۰۰ تا ۱۵۰,۰۰۰ کرون چک است، ۴۰٪ از آن را به دو قسط، اول تا ۱۵ ژوئن و دوم تا ۱۵ دسامبر، پرداخت می‌کنند.
• مالیات‌دهندگانی که بدهی مالیاتی آن‌ها بیش از ۱۵۰,۰۰۰ کرون چک است، ۲۵٪ بدهی مالیاتی آخرین سال را در چهار قسط پرداخت می‌کنند: ۱۵ مارس، ۱۵ ژوئن، ۱۵ سپتامبر و ۱۵ دسامبر.

مالیات یکجا برای خوداشتغالی‌ها

شرایط اعمال مالیات یکجا

خوداشتغالی‌ها می‌توانند مالیات یکجا را انتخاب کنند اگر درآمد مشمول مالیات از فعالیت مستقل از ۱,۰۰۰,۰۰۰ کرون چک تجاوز نکند و مجموع درآمد از سرمایه، اجاره و سایر منابع از ۱۵,۰۰۰ کرون چک بیشتر نباشد. آن‌ها نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده یا شرکت در مشارکت‌های عمومی یا محدود ندارند.

میزان و تناوب پرداخت مالیات یکجا

• بیمه سلامت: ۲,۳۹۳ کرون چک
• بیمه بازنشستگی: ۲,۹۷۶ کرون چک
• مالیات بر درآمد: ۱۰۰ کرون چک، جمع کل ۵,۴۶۹ کرون چک در ماه

اطلاعات ویژه برای گروه‌های مختلف کارمندان و مالیات‌دهندگان در جمهوری چک

چگونه به ارزیابی مالیاتی اعتراض کنیم

مقررات قانونی: قانون مالیات بر درآمد؛ قانون مالیات جمهوری چک

اعتراض: اعتراض باید مستقیماً به اداره مالیاتی که تصمیم را گرفته است ارائه شود.

تعیین صلاحیت: مگر اینکه قانون مربوط به فرآیند مالیاتی خلاف آن را بیان کند، اداره مالیاتی صالح برای رسیدگی به اعتراض، بر اساس آدرس دفتر ثبت شده یا محل سکونت مودی تعیین می‌شود.

مالیات بر درآمد شرکت‌ها در جمهوری چک بر درآمد شرکت‌های مقیم و شعب دائمی شرکت‌های خارجی اعمال می‌شود. همچنین شامل سهم سود شرکای شرکت‌های تضامنی و مختلط نیز می‌شود.

مالیات‌دهی ساکنان و غیرساکنان

شرکت‌های مقیم: وظیفه پرداخت مالیات بر درآمد شرکت‌ها (CIT) شامل تمامی درآمدهای جهانی می‌شود.

شرکت‌های غیرمقیم: وظیفه پرداخت CIT تنها شامل درآمدهای به دست آمده در جمهوری چک می‌شود.

نرخ‌های مالیاتی

نرخ استاندارد: ۲۱٪ برای دوره‌های مالیاتی شروع شده در سال ۲۰۲۴. در دوره‌های قبل، نرخ ۱۹٪ بود.

نرخ ویژه برای سود سهام: مالیات ۱۵٪ بر سود سهام دریافتی توسط ساکنان مالیاتی چک از غیرساکنان اعمال می‌شود، مگر اینکه معافیتی وجود داشته باشد.

صندوق‌های سرمایه‌گذاری و بازنشستگی: نرخ ۵٪ برای صندوق‌های سرمایه‌گذاری خاص اعمال می‌شود؛ صندوق‌های بازنشستگی مشمول مالیات ۰٪ هستند.

مالیات بر سود غیرمنتظره

این مقاله، عوارض موقت ۶۰٪ بر مالیات بر درآمد برای بانک‌ها و شرکت‌های بزرگ در بخش انرژی معرفی می‌کند که در آن سودهای اضافی مشمول مالیات به عنوان افزایش ۲۰٪ پایه مالیاتی متوسط برای سال‌های ۲۰۱۸-۲۰۲۱ تعیین می‌شود. بر این اساس، سود با نرخ کلی ۷۹٪ و در سال‌های ۲۰۲۴ و ۲۰۲۵ با ۸۱٪ مشمول مالیات می‌شود.

علاوه بر این، این اقدامات مالیاتی شرکت‌ها فعالیت‌های مالی شرکت‌ها در جمهوری چک را از دیدگاه‌های محلی و جهانی تنظیم می‌کند.

مالیات حداقلی تحت ستون ۲ در جمهوری چک

قوانین جمهوری چک، مقررات GloBE را که شامل موارد زیر است، تصویب کرده‌اند:

1. قاعده اساسی: قاعده شمول درآمد (Income Inclusion Rule)، که از ۳۱ دسامبر ۲۰۲۳ اعمال می‌شود و بر اساس آن درآمد گروه‌های چندملیتی کمتر از حداقل مالیات تعیین می‌شود.
2. قاعده پرداخت‌های کم‌مالیات (Undertaxed Payment Rule)، که از ۳۱ دسامبر ۲۰۲۴ اعمال می‌شود و مانع انتقال پایه مالیاتی به کشورهایی با نرخ مالیاتی پایین می‌شود.

از ۳۱ دسامبر ۲۰۲۳، حداقل مالیات بر ارزش افزوده (VAT) با پایه ۱۵٪ محاسبه می‌شود تا مالیات برای تمام بازیگران اقتصادی کشور یکسان باشد.

کاربرد و شرایط ستون ۲

قوانین ستون دوم برای گروهی از شرکت‌ها که یک گروه شرکتی چندملیتی با منافع تجاری در جمهوری چک تشکیل می‌دهند، اعمال می‌شود. این قوانین در صورتی عملیاتی می‌شوند که درآمد گروه بیش از حد آستانه ۷۵۰ میلیون یورو طبق صورت‌های مالی تلفیقی برای حداقل دو سال از چهار سال مالی گذشته قبل از سالی که الزام گزارش‌دهی ایجاد شده است، باشد.

مقررات اضافی

• CbCR: بند امنیتی موقت برای گزارش‌دهی کشور به کشور، که به شرکت‌ها اجازه می‌دهد در فرآیند اجرای قوانین جدید، از برخی الزامات گزارش‌دهی معافیت موقت داشته باشند.
• UTPR Safe Harbours و QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) Safe Harbour: شرایطی را فراهم می‌کند که شرکت‌ها تحت قوانین ستون ۲ از دو بار مالیات یا کم‌مالیاتی جلوگیری کنند و شامل مقررات انتقالی انعطاف‌پذیرتری باشد.

این اقدامات به حمایت از پایه مالیاتی و ایجاد یک سیستم مالیاتی غیر سوءاستفاده‌ای برای چندملیتی‌ها کمک می‌کند و از فرسایش پایه مالیاتی و خروج سودها از کشور جلوگیری می‌کند.

اقامت مالیاتی در جمهوری چک

در جمهوری چک، وضعیت اقامت مالیاتی برای تعیین دامنه مالیات حیاتی است:

• مقیمان مالیاتی بر درآمد جهانی خود مالیات می‌پردازند.
• غیرمقیمان مالیاتی تنها بر درآمد حاصل از منابع داخل جمهوری چک مشمول مالیات می‌شوند.

معیارهای اقامت مالیاتی شامل موارد زیر است:

• اقامت حداقل ۱۸۳ روز در جمهوری چک در طول یک سال تقویمی.
• داشتن محل اقامت دائم یا آدرس در جمهوری چک.

تعهدات مالیاتی برای افراد

دوره مالیاتی برای افراد مطابق سال تقویمی است. رابطه بین کارمند و کارفرما شامل تعهدات مالیاتی و حق بیمه زیر است:

برای مقیمان مالیاتی:

1. مالیات بر درآمد شخصی:
   • نرخ‌ها تصاعدی هستند: ۱۵٪ و ۲۳٪.
   • نرخ ۲۳٪ برای درآمد فوق‌العاده (super-gross) که بیش از CZK 1,867,728 باشد، اعمال می‌شود.
2. حق بیمه تامین اجتماعی:
   • ۶.۵٪ از حقوق ناخالص کارمند باید توسط خود کارمند پرداخت شود.
   • سقف به صورت حداکثر ۴۸ میانگین حقوق یا CZK 1,867,728 در سال ۲۰۲۲ اعمال می‌شود.
   • نرخ ۴.۵٪ از حقوق ناخالص بدون اعمال سقف دریافت می‌شود.

تعهدات کارفرما:

کارفرمایان همچنین مسئول کسر و پرداخت مالیات‌ها و بیمه‌های مربوطه از حقوق کارکنان هستند. این شامل مالیات بر درآمد و همچنین حق بیمه‌های اجتماعی و بهداشت است.

این قوانین مسئولیت بین مقیمان و غیرمقیمان را در مورد مالیات به‌وضوح مشخص می‌کند و انتظارات کارفرما در مورد پرداخت مالیات و بیمه اجتماعی در جمهوری چک را تعریف می‌کند.
مالیات بر بهره

نرخ مالیات کسر از منبع: بهره پرداختی به خارج از کشور بابت وام‌های خارجی مشمول مالیات ۱۵٪ است. در صورتی که معاهده جلوگیری از مالیات مضاعف قابل اعمال باشد، این نرخ می‌تواند کاهش یابد یا حتی معاف شود.

دستورالعمل اتحادیه اروپا در مورد بهره و حق امتیاز: بهره پرداختی بین شرکت‌های وابسته در اتحادیه اروپا ممکن است طبق این دستورالعمل معاف از مالیات باشد؛ این دستورالعمل در قانون جمهوری چک ادغام شده است.

کاربرد عملی

شرکت‌هایی که سود سهام یا بهره پرداخت می‌کنند: باید به دقت از قوانین و شرایط مربوط به هر تراکنش آگاه باشند تا نرخ مالیات مناسب را تعیین کرده و بررسی کنند که آیا معافیت یا تخفیفی وجود دارد یا خیر.

مالیات‌دهندگانی که سود سهام یا بهره دریافت می‌کنند: باید اطمینان حاصل کنند که قوانین ملی و بین‌المللی در زمینه ارائه به موقع و صحیح اظهارنامه‌ها و پرداخت مالیات رعایت شود.

این اقدامات مالیاتی تعادل مناسبی بین مالیات بر درآمدهای خارجی و ترویج سرمایه‌گذاری و کسب‌وکار فرامرزی ایجاد می‌کند.

مالیات بر حق امتیاز مالکیت فکری در جمهوری چک

این اقدامات، مالیات صحیح بر درآمدهای مالکیت فکری را با توجه به ماهیت بین‌المللی شرکت و توافق‌های بین‌المللی تضمین می‌کنند.

تراکنش‌های شرکتی فرامرزی – مقررات مالیاتی در جمهوری چک

محدودیت کسر بهره

نسبت بدهی به سرمایه:

• حداکثر نسبت بدهی به سرمایه: برای بانک‌ها و شرکت‌های بیمه ۶:۱؛ برای سایر شرکت‌ها ۴:۱. بهره بیش از این حد به عنوان هزینه مالیاتی شناخته نمی‌شود.
• محدودیت عمومی برای کسر بهره: حداکثر ۳۰٪ از EBITDA (سود قبل از بهره، مالیات، استهلاک و استهلاک اصلاح‌شده بر اساس موقعیت‌های مالیاتی).
• اعمال بر بهره وام‌هایی که سالانه بیش از ۸۰ میلیون کرون چک باشد.

قیمت‌گذاری انتقالی

سازمان‌های مالیاتی به دقت قیمت‌های انتقالی بین شرکت‌های وابسته را نظارت می‌کنند.

قیمت‌ها باید مطابق با شرایط بازار (“اصل بازاریابی مستقل”) باشند.

در صورت عدم رعایت، اصلاحات در پایه مالیاتی و جریمه‌ها اعمال می‌شود.

شرکت‌های خارجی کنترل‌شده (CFC)

سود شرکت‌های وابسته خارجی می‌تواند توسط شرکت مادر چک مشمول مالیات شود اگر این شرکت وابسته به عنوان CFC در نظر گرفته شود.

شرکتی به عنوان CFC در نظر گرفته می‌شود اگر:

• فعالیت تجاری قابل توجهی ندارد
• تقریباً تمام درآمد آن به صورت منفعل است
• مالیات خارجی پرداخت می‌کند که کمتر از نیمی از مالیات بالقوه در جمهوری چک است

اقامت مالیاتی

شرکت‌هایی که از جمهوری چک کنترل می‌شوند یا مکان مدیریت واقعی آن‌ها در جمهوری چک است، به عنوان مقیم مالیاتی در نظر گرفته شده و موظف به پرداخت مالیات بر کل درآمد جهانی هستند.

پرداخت حق امتیاز

بهره و حق امتیاز مرتبط با استفاده از مالکیت فکری که به خارج پرداخت می‌شود، معمولاً مشمول مالیات کسر از منبع ۱۵٪ است که می‌تواند بر اساس توافق‌های بین‌المللی کاهش یا حذف شود.

توصیه‌ها برای شرکت‌ها

ساختار سرمایه و تأمین مالی را به دقت برنامه‌ریزی کنید تا الزامات مالیاتی با حداقل تعهد مالی رعایت شود.

قیمت‌های انتقالی را به‌طور دوره‌ای بررسی کرده و مستندات مرتبط برای توجیه قیمت‌ها در تراکنش‌های وابسته را نگهداری کنید.

برای تراکنش‌های خارجی، با توجه به دستورالعمل‌های اتحادیه اروپا و توافقنامه‌های مالیاتی دوجانبه، امکان جلوگیری از مالیات مضاعف و کاهش ریسک مالیاتی وجود دارد.

مالیات و گمرک تجارت بین‌المللی در جمهوری چک