مالیات رمزنگاری مالتا

در حال حاضر، شرکت‌های مالتایی که به فعالیت‌های مرتبط با فناوری دفتر کل توزیع شده (DLT) مشغول هستند، موظف به پرداخت همان نوع مالیات‌ها هستند که سایر کسب‌وکارها پرداخت می‌کنند. آن‌ها همچنین می‌توانند از معافیت‌های مالیاتی و مشوق‌ها بهره‌مند شوند و از شبکه گسترده مالتا در زمینه توافق‌نامه‌های حذف مالیات مضاعف بهره‌برداری کنند.

شرکت‌های رمزارز مالتا ممکن است ملزم به پرداخت مالیات‌های زیر باشند:

• مالیات بر درآمد شرکت‌ها (CIT) – ۳۵٪
• مالیات بر ارزش افزوده (VAT) – ۱۸٪
• مالیات بر اسناد (SD) – ۲-۵٪
• مشارکت‌های تأمین اجتماعی (SSC) – بسته به سن، حقوق و شرایط دیگر کارکنان متغیر است

مالیات‌ها توسط کمیسر درآمد (CFR) اداره می‌شود که دستورالعمل‌هایی را برای تعیین کاربرد مالیات بر درآمد، مالیات بر اسناد و مالیات بر ارزش افزوده برای فعالیت‌های مرتبط با دارایی‌های DLT صادر کرده است. قاعده اصلی این است که نحوه برخورد با مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر اسناد و مالیات بر درآمد هر دارایی DLT بستگی به هدف استفاده از دارایی دارد، نه دسته‌بندی دارایی.

با این حال، برای اهداف مالیاتی، دارایی‌های DLT به دسته‌های زیر تقسیم می‌شوند:

• سکه‌ها – رمزارزها، به طور عملکردی معادل رمزنگاری پول فیات (ایجاد شده برای استفاده به عنوان وسیله پرداخت یا وسیله تبادل، یا عملکرد به عنوان ذخیره ارزش)
• توکن‌های مالی – مشابه به سهام، اوراق قرضه، واحدهای سرمایه‌گذاری جمعی یا مشتقات
• توکن‌های کاربردی – کاربرد، ارزش یا استفاده محدود به خرید کالاها یا خدمات تنها در بستر DLT که در آن‌ها صادر شده‌اند یا در شبکه محدودی از بسترهای DLT

سال مالی معمولاً با سال تقویمی هم‌زمان است، اما در شرایط خاص شرکت‌ها همچنین می‌توانند با ارسال درخواست کتبی به CFR تاریخ‌ها را تغییر دهند.

برای اطمینان از محاسبه صحیح درآمد مشمول مالیات و کسرهای مجاز، تمام شرکت‌های مالتایی باید سوابق دقیقی از درآمد و هزینه‌ها نگه‌داری کنند که در ماده ۱۹ قانون مدیریت مالیات بر درآمد تعیین شده است.

مالیات بر درآمد شرکت‌ها

شرکت‌های ثبت شده در مالتا ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد شرکت‌ها بر روی درآمد جهانی خود هستند. فعالیت‌های مرتبط با دارایی‌های DLT طبق مقررات فعلی قانون مالیات بر درآمد مورد بررسی قرار می‌گیرند و با توجه به ماهیت فعالیت، وضعیت طرفین و حقایق و شرایط خاص هر مورد تحلیل می‌شوند.

اصول رژیم مالیات بر درآمد:

• ارزش مالیات معاملات با دارایی‌های DLT با ارجاع به ارزش بازار دارایی DLT تعیین می‌شود؛ ارزش بازار می‌تواند یا توسط مقامات مربوطه مالتا تعیین شود یا با ارجاع به میانگین قیمت‌های ارائه شده در بورس‌های معتبر
• بایستی در تمام زمان‌ها سوابق دقیق و کافی از معاملات با دارایی‌های DLT نگهداری شود؛ مقادیر بیان شده به صورت رمزارز به ارزی که مالیات‌دهنده صورت‌های مالی خود را به آن ارائه می‌دهد تبدیل می‌شود
• پرداخت‌هایی که به صورت رمزارز انجام می‌شود یا دریافت می‌شود به عنوان پرداخت در هر ارز دیگری برای مقاصد مالیاتی درآمدی در نظر گرفته می‌شود (به عنوان مثال، برای کسب‌وکارهایی که حقوق پرداخت می‌کنند یا پرداخت‌ها را برای محصولات یا خدمات در رمزارز قبول می‌کنند، اصول عمومی مالیاتی همچنان اعمال می‌شود)

مثال‌هایی از کاربرد اصول مالیاتی عمومی به معاملات با دارایی‌های DLT:

• سود ناشی از فعالیت‌های مبادله سکه به عنوان سود از کسب‌وکار مبادله ارز فیات و درآمد حاصل از فروش سکه‌هایی که به عنوان ذخیره تجاری در کسب‌وکار نگهداری می‌شود، درآمد عادی در نظر گرفته می‌شود
• سودهایی که توسط صاحب توکن‌های مالی بر روی دارایی‌های خود، مانند پرداخت‌های معادل سود سهام، بهره، پاداش و غیره، به صورت رمزارز یا ارز دیگر به دست می‌آید، به عنوان درآمد در نظر گرفته می‌شود
• قابلیت مالیات بر انتقال توکن‌های مالی یا عمومی بستگی به این دارد که آیا انتقال یک معامله تجاری است یا انتقال سرمایه ثابت
• اگر انتقال یک معامله تجاری باشد، پرداخت به عنوان دریافتی در حساب درآمد در نظر گرفته می‌شود
• قوانین عادی مالیات بر درآمد اعمال می‌شود و به همین ترتیب، سود ناشی از فروش توکن‌هایی که با نیت فروش مجدد با سود به دست آمده یا از فعالیت‌های سودآور به دست آمده است، باید به عنوان سود تجاری در نظر گرفته شود
• اگر انتقال توکن‌های مالی یک معامله تجاری نباشد، باید تعیین شود که آیا می‌توان آن‌ها را به عنوان اوراق بهادار در نظر گرفت که تحت مقررات مالیات بر سود سرمایه در بخش 5 قانون مالیات بر درآمد قرار می‌گیرند
• سرمایه جمع‌آوری شده برای پیشنهاد اولیه به عنوان درآمد صادرکننده در نظر گرفته نمی‌شود و صدور توکن‌های جدید به عنوان انتقال برای مقاصد مالیات بر سود سرمایه در نظر گرفته نمی‌شود
• سود یا منافع ناشی از ارائه خدمات یا محصولات به دارنده‌های توکن به عنوان درآمد در نظر گرفته می‌شود

هنگام محاسبه مقادیر مشمول مالیات، ارزش دارد که به یاد داشته باشید که سیستم مالیاتی مالتا به هر شرکتی که به فعالیت‌های مرتبط با دارایی‌های DLT مشغول است، امکان بهره‌برداری از بیش از 70 توافق‌نامه بین‌المللی در مورد حذف مالیات مضاعف را می‌دهد که اطمینان می‌دهد درآمد از فعالیت‌های رمزارز دوبار مالیات نمی‌شود.

مالیات بر ارزش افزوده (VAT)

در حال حاضر، دستورالعمل‌های VAT برای سکه‌ها، توکن‌های مالی و عمومی و پیشنهادات اولیه ارائه شده است. فعالیت‌های مرتبط با دارایی‌های DLT بر اساس ماهیت آن‌ها، وضعیت طرفین و حقایق و شرایط خاص مورد تحلیل قرار می‌گیرند.

قوانین زیر برای شرکت‌های DLT اعمال می‌شود:

• قانون VAT (Cap 406، قوانین مالتا)
• دستورالعمل VAT اتحادیه اروپا (2006/112/EC)
• مقررات و احکام دادگاه عدالت اتحادیه اروپا (EU) که به معاملات خاص اعمال می‌شود

اگر محل تحویل کالاها یا خدمات در مالتا نباشد، قوانین حوزه قضایی دیگری اعمال خواهد شد. در صورت ارائه خدمات الکترونیکی به مشتریان مستقر در اتحادیه اروپا، شرکت ممکن است تحت طرح Mini One Stop Shop (MOSS) ثبت‌نام کرده و VAT کشور دیگری از اتحادیه اروپا را مد نظر قرار دهد.

راهنمایی درباره سکه‌ها:

• اگر ابزار به عنوان وسیله پرداخت مورد پذیرش اپراتورهای خاصی باشد، برای مقاصد کاربرد VAT به عنوان پول فیات در نظر گرفته می‌شود، به این معنی که مبادله رمزارزها به سایر رمزارزها یا پول فیات از VAT معاف است
• خدمات ارائه‌دهندگان کیف پول دیجیتال از VAT معاف است وقتی که به وضوح به مجوز کاربران برای نگهداری و استفاده از رمزارزها مربوط می‌شود
• استخراج رمزارز به خودی خود در دامنه VAT قرار نمی‌گیرد اگر هیچ گیرنده‌ای وجود نداشته باشد، اما اگر ارائه‌دهندگان خدمات استخراج رمزارز برای اقداماتی مانند تأیید تراکنش‌ها پرداخت شوند، نرخ استاندارد VAT اعمال می‌شود
• پلتفرم‌های مبادله رمزارز برای خدمات خود VAT دریافت می‌کنند (به عنوان مثال، با دریافت هزینه تراکنش یا کمیسیون)

قوانین VAT زیر برای توکن‌ها اعمال می‌شود:

• اگر توکن‌های مالی صرفاً به منظور جمع‌آوری سرمایه صادر شوند، به VAT مشمول نمی‌شوند زیرا نمایانگر ارائه محصولات یا خدمات نیستند
• اگر توکن کاربردی به عنوان کوپن (برای تبادل به محصولات یا خدمات خاص از تأمین‌کننده شناخته شده) توصیف شود، معمولاً به VAT مشمول می‌شود

پیشنهادات اولیه باید به شرح زیر در نظر گرفته شوند:

• اگر سرمایه‌گذاران پول خود را برای تأمین مالی پروژه منتقل کنند و در این مراحل محصولات یا خدمات خاصی ارائه نشود، VAT دریافت نمی‌شود
• اگر توکن‌های صادر شده حقوقی به محصولات یا خدمات شناسایی‌شده بدهد، چنین فعالیت‌هایی به VAT مشمول می‌شود

مالیات بر اسناد و انتقالات

اگر انتقالات شامل دارایی‌های DLT باشد که ویژگی‌های مشابهی با اوراق بهادار بازار تعریف شده در قانون مالیات بر اسناد و انتقالات (DDTA) دارند، به طور معمول مشمول مالیات بر اسناد و انتقالات خواهند بود. با این حال، هر معامله باید به طور فردی با توجه به ماهیت و شرایط فعالیت‌ها و پروفایل طرفین درگیر تحلیل شود.

چگونه در سال 2024 مالیات بر رمزارز را در مالتا پرداخت کنم؟

در سال 2024، مالتا به عنوان یکی از مراکز پیشرو در زمینه رمزارز و فناوری بلاکچین شهرت خود را ادامه می‌دهد، به لطف رویکرد پیشرفته‌اش به مقررات و مالیات بر درآمد رمزارز. درک قوانین مالیاتی محلی و الزامات برای مدیریت مؤثر مالیات و جلوگیری از جریمه‌های احتمالی عدم تطابق با قوانین مالیاتی اهمیت دارد. در زیر، مرور کلی از فرآیند پرداخت مالیات بر درآمد رمزارز در مالتا ارائه شده است.

اصول مالیات بر رمزارز در مالتا

در مالتا، رمزارزها و درآمد ناشی از آن‌ها تحت قوانین عمومی مالیات قرار می‌گیرند، اما ویژگی‌های خاصی در ارتباط با طبقه‌بندی این درآمد وجود دارد. درآمد ممکن است به عنوان سود سرمایه یا درآمد تجاری، بسته به مورد، در نظر گرفته شود.

مالیات بر سود سرمایه

اگر رمزارز به عنوان سرمایه‌گذاری نگهداری شود و از فروش آن سودی به دست آید، چنین سودی ممکن است مشمول مالیات بر سود سرمایه شود. با این حال، مهم است که توجه داشته باشید که در مالتا، برخی انواع معاملات رمزارز ممکن است مشمول مالیات بر سود سرمایه نباشند، بنابراین مشاوره با یک متخصص مالیاتی برای تعیین مسئولیت مالیاتی ضروری است.

مالیات بر درآمد

درآمد ناشی از فعالیت‌های مرتبط با رمزارز مانند استخراج یا تجارت می‌تواند به عنوان درآمد تجاری در نظر گرفته شود و مشمول نرخ استاندارد مالیات بر درآمد است. نرخ مالیات بر درآمد برای شرکت‌ها در مالتا 35٪ است، اما به لطف سیستم بازپرداخت سهامداران، نرخ مالیات مؤثر می‌تواند به طور قابل توجهی کاهش یابد.

اظهار درآمد و پرداخت مالیات

مالیات‌دهندگان ملزم به اظهار درآمد رمزارز خود در اظهارنامه مالیاتی سالانه خود هستند. مهم است که سوابق دقیقی از تمام معاملات رمزارز نگهداری کنید تا اظهارنامه دقیق و تطابق با الزامات مالیاتی را تضمین کنید.

VAT و رمزارزها

طبق دستورالعمل‌های اتحادیه اروپا، معاملات تبادل ارز سنتی با رمزارز و بالعکس از VAT معاف است. این قانون همچنین در مالتا اعمال می‌شود که باعث جذاب‌تر شدن معاملات رمزارز برای کارآفرینان و سرمایه‌گذاران می‌شود.

توصیه‌ها

• مشاوره تخصصی: با توجه به پیچیدگی قوانین مالیاتی و ویژگی‌های آن در ارتباط با رمزارزها در مالتا، بسیار توصیه می‌شود که مشاوره حرفه‌ای دریافت کنید. یک متخصص مالیاتی واجد شرایط به شما در تعیین وضعیت مالیاتی، طبقه‌بندی درآمد و الزامات مالیاتی مربوطه کمک خواهد کرد.
• نگهداری سوابق دقیق: نگهداری دقیق سوابق از تمام معاملات رمزارز شما، اظهاریه درآمد و محاسبه مالیات را آسان‌تر خواهد کرد. شامل تاریخ‌های تراکنش، حجم‌ها، نرخ‌های تبدیل به ارز خرید و فروش و هرگونه هزینه‌های مرتبط با درآمد باشد.
• کاوش در مشوق‌های مالیاتی: مالتا تعدادی مشوق مالیاتی برای سرمایه‌گذاری در فناوری‌های نوآورانه از جمله رمزارزها و بلاکچین ارائه می‌دهد. فرصت‌های بهینه‌سازی بار مالیاتی خود را با این مشوق‌ها بررسی کنید.

نتیجه‌گیری

مالیات بر درآمد رمزارز در مالتا فرآیند پیچیده‌ای است که نیاز به درک قوانین مالیاتی محلی و نگهداری دقیق سوابق مالی دارد. در حالی که قوانین مالتا محیط جذابی برای سرمایه‌گذاری و کسب‌وکارهای رمزارز ارائه می‌دهد، اهمیت دارد که به تمام الزامات و مسئولیت‌های مالیاتی پایبند باشید. تطابق مالیاتی نه تنها شما را از جریمه‌های احتمالی نجات می‌دهد، بلکه پایداری کسب‌وکار شما را در طولانی‌مدت تضمین می‌کند. صحبت با مشاوران مالیاتی حرفه‌ای می‌تواند به شما در هدایت پیچیدگی‌های سیستم مالیاتی مالتا کمک کرده و از مزایای مالی خود بهره‌برداری کنید و ریسک‌ها را به حداقل برسانید.

جدول با نرخ‌های مالیاتی اصلی در مالتا برای سال 2024. این جدول شامل نرخ‌های مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر شرکت‌ها، VAT و اشاره‌ای به مالیات بر سود سرمایه اعمال شده بر درآمد رمزارز است.

این جدول نمای کلی از نرخ‌های مالیاتی در مالتا را ارائه می‌دهد. با این حال، مهم است که به یاد داشته باشید که قوانین مالیاتی ممکن است تغییر کنند و استثنائات و کسرهایی وجود داشته باشد که ممکن است بسته به شرایط خاص و فعالیت‌ها اعمال شوند.

تیم Regulated United Europe (RUE) خوشحال است که مشاوره مالیاتی متناسب با نیازهای افرادی که به دنبال راه‌اندازی یک شرکت رمزارز در مالتا هستند و در این زمینه در بازار برجسته شوند، ارائه دهد. ما همچنین می‌توانیم شما را در فرآیند تشکیل شرکت و مجوز رمزارز در مالتا هدایت کنیم و خدمات حسابداری مالی را ارائه دهیم. وکلای باتجربه ما خوشحال خواهند شد که شما را با تمامی مقررات رمزارز در مالتا آشنا کنند.

همچنین، وکلای Regulated United Europe پشتیبانی قانونی برای پروژه‌های رمزارز ارائه می‌دهند و در تطابق با مقررات MICA کمک می‌کنند.