مالیات بر عایدی سرمایه جمهوری چک ۲۰۲۵

از سال ۲۰۲۵، تغییرات مهمی در جمهوری چک در خصوص مالیات بر سود سرمایه حاصل از فروش دارایی‌ها — مانند اوراق بهادار، سهام شرکت‌های حقوقی، املاک و مستغلات و رمزارزها — به اجرا درمی‌آید. اگرچه در جمهوری چک مالیات جداگانه‌ای بر سود سرمایه وجود ندارد، اما تمام درآمدهای حاصل از سود سرمایه مشمول مالیات بر درآمد شخصی بوده و باید مطابق با روش تعیین‌شده اظهار شوند.

مفهوم کلی مالیات بر سود سرمایه

سود سرمایه بر اساس قانون مالیات بر درآمد به عنوان درآمد فردی که خارج از فعالیت‌های تجاری به دست می‌آید، محسوب می‌شود. چنین درآمدهایی مطابق با قواعد عمومی در پایه مالیاتی لحاظ می‌شوند. میزان مالیات بستگی به کل درآمد سالانه مؤدی مالیاتی دارد و به صورت پلکانی محاسبه می‌شود. نرخ پایه ۱۵٪ است و برای درآمد سالانه‌ای که از حد تعیین‌شده تجاوز نمی‌کند، اعمال می‌شود. اگر این حد رد شود، نرخ بالاتری معادل ۲۳٪ بر بخش مازاد درآمد اعمال می‌شود. این قوانین برای درآمد حاصل از فروش اوراق بهادار، سهام، املاک و همچنین سود حاصل از معاملات رمزارزها اعمال می‌شود.

از ۱ ژانویه ۲۰۲۵، یک نوآوری مهم معرفی شده است — حداکثر سقف معافیت از مالیات برای درآمد حاصل از فروش دارایی‌های سرمایه‌گذاری مانند سهام، اوراق قرضه، سهام در سرمایه شرکت‌های حقوقی و همچنین رمزارزها. قبلاً مؤدی مالیاتی می‌توانست در صورتی که حداقل دوره نگهداری (۳ یا ۵ سال بسته به نوع دارایی) رعایت شود، این درآمد را به طور کامل از مالیات معاف کند. اکنون این معافیت محدود به مبلغ مشخصی است — حداکثر ۴۰ میلیون کرون چک در سال. درآمد مازاد بر این سقف در پایه مالیاتی لحاظ شده و مطابق نرخ‌های مربوطه مشمول مالیات می‌شود. این سقف برای هر معامله جداگانه اعمال نمی‌شود، بلکه بر کل درآمد سالانه حاصل از تمام معاملات مرتبط با فروش دارایی‌های مذکور اعمال می‌شود.

شرایط و مدت نگهداری دارایی‌ها برای معافیت

قوانین حداقل مدت نگهداری دارایی‌ها را به عنوان شرط معافیت از مالیات حفظ می‌کنند. با این حال، از سال ۲۰۲۵، این الزامات تنها تا سقف مشخص اعمال می‌شوند. پارامترهای کلیدی به شرح زیر هستند:

• اوراق بهادار (سهام، اوراق قرضه): حداقل دوره نگهداری ۳ سال.
• سهام در سرمایه مجاز شرکت‌های حقوقی: حداقل دوره نگهداری ۵ سال.
• املاکی که به عنوان محل سکونت اصلی استفاده می‌شوند: در صورت نگهداری حداقل ۲ سال، معافیت ممکن است.
• سایر املاک: حداقل دوره نگهداری ۱۰ سال در صورتی که ملک برای فعالیت تجاری استفاده نشده باشد.
• رمزارزها: برای معافیت، دوره نگهداری وجود ندارد؛ درآمد حاصل از فروش آنها از سال اول به طور کامل مشمول مالیات است.

ویژگی‌های مالیات بر رمزارزها در جمهوری چک

طبق مقررات مالیاتی چک، رمزارزها به عنوان ابزارهای مالی شناخته نمی‌شوند. آنها به عنوان دارایی مشابه کالاها در نظر گرفته می‌شوند و معاملات آنها مشمول قوانین مربوط به اوراق بهادار نیست. این بدان معناست که حتی اگر مؤدی مالیاتی رمزارزها را برای مدت طولانی نگه دارد، موظف است درآمد حاصل از فروش آنها را در پایه مالیاتی لحاظ کند، مگر اینکه مجموع درآمد حاصل از این معاملات از سقف معافیت ۴۰ میلیون کرون فراتر نرود. همچنین مهم است که اگر رمزارزها به عنوان بخشی از فعالیت‌های تجاری استفاده شده باشند (مثلاً تسویه با طرف‌های معامله، پرداخت کالا یا خدمات)، درآمد حاصل به عنوان درآمد تجاری مشمول مالیات بوده و مطابق با قوانین حسابداری مربوطه محاسبه می‌شود.

املاک و سود سرمایه‌ای

معاملات مربوط به املاک غیرمنقول توسط مقررات جداگانه‌ای مدیریت می‌شوند. درآمد حاصل از فروش املاک غیرمنقول می‌تواند تحت شرایطی از مالیات معاف شود:

• اگر ملک به‌عنوان محل سکونت اصلی حداقل دو سال قبل از فروش استفاده شده باشد، درآمد به‌طور کامل معاف از مالیات است.
• اگر ملک حداقل به مدت ده سال در مالکیت بوده باشد (مشروط بر اینکه اجاره داده نشده یا در کسب‌وکار استفاده نشده باشد)، معافیت کامل اعمال می‌شود.
• در برخی موارد، معافیت مالیاتی هنگام سرمایه‌گذاری مجدد درآمد حاصل در خرید ملک جدید برای سکونت شخصی مجاز است.

مزایا و حداقل‌های معاف از مالیات

قانون چندین ماده اضافی را فراهم می‌کند که اجازه می‌دهد برخی درآمدهای حاصل از معاملات دارایی‌ها از پایه مالیاتی مستثنی شوند:

• برای فروش اوراق بهادار به مبلغ حداکثر 100,000 کرون در یک سال تقویمی، مالیات‌دهنده از پرداخت مالیات و نیز از اعلام درآمد مربوطه معاف است.
• برای معاملاتی که زیر حداقل محدودیت هستند و نیاز به پرداخت مالیات ندارند، نیازی به ارائه اظهارنامه مالیاتی نیست، مشروط بر اینکه منابع درآمد مشمول مالیات دیگری وجود نداشته باشد.

فرآیند ارائه اظهارنامه مالیاتی و مهلت پرداخت مالیات

سود سرمایه‌ای به‌عنوان بخشی از اظهارنامه مالیاتی سالانه اعلام می‌شود. تعهد ارائه اظهارنامه زمانی ایجاد می‌شود که درآمد مشمول مالیات برای گنجاندن در پایه مالیات بر درآمد شخصی وجود داشته باشد. مهلت معمول برای ارائه اظهارنامه در تاریخ 1 آوریل سال بعد از سال گزارش پایان می‌یابد. اگر اظهارنامه با کمک مشاور مالیاتی ارائه شود، مهلت تا 1 ژوئیه تمدید می‌شود. مالیات به‌صورت یک‌جا یا طبق برنامه پرداخت پیش‌پرداخت پرداخت می‌شود اگر میزان بدهی از آستانه‌های قانونی فراتر رود.

توصیه‌های عملی برای ساکنان و غیرساکنان

برای بهینه‌سازی بار مالیاتی، توصیه می‌شود:

• برنامه‌ریزی برای تحقق دارایی‌ها را از قبل انجام دهید، با توجه به محدودیت معافیت.
• مدت زمان مالکیت دارایی‌ها را مستندسازی کنید و هزینه‌های مرتبط با خرید و فروش آن‌ها را تأیید کنید.
• در مورد رمزارزها، تمام معاملات را ثبت کنید، تاریخ‌های خرید و فروش را مشخص کنید و یک رکورد شفاف از نرخ تبادل در تاریخ معامله نگهدارید.
• غیرساکنانی که درآمد حاصل از فروش دارایی‌های چک دریافت می‌کنند باید مفاد معاهدات مالیاتی دوگانه بین‌المللی را در نظر بگیرند، زیرا در برخی موارد مسئولیت مالیاتی ممکن است در حوزه قضایی دیگری ایجاد شود.

مالیات سود سرمایه‌ای جمهوری چک برای افراد و اشخاص حقوقی

از سال 2025، جمهوری چک یک نظام به‌روزرسانی‌شده برای مالیات بر درآمد حاصل از معاملات دارایی‌ها، از جمله اوراق بهادار، سهام سرمایه، املاک و دارایی‌های رمزارزی دارد. اگرچه مالیات سود سرمایه‌ای مستقل وجود ندارد، سود حاصل از فروش دارایی‌ها در پایه درآمد مشمول مالیات گنجانده شده و بر اساس اصول عمومی تعیین‌شده در قانون مالیات بر درآمد چک تنظیم می‌شود.

1. مقررات عمومی برای افراد

درآمد حاصل از سود سرمایه‌ای (چه مالی و چه غیرمالی) مشمول مالیات بر درآمد شخصی است. بسته به میزان درآمد سالانه، نرخ پایه 15٪ یا نرخ افزایش‌یافته 23٪ اعمال می‌شود. نرخ اول برای درآمدی که از حد قانونی تجاوز نمی‌کند اعمال می‌شود و نرخ دوم برای بخشی از درآمد که از این حد فراتر می‌رود. در سال 2025، مکانیزم معافیت محدود اضافه شد: اگر درآمد حاصل از فروش دارایی‌های سرمایه‌گذاری (از جمله رمزارز) در یک سال تقویمی از 40,000,000 کرون تجاوز نکند و الزامات دوره نگهداری حداقل رعایت شده باشد، این درآمد ممکن است از مالیات معاف شود. درآمد فراتر از این حد مشمول مالیات با نرخ‌های عمومی خواهد بود.

2. شرایط معافیت از مالیات

برای اعمال معافیت، دو شرط باید همزمان برآورده شود:

• رسیدن به دوره نگهداری حداقل برای دارایی مربوطه؛
• کل درآمد حاصل از فروش دارایی‌ها در سال تقویمی از 40 میلیون کرون بیشتر نشود.

اگر یکی از شرایط رعایت نشود (مثلاً دوره نگهداری دارایی کمتر از حد لازم باشد یا درآمد از حد مجاز فراتر رود)، مسئولیت مالیاتی برای بخش مربوطه از سود ایجاد می‌شود. قوانین جداگانه برای املاک بسته به نوع استفاده و برای رمزارزها، که دوره نگهداری در آن‌ها اعمال نمی‌شود، وجود دارد.

3. رمزارزها

طبق قانون مالیاتی چک، دارایی‌های مجازی (رمزارزها) به‌عنوان دارایی‌هایی که ابزار مالی نیستند، شناخته می‌شوند. این بدان معناست که درآمد حاصل از فروش آن‌ها نمی‌تواند بر اساس دوره مالکیت معاف شود. با این حال، از سال 2025، محدودیت معافیت عمومی برای دارایی‌های رمزارزی مجاز است – به شرطی که درآمد حاصل از چنین معاملات از 40,000,000 کرون تجاوز نکند و به‌عنوان فعالیت تجاری انجام نشده باشد. رمزارزهای خریداری‌شده برای سرمایه‌گذاری در زمان تبدیل به پول نقد، توکن‌های دیگر، کالا یا خدمات مشمول مالیات هستند. درآمد به‌عنوان تفاوت بین قیمت فروش و هزینه‌های خرید و نگهداری مستند تعیین می‌شود.

4. املاک و مستغلات

معاملات املاک بسته به مدت مالکیت و نوع استفاده از ملک مشمول مالیات هستند:

• هیچ مالیاتی بر فروش محل سکونت اصلی که حداقل دو سال استفاده شده، اعمال نمی‌شود؛
• برای فروش سایر املاک، معافیت فقط پس از 10 سال مالکیت امکان‌پذیر است؛
• درآمد حاصل از فروش املاکی که برای تولید درآمد استفاده می‌شوند (مانند اجاره دادن) در هر دوره مالکیت مشمول مالیات است، مگر اینکه شرایط سرمایه‌گذاری مجدد یا معافیت رعایت شود.

5. سود سرمایه‌ای اشخاص حقوقی

در مورد اشخاص حقوقی، از جمله شرکت‌های چک و خارجی، سود سرمایه‌ای به‌عنوان دسته جداگانه‌ای از درآمد در نظر گرفته نمی‌شود بلکه در نتیجه کل مشمول مالیات گنجانده می‌شود. درآمد حاصل از فروش دارایی‌ها (اوراق بهادار، سهام، دارایی‌های رمزارزی، املاک) با نرخ 21٪ مشمول مالیات است. برای برخی از انواع درآمد (مانند مشارکت در ساختارهای هلدینگ، نگهداری سهام برای 12 ماه یا بیشتر، مشارکت در شرکت‌های ثبت‌شده در اتحادیه اروپا) تأخیر یا معافیت مالیاتی ممکن است، اما چنین معافیتی مشروط به شرایط سخت، از جمله بررسی هدف تجاری و ساختار مالکیت است. اگر شرکتی با دارایی‌های رمزارزی معامله کند، این درآمد نیز مشمول مالیات بر درآمد است و معاملات باید مطابق با استانداردهای حسابداری چک یا بین‌المللی ثبت شود (بسته به سیستم حسابداری اعمال‌شده).

6. مالیات غیرساکنان

برای افرادی که ساکن مالیاتی جمهوری چک نیستند، مسئولیت مالیاتی بر سود سرمایه در موارد محدود ایجاد می‌شود:

• بر فروش املاک واقع در جمهوری چک؛
• بر فروش سهام در اشخاص حقوقی چک، اگر سهم از آستانه‌های قانونی بیشتر باشد؛
• در سایر موارد، اگر معاهدات مالیاتی دوگانه مربوطه مالیات بر چنین درآمدی را در جمهوری چک تعیین کرده باشند.

در سایر موارد، مالیات ممکن است در کشور محل اقامت مالیاتی فرد اعمال شود. اجرای عملی مالیات غیرساکنان نیازمند تحلیل مفاد توافق‌نامه بین‌المللی مربوطه بین جمهوری چک و کشور محل اقامت مالیات‌دهنده است. اشخاص حقوقی غیرساکن که با دارایی‌های چک معامله می‌کنند ممکن است ملزم به ثبت‌نام به‌عنوان مالیات‌دهنده و ارائه گزارش باشند، به‌ویژه اگر دارای پایگاه دائمی یا فعالیت تجاری منظم در حوزه قضایی جمهوری چک باشند.

نمونه‌های محاسبه مالیات سود سرمایه در جمهوری چک

مثال 1

یک ساکن سهام یک شرکت چک را پس از 4 سال مالکیت به مبلغ 38,000,000 کرون فروخت. از آنجا که دوره مالکیت بیش از 3 سال است و درآمد از حد معافیت تجاوز نمی‌کند، مسئولیت مالیاتی ایجاد نمی‌شود.

مثال 2

یک ساکن رمزارزی به ارزش 45,000,000 کرون فروخت.
درآمد تا 40,000,000 کرون ممکن است معاف باشد (در صورت عدم استفاده تجاری). مالیات بر درآمد بر مبلغی که از 5,000,000 کرون فراتر می‌رود با نرخ 15٪ یا 23٪، بسته به کل درآمد سالانه، اعمال می‌شود.

مثال 3

یک شخص حقوقی ملکی را که قبلاً برای اهداف تجاری استفاده نشده بود، به مبلغ 10,000,000 کرون فروخت، در حالی که قیمت تمام‌شده 7,000,000 کرون بود.
تفاوت 3,000,000 کرون در پایه مالیاتی گنجانده شده و با نرخ 21٪ مشمول مالیات می‌شود.

معافیت از مالیات سود سرمایه در جمهوری چک

از 1 ژانویه 2025، مطابق با مفاد قانون شماره 349/2023، تغییراتی که بر مالیات بر درآمد شخصی حاصل از فروش اوراق بهادار و سهام در شرکت‌های تجاری تأثیر می‌گذارد، در جمهوری چک اجرایی شد. محدودیت حداکثر مبلغ سالانه معاف از مالیات معرفی شد که تأثیر قابل توجهی بر برنامه‌ریزی مالیاتی سرمایه‌گذاران و صاحبان کسب‌وکار دارد. این اصلاحات استراتژی مالیاتی افرادی را که حقوق شرکتی یا ابزارهای سرمایه‌گذاری دارند، تنظیم کرده و نیازمند رویکرد دقیق‌تر در ساختاردهی معاملات است.

یکی از عناصر پربحث اصلاحات مالیاتی حذف کامل آزمایش موقت برای معافیت از مالیات بر درآمد حاصل از فروش اوراق بهادار و سهام بود اگر درآمد از 40 میلیون کرون در سال تجاوز کند. این پیشنهاد تصویب نشد و اصل معافیت تحت آزمایش موقت حفظ شد. بنابراین، از 2025، درآمد حاصل از فروش اوراق بهادار و سهام همچنان مشمول معافیت کامل از مالیات بر درآمد شخصی است، به شرط رعایت حداقل دوره مالکیت – سه سال برای اوراق بهادار و پنج سال برای سهام در سرمایه شرکت‌های تجاری. با این حال، حد جدید تجمیعی معافیت سالانه 40 میلیون کرون تعیین شد. درآمد فراتر از این حد مشمول مالیات مطابق نرخ‌های اعمال‌شده خواهد بود و پایه مالیاتی ممکن است با سهم متناسب هزینه‌های خرید دارایی یا مبلغ تعیین‌شده توسط نظر کارشناسی کاهش یابد. این حد بر کل درآمد مالیات‌دهنده از همه معاملات اوراق بهادار و سهام مشارکتی در سال تقویمی اعمال می‌شود. نکته کلیدی، تاریخ انعقاد قرارداد فروش نیست، بلکه لحظه دریافت واقعی درآمد است. به‌عنوان مثال، اگر قراردادی در 2024 امضا شده اما پرداخت در 2025 انجام شده، درآمد تحت حد جدید 40 میلیون کرون قرار می‌گیرد. همان قانون در صورت پرداخت قیمت خرید به اقساط اعمال می‌شود – هر مبلغ واقعی دریافت‌شده پس از 1 ژانویه 2025 در محدودیت سالانه معافیت لحاظ می‌شود. تغییر مربوط به اعمال نرخ افزایش‌یافته نیز باید در نظر گرفته شود. در سال 2024، آستانه درآمدی که نرخ 23٪ به جای نرخ پایه 15٪ اعمال می‌شود از 48 به 36 برابر میانگین حقوق کاهش یافت. این نوآوری مالیات معاملات با درآمد بالا را تحت تأثیر قرار داده و نیازمند تحلیل جامع در برنامه‌ریزی مالیاتی فعالیت‌های سرمایه‌گذاری است.

فروش اوراق بهادار و سهام در جمهوری چک

از 1 ژانویه 2025، مقرراتی که تغییر مهمی در نحوه مالیات بر فروش سهام و مشارکت در شرکت‌های تجاری ایجاد می‌کنند، لازم‌الاجرا می‌شوند. طبق رویه جدید، افرادی که پس از این تاریخ یک شرکت یا سهام را واگذار می‌کنند و نمی‌خواهند مالیات بر کل مبلغ فروش آزاد منهای هزینه خرید بپردازند، موظف به ارائه نظر کارشناسی مستقل با ارزش بازار دارایی مربوطه هستند. ارزش‌گذاری باید ارزش در تاریخ گزارش مشخص – 31 دسامبر 2024 را منعکس کند. با این حال، ارائه نظر کارشناسی برای دوره بعدی مجاز است، به شرطی که ارزش مؤثر در تاریخ مشخص به‌وضوح اعلام شده باشد. برای اوراق بهادار معامله شده عمومی که قبل از 31 دسامبر 2024 خریداری شده‌اند، آخرین قیمت بازار در پایان 2024 طبق استانداردهای ارزش‌گذاری اموال قابل استفاده است. طبق مکانیزم تصویب‌شده، مبلغ 40 میلیون کرون از قیمت فروش کسر شده و ارزش مشخص‌شده در گزارش کارشناسی نیز به‌صورت متناسب تعدیل می‌شود. در نتیجه، پایه مالیاتی به‌عنوان تفاوت بین درآمدهای فروش تعدیل‌شده و ارزش کارشناسی کاهش‌یافته تعیین می‌شود.