مالیات رمزنگاری اتریش

اتریش در رتبه 18 در شاخص رقابت‌پذیری مالیاتی بین‌المللی 2022 قرار دارد، که نشان‌دهنده سیستم مالیاتی نسبتاً منطقی است که مانع از توسعه کسب‌وکارهای جدید نمی‌شود و به طور مؤثر اولویت‌های دولت را تأمین مالی می‌کند. این اولویت‌ها شامل ارتقای کسب‌وکارهای نوآورانه است، به همین دلیل است که کارآفرینان ارزهای دیجیتال باید احساس کنند که باید این حوزه قضائی را بررسی کنند.

سازمان مالیاتی اتریش مسئول جمع‌آوری و مدیریت مالیات در سراسر کشور است و به طور کلی فعالیت‌های ارز دیجیتال را مشمول مالیات می‌داند. سال مالیاتی با سال تقویمی هم‌زمان است و از 1 ژانویه تا 31 دسامبر ادامه دارد. اگر سال مالیاتی و مالی شرکت متفاوت باشد، ارزیابی‌های مالیاتی سالانه بر اساس سودهایی است که در طول سال مالی منتهی به سال تقویمی مربوطه به دست آمده‌اند.

معافیت‌های مالیاتی

در اتریش، سخاوت در ارائه مشوق‌های مالیاتی تحقیق و توسعه (R&D) به طور مداوم در حال افزایش است. کشور معافیت‌های مالیاتی تحقیق و توسعه را از طریق اعتبار مالیاتی R&D مبتنی بر حجم ارائه می‌دهد. نرخ استاندارد اعتبار 14٪ از هزینه‌های تحقیق و توسعه است که در زمان وقوع به طور کامل قابل کسر است. تنها فعالیت‌های تحقیق و توسعه انجام شده در اتریش مشمول این مشوق هستند.

برای دریافت اعتبار تحقیق و توسعه، گزارش کارشناس برای تأیید هزینه‌های تحقیق و توسعه مورد نیاز است. این گزارش توسط سازمان ترویج تحقیقات اتریش (FFG) صادر می‌شود. اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه همچنین در صورت انجام تحقیق و توسعه تحت قرارداد فرعی نیز در دسترس است. با این حال، هزینه‌های تحقیق و توسعه تحت قرارداد فرعی محدود به حداکثر 1 میلیون یورو در سال است.

برای جلوگیری از مالیات دوباره بر کسب‌وکارهایی که در فعالیت‌های برون‌مرزی درگیر هستند، اتریش فهرست گسترده‌ای از توافقات بین‌المللی برای حذف مالیات مضاعف دارد. این توافقات تنظیم می‌کنند که کدام کشور می‌تواند مالیات جمع‌آوری کند و کدام باید خودداری کند. تنها ساکنان اتریش می‌توانند از این توافقات استفاده کنند.

اگر چنین توافقی تعیین کند که کشور دیگری حق مالیات‌گذاری بر شرکت را دارد، این کار مطابق با قوانین مالیاتی آن کشور انجام می‌شود و بنابراین سازمان مالیاتی اتریش نمی‌تواند در این مورد مشاوره دهد. اگر نیاز به توضیحات بیشتر در مورد کشور خاصی دارید، تیم ما در Regulated United Europe (RUE) خوشحال خواهد شد که به شما کمک کند، زیرا ما به طور نزدیک تمام حوزه‌های قضائی اروپایی و قوانین مالیاتی بین‌المللی را زیر نظر داریم.

مالیات بر درآمد شرکتی

در اتریش، نرخ استاندارد مالیات بر درآمد شرکتی 24٪ است، صرف‌نظر از اینکه سودها حفظ شده یا توزیع شده باشند. شرکت‌های مقیم مالیاتی اتریش بر درآمد داخلی و خارجی خود مالیات می‌پردازند. یک شرکت به عنوان مقیم مالیاتی در نظر گرفته می‌شود اگر دفتر ثبت‌شده یا محل مدیریت مؤثر آن در اتریش باشد. ساکنان غیر اتریشی مشمول مالیات محدود بر درآمدهای منبع اتریش هستند. کسب‌وکارهایی که فعالیت اصلی آنها تجارت یا تبادل ارزهای دیجیتال است، تحت شرایط عمومی مشمول مالیات هستند.

شرکت‌هایی که در وضعیت زیان مالیاتی هستند، حداقل مالیات بر درآمد شرکتی را پرداخت می‌کنند، که می‌تواند به مدت نامحدود به جلو منتقل شده و بر تعهدات مالیات بر درآمد شرکتی آینده اعتبار داده شود. برای شرکت‌های با مسئولیت محدود (GmbH) تأسیس‌شده پس از 30 ژوئن 2013، مالیات حداقل 125 یورو در هر سه‌ماهه سال اول و 250 یورو در هر سه‌ماهه برای پنج سال بعد است. برای شرکت‌های سهامی عام (AG)، مالیات حداقل 875 یورو در هر سه‌ماهه سالانه است.

مالیات بر درآمد

سودهای توزیع شده داخلی به سهامداران شرکت به طور کلی مشمول مالیات بر درآمد با نرخ 25٪ برای شرکت‌ها و 27.5٪ برای دریافت‌کنندگان فردی است. سودهای خارجی پرداخت‌شده به حساب‌های داخلی نیز مشمول نرخ 27.5٪ هستند. مهم است که توجه داشته باشید سودهای پرداخت‌شده به حساب‌های خارجی نیز مشمول نرخ 27.5٪ هستند و باید در اظهارنامه مالیاتی گنجانده شوند.

در بسیاری از موارد، هنگامی که سودهای ناشی از فروش یا درآمد از دارایی‌های سرمایه‌ای از خارج به دست می‌آید، ممکن است به توافق‌نامه مالیات مضاعف قابل اعمال ارجاع شود. با این حال، صرف‌نظر از توافق‌نامه مالیات مضاعف، مالیات‌های پرداختی خارجی بر سودهای خارجی می‌تواند تا حداکثر 15٪ اعتبار داده شود.

مالیات بر سود سرمایه

بر اساس اصلاحات مالیاتی محیط زیست‌پذیر، مقررات جدید در مورد مالیات‌گذاری بر ارزهای دیجیتال در مارس 2022 به اجرا درآمد. دارایی‌های دیجیتال، از جمله سودهای بلندمدت، اکنون به عنوان درآمد از دارایی‌های سرمایه‌ای در نظر گرفته شده و با نرخ ویژه 27.5٪ مالیات می‌شود. با این حال، سودهای بلندمدت در صورتی که ارزهای دیجیتال قبل از 28 فوریه 2021 خریداری شده باشند، معاف از مالیات هستند. سود بلندمدت زمانی در نظر گرفته می‌شود که ارزهای دیجیتال برای بیش از یک سال نگهداری شده باشند.

قانون مالیات بر درآمد اتریش ارزهای دیجیتال را به عنوان نمایندگی‌های دیجیتال از ارزهایی که توسط بانک مرکزی یا نهاد دولتی دیگری تعیین یا ضمانت نشده‌اند، در نظر می‌گیرد، و لزوماً به ارز قانونی متصل نیستند و وضعیت قانونی ارز را ندارند، اما توسط افراد حقیقی یا حقوقی به عنوان وسیله مبادله پذیرفته شده و می‌توانند از طریق وسایل الکترونیکی منتقل، ذخیره یا مبادله شوند.

این شامل تمام توکن‌های پرداخت عمومی، همچنین استیبل‌کوین‌هایی است که ارزش آنها به ارز قانونی متصل است. تعریف شامل توکن‌های غیرقابل تعویض (NFT) و توکن‌های پشتوانه‌دار نمی‌شود، زیرا آنها بر اساس ماهیت دارایی‌های پایه یا اوراق بهادار مالیات می‌شوند.

مالیات بر ارزش افزوده

در اتریش، نرخ استاندارد مالیات بر ارزش افزوده 20٪ است و به طور کلی بر تمام محصولات و خدمات فروخته شده در اتریش و در صورت خریدهای درون‌جامعه‌ای اعمال می‌شود. برای ثبت‌نام به عنوان پرداخت‌کننده مالیات بر ارزش افزوده، یک شرکت ارز دیجیتال باید فرم درخواست را پر کرده و به سازمان مالیاتی اتریش ارائه دهد. با این حال، در برخی موارد ثبت‌نام برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده اجباری نیست. به عنوان مثال، برای شرکت‌های ثبت‌شده در اتحادیه اروپا که محصولات را به صورت آنلاین به مصرف‌کنندگان در اتریش می‌فروشند، آستانه ثبت‌نام مالیات بر ارزش افزوده 35,000 یورو در سال است.

بر اساس تصمیم دادگاه عدالت اتحادیه اروپا (CJEU)، تبادل و تجارت ارزهای دیجیتال برای مقاصد مالیات بر ارزش افزوده معاف است. زیرا در این زمینه، ارزهای دیجیتال به عنوان ارزهای سنتی در نظر گرفته می‌شوند. با این حال، بسیاری از مدل‌های کسب‌وکار مبتنی بر ارزهای دیجیتال یا مرتبط با ارزهای دیجیتال مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند و بنابراین باید اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده را ارائه دهند.

علاوه بر اظهارنامه‌های سالانه مالیات بر ارزش افزوده، کسب‌وکارها همچنین باید موارد زیر را ارائه دهند:

• هنگامی که گردش مالی بیش از 100,000 یورو باشد، یک شرکت موظف به ارائه اظهارنامه‌های ماهانه مالیات بر ارزش افزوده است
• هنگامی که گردش مالی بین 30,000 یورو و 100,000 یورو باشد، چنین شرکتی باید اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده را به صورت سه‌ماهه ارائه دهد

هنگامی که گردش مالی سالانه کمتر از 30,000 یورو باشد، شرکت از دریافت مالیات بر ارزش افزوده و ارائه اظهارنامه‌های دوره‌ای مالیات بر ارزش افزوده معاف است.

مشارکت‌های بیمه اجتماعی

اگر یک شرکت ارز دیجیتال اتریشی استخدام داشته باشد، موظف است تمام کارکنان را به صندوق بیمه سلامت ثبت‌نام کند، که سپس به نهادهای مسئول حوادث، بازنشستگی، بیمه بیکاری و سایر امور مربوطه اطلاع خواهد داد. مالیات شامل بیماری، ناتوانی از کار، معلولیت، مرخصی پدرانه، بیکاری، مستمری‌های پیری، مرگ فرد تحت تکفل، مستمری‌های بازماندگان، مراقبت‌های پرستاری و مزایای اجتماعی است. مشارکت‌های بیمه اجتماعی توسط کارفرمایان و کارکنان پرداخت می‌شود. کارفرمایان 21.03٪ از حقوق کارکنان را پرداخت می‌کنند و کارکنان باید 18.12٪ بپردازند.

تمام صندوق‌های بیمه در اتحادیه اصلی مؤسسات امنیتی اتریش گنجانده شده‌اند که منافع کلی بیمه اجتماعی ملی را نمایندگی می‌کند. این اتحادیه مسئول هماهنگی جامع فعالیت‌های مربوط به بیمه اجتماعی اتریش است.

کارفرمایان باید مشارکت‌های بیمه اجتماعی کارکنان خود را بر اساس حقوق آنها محاسبه کرده و از آن حقوق کسر کنند. هم مشارکت کارفرما و هم مشارکت کارکنان باید به طور جمعی برای همه کارکنان تا 15 ام ماه بعد به ارائه‌دهنده بیمه سلامت منتقل شود.

قوانین مالیاتی اروپایی و جهانی

سیستم مالیاتی اتریش با قوانین مالیاتی اتحادیه اروپا و بین‌المللی به خوبی هماهنگ شده است، به این معنی که کسب‌وکارهای ارز دیجیتال اتریشی باید با تغییرات مالیاتی بین‌المللی آشنا بوده و آنها را به دقت زیر نظر داشته باشند.

چارچوب‌های نظارتی زیر ارزش توجه را دارند:

• دستورالعمل همکاری اداری (DAC) اتحادیه اروپا، که برای اطمینان از مالیات‌گذاری عادلانه و کارآمد در اتحادیه معرفی شده و با مقررات برجسته بازارهای دارایی‌های دیجیتال (MiCA) همسو است
• چارچوب گزارش‌دهی دارایی‌های دیجیتال (CARF) که به تازگی توسط سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) تأیید شده و برای خودکارسازی گزارش‌دهی مالیاتی و اشتراک‌گذاری اطلاعات مالیاتی بین مقامات بین‌المللی طراحی شده است

چگونه در سال 2024 مالیات بر ارزهای دیجیتال را در اتریش پرداخت کنیم؟

در سال 2024، سیستم مالیاتی اتریش همچنان از روش‌های فعلی مالیات‌گذاری بر درآمدهای ارز دیجیتال که از 1 مارس 2022 معرفی شده‌اند، پشتیبانی می‌کند. بر اساس این قوانین، ارزهای دیجیتال با اوراق بهادار معادل‌سازی می‌شوند که به سرمایه‌گذاران محیط یکسانی برای سرمایه‌گذاری در هر دو ابزار مالی سنتی و دارایی‌های دیجیتال فراهم می‌آورد. این تصمیم به منظور افزایش شفافیت و دسترسی به سرمایه‌گذاری در ارزهای دیجیتال اتخاذ شده است و به نوبه خود اعتماد به این بخش را افزایش می‌دهد.

نرخ مالیات بر سود سرمایه برای ارزهای دیجیتال و اوراق بهادار 27.5٪ است. بدین معنی که سود سرمایه از سرمایه‌گذاری در بیت‌کوین و دیگر ارزهای دیجیتال که پس از 28 فوریه 2021 خریداری شده‌اند، به این نرخ مشمول مالیات می‌شود. مهم است که توجه داشته باشید ارزهای دیجیتال خریداری شده قبل از این تاریخ مشمول مالیات نمی‌شوند، زیرا آنها به عنوان دارایی‌های “قدیمی” در نظر گرفته می‌شوند که دوره حدس‌زنی یک سال تقویمی برای آنها تمام شده است.

علاوه بر نرخ مالیات هماهنگ شده برای دارایی‌های دیجیتال، اتریش انواع مختلفی از کسرهای مالیاتی را برای افراد فراهم می‌کند که به کاهش بار مالیاتی کمک می‌کند. این کسری‌ها شامل کمک‌های حمل و نقل، کمک‌های خانواده، کمک‌های والدین تنها و خانواده‌های بزرگ می‌شود. این اقدامات وضعیت مالی مالیات‌دهندگان را بهبود می‌بخشد و به توسعه اقتصادی کشور کمک می‌کند.

به طور کلی، اتریش رویکردی پیشرفته در مالیات‌گذاری بر ارزهای دیجیتال را نشان داده است تا با توسعه اقتصاد دیجیتال سازگار شود. ادغام دارایی‌های دیجیتال در سیستم مالیاتی عمومی کمک می‌کند تا محیطی مطلوب برای سرمایه‌گذاران ایجاد شود و موقعیت کشور را در بازار مالی بین‌المللی تقویت کند.

جدول نرخ‌های مالیاتی اصلی در اتریش