चेक गणराज्य में कर 2024-2025

चेक गणराज्य की कर प्रणाली की संगठनात्मक संरचना अधिकांश यूरोपीय संघ के देशों में अपनाए गए सिद्धांतों के अनुरूप है और इसमें प्रत्यक्ष तथा अप्रत्यक्ष कर दायित्वों की व्यापक श्रेणी शामिल है। प्रत्यक्ष करों में कॉर्पोरेट आयकर, व्यक्तिगत आयकर, संपत्ति कर और सड़क कर शामिल हैं। अप्रत्यक्ष करों में मूल्य वर्धित कर (VAT), उत्पाद शुल्क और पर्यावरण कर शामिल हैं। यह कर प्रणाली 1993 में स्थापित की गई थी और उस समय से इसे तीन भागों में विभाजित किया गया है: प्रत्यक्ष कर, अप्रत्यक्ष कर और अन्य कर।

चेक गणराज्य के 1 मई 2004 को यूरोपीय संघ में शामिल होने के परिणामस्वरूप, कर प्रणाली और EU मानदंडों एवं मानकों के बीच क्रमिक समन्वय शुरू हुआ, जो अभी भी जारी है। चेक गणराज्य कर विनियमन के क्षेत्र में अंतरराष्ट्रीय सहयोग के विकास में भी सक्रिय है और उसने यूरोपीय संघ के भीतर और बाहर कई देशों के साथ दोहरे कराधान से बचने के लिए समझौते किए हैं। इन समझौतों का अधिकांश ढांचा OECD मॉडल टैक्स कन्वेंशन के सिद्धांतों पर आधारित है।

चेक गणराज्य का कानून करों को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों में विभाजित करता है। राष्ट्रीय कर प्रणाली का यूरोपीय संघ के कानून के साथ समन्वय करने के संदर्भ में, 1 मई 2004 से एक महत्वपूर्ण विकास हुआ। इसके अतिरिक्त, चेक गणराज्य के पास OECD मानकों पर आधारित EU सदस्य राज्यों और तृतीय देशों के साथ व्यापक द्विपक्षीय कर संधि नेटवर्क है।

चेक गणराज्य में प्रत्यक्ष करों में शामिल हैं:

• आयकर अधिनियम के तहत व्यक्तियों और कानूनी इकाइयों की आय पर कर;
• संपत्ति कर – संपत्ति कर अधिनियम और सड़क कर अधिनियम के अनुसार;
• हस्तांतरण कर – अचल संपत्ति अधिग्रहण कर अधिनियम के अनुसार।

अप्रत्यक्ष करों में शामिल हैं:

• VAT कानून के तहत लगाए गए मूल्य वर्धित कर;
• उत्पाद शुल्क, एक्साइज टैक्स अधिनियम द्वारा परिभाषित;
• सीमाशुल्क – सीमाशुल्क अधिनियम के तहत;
• ऊर्जा संसाधनों के कराधान के विशेष कानून द्वारा निर्धारित पर्यावरण कर।

यह प्रणालीकरण एक जटिल और बहुआयामी कर दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो अंतरराष्ट्रीय मानकों के अनुरूप है और आधुनिक आर्थिक वातावरण की आवश्यकताओं को भी पूरा करता है।

अर्थव्यवस्था के गतिशील विकास के अनुसार कर कानून के निरंतर समायोजन के ढांचे में, चेक गणराज्य सरकार ने 2008 में ऊर्जा कर अधिनियम को अपनाया। कर प्रणाली को अनुकूलित करने और आर्थिक चुनौतियों का प्रभावी ढंग से जवाब देने के प्रयास के कारण, विधायी संशोधन अपेक्षाकृत नियमित रूप से होते हैं।

2015 में कुल राजस्व CZK 670.216 अरब तक पहुंच गया, जो देश के सकल घरेलू उत्पाद का 36.3 प्रतिशत है। चेक गणराज्य का कर अनुपात अभी भी यूरोपीय संघ के औसत से कम है, जो अपेक्षाकृत मध्यम कर बोझ को दर्शाता है।

सबसे महत्वपूर्ण राजस्व स्रोत हैं: आयकर, सामाजिक सुरक्षा योगदान, मूल्य वर्धित कर और कॉर्पोरेट कर। OECD देशों की तुलना में, चेक गणराज्य में सामाजिक सुरक्षा योगदान, कॉर्पोरेट आय और लाभ, और VAT कुल राजस्व में अधिक योगदान करते हैं, जबकि व्यक्तिगत आयकर का राजस्व OECD औसत से काफी कम है। संपत्ति कर भी अधिकांश अन्य देशों की तुलना में अपेक्षाकृत कम राजस्व उत्पन्न करता है, जो इसकी कर संरचना की विशिष्टता में योगदान देता है।

ये आंकड़े पुष्टि करते हैं कि कुछ कर उपकरण चेक वित्तीय नीति के निर्माण के लिए बहुत महत्वपूर्ण हैं और अंतरराष्ट्रीय रुझानों के पृष्ठभूमि में इस देश के आर्थिक विकास की विशिष्ट विशेषताओं को दर्शाते हैं।

चेक गणराज्य में कर प्रणाली 2024-2025

चेक गणराज्य के कर कानून के अनुसार, देश के कर निवासी अपनी वैश्विक आय के आधार पर आयकर का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं; जबकि गैर-निवासी केवल उस आय पर कर भुगतान करने के लिए बाध्य हैं जो देश में उत्पन्न होती है।

व्यक्तियों के लिए आयकर दरें

चेक गणराज्य कर निवासियों की आय के लिए प्रगतिशील कर प्रणाली का उपयोग करता है। विशेष रूप से:

• सीजेडके 1,582,812 तक की आय, जो 36 औसत मासिक वेतन के बराबर है, पर 15% कर लगाया जाता है।
• इस सीमा से अधिक आय पर 23% कर लगाया जाता है।

ये कर दरें किसी भी प्रकार की आय पर भी लागू होती हैं, जो चेक गणराज्य में स्रोत पर अंतिम कटौती कर (withholding tax) के अधीन नहीं होती, जैसे कि चेक कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश और बॉन्ड ब्याज, और कुछ प्रकार की विदेशी स्रोत आय जो अलग कर आधार में कर योग्य होती हैं।

अलग कर आधार

कुछ विदेशी निवेश आय, लाभांश सहित, और गैर-निवासी कंपनियों द्वारा जारी बॉन्ड पर ब्याज पर 15% की विशेष कर दर लागू होती है। व्यक्तियों को यह आय फ्लैट कर दर के अधीन अलग कर आधार में शामिल करने का अधिकार है, लेकिन इस आय श्रेणी के लिए कर क्रेडिट या कटौती लागू नहीं की जा सकती।

इस प्रकार, करदाता के पास विकल्प होता है: विदेशी पूंजी आय को या तो वैश्विक कर आधार में शामिल करें, जो प्रगतिशील कर के अधीन है और कर क्रेडिट और कटौती से घटाई जा सकती है, या इसे 15% की फ्लैट दर कराधान के रूप में मानें, जिसमें कर क्रेडिट और कटौती उपलब्ध नहीं हैं।

चेक गणराज्य में व्यक्तिगत आयकर 2024-2025

चेक गणराज्य का कर निवासी वह प्राकृतिक व्यक्ति है जिसकी वहाँ निवास या स्थायी ठहराव है। प्राकृतिक व्यक्ति तब निवासी माना जाता है जब वह कैलेंडर वर्ष के दौरान कम से कम 183 दिन चेक गणराज्य में बिताता है। कानूनी व्यक्ति कर उद्देश्यों के लिए तब निवासी होता है जब उसका मुख्य कार्यालय या वास्तविक प्रबंधन स्थान चेक गणराज्य में हो। यदि उपरोक्त नहीं होता या अंतर्राष्ट्रीय संधियों के अनुसार कुछ अलग निर्धारित है तो निवासी नहीं माना जाता।

व्यक्तिगत आयकर दरें

• औसत वेतन का 48 गुना तक की आय: 15%
• उस सीमा से अधिक आय: 23%

विदेशी आय कराधान की विशेषताएं

Withholding tax के अधीन आय के लिए 15% की विशेष दर निर्धारित है। हालांकि, अगर कर निवासी ऐसे देशों में रहता है जिनके साथ चेक गणराज्य ने दोहरी कराधान से बचाव या कर सूचना आदान-प्रदान पर अंतर्राष्ट्रीय संधि नहीं की है, तो 35% की बढ़ी हुई दर लागू होती है।

इसका उद्देश्य चेक गणराज्य के कानूनी तंत्र में अंतर्राष्ट्रीय मानकों और समझौतों के आधार पर कराधान में समानता प्रदान करना है।

चेक गणराज्य में कर रिटर्न फाइलिंग प्रक्रिया का नियमन

नियामक ढांचा

आयकर रिटर्न आयकर अधिनियम और चेक गणराज्य के कर संहिता के अनुरूप फाइल किए जाते हैं। ये अधिनियम रिटर्न जमा करने की समयसीमा और तरीका भी निर्धारित करते हैं।

करदाता के दायित्व

कर रिटर्न, रिपोर्ट या खाता विवरण सही ढंग से भरना कर देनदारी की सही गणना के लिए आवश्यक है। इससे करदाता कानूनी दायित्व पूरा कर सकता है, राज्य बजट में योगदान दे सकता है और अधिक भुगतान होने पर रिफंड प्राप्त कर सकता है।

ई-फाइलिंग

अधिनियम, इसलिए, निम्नलिखित मामलों में कर रिटर्न की अनिवार्य इलेक्ट्रॉनिक फाइलिंग की आवश्यकता रखता है:

• यदि करदाता या उसके प्रतिनिधि के पास कानूनी रूप से स्थापित डेटा बॉक्स है
• यदि करदाता को अपने खातों का ऑडिट कराना अनिवार्य है

ई-फाइलिंग के तकनीकी पहलू

• हस्ताक्षर के बराबर हस्तलिखित हस्ताक्षर – प्रेषक की ईमेल खाते तक पहुंच के लिए पहचान की पुष्टि;
• एक ऐसी पहचान विधि का उपयोग जो विश्वसनीय रूप से पुष्टि की जा सके;
• आधिकारिक कर सूचना क्षेत्र के माध्यम से भी फाइलिंग संभव हो सकती है।

चेक गणराज्य में कर भुगतान और फाइलिंग प्रक्रिया

स्वतंत्र गतिविधियों से आय पर अग्रिम कर भुगतान

कर अग्रिम का निर्धारण

स्वतंत्र व्यवसायी पिछली कर रिटर्न में घोषित अंतिम ज्ञात कर देयता के आधार पर अग्रिम कर का भुगतान करते हैं। अग्रिम भुगतान की गणना में अन्य आय और संबंधित खर्च शामिल नहीं किए जाते।

अग्रिम भुगतान की आवृत्ति और राशि

• 30,000 से 150,000 CZK की देयता वाले करदाता अपनी देयता का 40% दो बार साल में, 15 जून और 15 दिसंबर तक भुगतान करेंगे।
• 150,000 CZK से अधिक देयता वाले करदाता अपनी अंतिम ज्ञात कर देयता का 25% चार किस्तों में, 15 मार्च, 15 जून, 15 सितंबर और 15 दिसंबर को भुगतान करेंगे।

स्वतंत्र व्यवसायियों के लिए एकल कर

एकल कर लागू करने की शर्तें

स्वतंत्र व्यवसायी एकल कर का विकल्प चुन सकते हैं यदि उनकी कर योग्य आय 1,000,000 CZK से अधिक नहीं है और पूंजी, किराया और अन्य स्रोतों से कुल आय 15,000 CZK से अधिक नहीं है। उन्हें VAT पंजीकृत होने की आवश्यकता नहीं है और न ही सामान्य या सीमित साझेदारी में भागीदार होने की आवश्यकता है।

एकल कर की राशि और भुगतान आवृत्ति

• स्वास्थ्य बीमा: CZK 2,393
• पेंशन बीमा: CZK 2,976
• आयकर: CZK 100, कुल CZK 5,469 प्रति माह

चेक गणराज्य में विभिन्न कर्मचारियों और करदाताओं के लिए विशेष जानकारी

कर मूल्यांकन का अपील कैसे करें

विधायी विनियमन: आयकर अधिनियम; चेक गणराज्य का कर संहिता

अपील: अपील सीधे उस कर निरीक्षण कार्यालय में दायर की जाती है जिसने निर्णय लिया है।

क्षमता का निर्धारण: जब तक कराधान प्रक्रिया से संबंधित कानून में अन्यथा न बताया गया हो, अपील के लिए सक्षम कर प्रशासक का निर्धारण करदाता के पंजीकृत कार्यालय या निवास पते के अनुसार किया जाएगा।

चेक गणराज्य में कॉर्पोरेट आयकर का आरोप निवासी कंपनियों और विदेशी कंपनियों के स्थायी प्रतिष्ठानों की आय पर लगाया जाता है। यह सामान्य साझेदारी और सीमित साझेदारी में कॉर्पोरेट भागीदारों के लाभ हिस्सों पर भी लागू होता है।

निवासी और गैर-निवासी का कराधान

निवासी कंपनियां: सभी दुनिया भर की आय पर कॉर्पोरेट आयकर (CIT) का भुगतान करना अनिवार्य है।

गैर-निवासी कंपनियां: केवल चेक गणराज्य में प्राप्त आय पर ही CIT का भुगतान करना आवश्यक है।

कर दरें

मानक दर: 2024 से शुरू होने वाले कर अवधि के लिए 21%। पिछली अवधि के लिए दर 19% थी।

लाभांश पर विशेष दर: यदि छूट उपलब्ध नहीं है, तो चेक कर निवासी द्वारा गैर-निवासियों से प्राप्त लाभांश पर 15% कर लगाया जाता है।

निवेश और पेंशन फंड: विशिष्ट निवेश फंडों पर 5% दर लागू होती है; पेंशन फंड पर 0% कर लगाया जाता है।

अत्यधिक लाभ कर

इस पेपर में बड़े बैंक और ऊर्जा क्षेत्र की कंपनियों के लिए आयकर पर 60% अस्थायी अधिभार प्रस्तुत किया गया है, जिसमें कर योग्य अतिरिक्त लाभ को 2018-2021 के औसत आयकर आधार में 20% की वृद्धि के रूप में निर्धारित किया गया है। परिणामस्वरूप, लाभ पर कुल कर दर 79% होती है, या 2024 और 2025 में 81% होती है।

इसके अलावा, ये कॉर्पोरेट आयकर उपाय चेक गणराज्य में कंपनियों की वित्तीय गतिविधियों को स्थानीय और वैश्विक दृष्टिकोण से नियंत्रित करते हैं।

चेक गणराज्य में पिलर 2 के तहत न्यूनतम कर

चेक गणराज्य के कानूनों ने GloBE नियमों को लागू किया है, जो निम्नलिखित को कवर करते हैं:

1. मूल नियम: आय समावेशन नियम (Income Inclusion Rule), जो 31 दिसंबर 2023 से लागू होगा, जिसके तहत बहुराष्ट्रीय समूहों की आय न्यूनतम कर स्तर से नीचे परिभाषित की जाएगी।
2. अल्पकरित भुगतान नियम (Undertaxed Payment Rule), 31 दिसंबर 2024 से लागू होगा, जो कम कर दर वाले देशों में आधार के स्थानांतरण को रोकेगा।

31 दिसंबर 2023 से, न्यूनतम मूल्य वर्धित कर (VAT) 15% के आधार पर लागू किया गया है। क्योंकि कर सभी प्रकार के आर्थिक प्रतिभागियों के लिए समान होना चाहिए।

पिलर 2 का आवेदन और शर्तें

दूसरे पिलर के नियम उन कंपनियों के समूह पर लागू होंगे जो चेक गणराज्य में व्यवसायिक हित रखते हैं। ये नियम तब लागू होंगे जब ऐसे समूह की आय रिपोर्टिंग दायित्व के वर्ष से पहले पिछले चार वित्तीय वर्षों में से कम से कम दो वर्षों के लिए समेकित वित्तीय विवरणों के अनुसार EUR 750 मिलियन से अधिक हो।

अतिरिक्त प्रावधान

• CbCR: देश-वार रिपोर्टिंग के लिए अस्थायी सेफ हार्बर, जिसके तहत कंपनियां नए नियमों को अपनाने के हिस्से के रूप में रिपोर्टिंग आवश्यकताओं में अस्थायी राहत प्राप्त कर सकती हैं।
• UTPR सेफ हार्बर और QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) सेफ हार्बर: ये उन शर्तों को प्रदान करते हैं जिनके तहत पिलर 2 नियमों के तहत कंपनियों के लिए दोहरे कराधान या अल्पकर से बचा जा सकता है, और अधिक लचीली अस्थायी प्रावधानों के साथ।

ये उपाय कर आधार का समर्थन करने और बहुराष्ट्रीय कंपनियों के संबंध में गैर-दुरुपयोग कर प्रणाली बनाने में मदद करते हैं, जिससे कर आधार के क्षरण और लाभों के देश से बाहर जाने को रोका जा सके।

चेक गणराज्य में कर निवास

चेक गणराज्य में, कर निवास की स्थिति कराधान की सीमा निर्धारित करने में महत्वपूर्ण है:

• कर निवासी को दुनिया भर की आय पर कर लगाया जाता है।
• कर गैर-निवासी को केवल चेक गणराज्य में प्राप्त आय पर कर लगाया जाता है।

कर निवास के मानदंडों में शामिल हैं:

• कैलेंडर वर्ष में कम से कम 183 दिन चेक गणराज्य में रहना।
• चेक गणराज्य में स्थायी निवास या पता होना।

व्यक्तियों के लिए कर दायित्व

व्यक्तियों के लिए कर अवधि कैलेंडर वर्ष के अनुरूप होती है। कर्मचारी और नियोक्ता के बीच संबंध में निम्नलिखित कर और योगदान दायित्व शामिल हैं:

कर निवासियों के लिए:

1. व्यक्तिगत आयकर:
   • दरें प्रगतिशील हैं, 15% और 23%।
   • 23% दर सुपर-ग्रॉस आय पर लागू होती है, जो CZK 1,867,728 से अधिक होती है।
2. सामाजिक सुरक्षा योगदान:
   • कर्मचारी की सकल वेतन का 6.5 प्रतिशत कर्मचारी द्वारा भुगतान किया जाना चाहिए।
   • इसमें अधिकतम सीमा शामिल है, जो 48 औसत वेतन या 2022 में CZK 1,867,728 है।
   • सीलिंग लागू किए बिना सकल वेतन का 4.5 प्रतिशत लगाया जाता है।

नियोक्ता के दायित्व:

नियोक्ताओं को कर्मचारियों के वेतन से संबंधित कर और भुगतान को रोकने और राज्य को भुगतान करने की जिम्मेदारी भी होती है। इसमें केवल आयकर ही नहीं, बल्कि सामाजिक और स्वास्थ्य बीमा योगदान भी शामिल हैं।

ये नियम स्पष्ट रूप से निवासियों और गैर-निवासियों के बीच कर जिम्मेदारी को परिभाषित करते हैं, और चेक गणराज्य में कर और सामाजिक बीमा भुगतान के संबंध में नियोक्ता की अपेक्षाओं को दर्शाते हैं।
ब्याज पर कराधान

विदेशी स्रोत पर कर दर (Withholding Tax Rate): विदेशी ऋण पर विदेश में भुगतान किए गए ब्याज पर 15% कर लगता है। यदि लागू दोहरी कर संधि (Double Tax Treaty) हो, तो उपरोक्त कर दर को घटाया जा सकता है या पूरी तरह से छूट दी जा सकती है।

EU ब्याज और रॉयल्टी निर्देश (Interest and Royalties Directive): EU के भीतर संबंधित कंपनियों के बीच भुगतान किए गए ब्याज पर, इस निर्देश के तहत कर छूट हो सकती है, जिसे चेक गणराज्य के कानून में शामिल किया गया है।

व्यावहारिक अनुप्रयोग

डिविडेंड या ब्याज देने वाली कंपनियां: प्रत्येक लेन-देन के लिए लागू नियम और शर्तों से पूरी तरह अवगत होना आवश्यक है, ताकि उचित कर दर और किसी भी राहत या छूट की संभावना का निर्धारण किया जा सके।

डिविडेंड या ब्याज प्राप्त करने वाले करदाता: अंतरराष्ट्रीय और राष्ट्रीय कानूनों का पालन सुनिश्चित करना ताकि समय पर और सही कर रिटर्न और भुगतान किया जा सके।

ये कर उपाय विदेशी स्रोत से प्राप्त आय पर कर और सीमा-पार व्यवसाय एवं निवेश को बढ़ावा देने के बीच उचित संतुलन बनाए रखते हैं।

चेक गणराज्य में बौद्धिक संपदा (IP) रॉयल्टी पर कराधान

ये उपाय अंतरराष्ट्रीय प्रकृति वाली कंपनियों और देशों के बीच समझौतों को ध्यान में रखते हुए बौद्धिक संपदा आय पर उचित कराधान सुनिश्चित करते हैं।

सीमा-पार कॉर्पोरेट लेन-देन – चेक गणराज्य में कर नियमन

ब्याज की कटौती की सीमा

ऋण-से-इक्विटी अनुपात (Debt-to-Equity Ratio):

• ऋण-से-इक्विटी अनुपात सीमा: बैंक और बीमा कंपनियों के लिए अधिकतम 6:1; अन्य कंपनियों के लिए 4:1। इस सीमा से अधिक ब्याज कर कटौती के रूप में मान्यता नहीं पाएगा।
• ब्याज की कटौती पर सामान्य सीमा: कर समायोजित EBITDA (ब्याज, कर, मूल्यह्रास और अमोर्टाइजेशन से पहले का आय) का 30%।
• प्रति वर्ष CZK 80 मिलियन से अधिक के ऋण वित्तपोषण पर लागू।

ट्रांसफर प्राइसिंग (Transfer Pricing)

कर प्राधिकरण संबद्ध पक्षों के साथ और उनसे होने वाले लेन-देन के लिए मूल्य की निगरानी करते हैं।

मूल्य बाजार स्थितियों (“Arm’s Length Principle”) के अनुरूप होने चाहिए।

असंगति होने पर कर आधार और जुर्माना लागू हो सकता है।

नियंत्रित विदेशी कंपनियां (Controlled Foreign Companies – CFC)

यदि विदेशी सहायक कंपनी को CFC माना जाता है, तो इसके मुनाफे पर चेक मूल कंपनी द्वारा कर लगाया जा सकता है।

कंपनी को CFC माना जाएगा यदि:

• यह महत्वपूर्ण व्यवसाय गतिविधियों में शामिल नहीं है
• लगभग सारी आय निष्क्रिय (Passive) रूप में है
• विदेशी कर भुगतान, जो चेक गणराज्य में संभावित कर का आधा से कम हो

कर निवास स्थान (Tax Domicile)

जो कंपनियां चेक गणराज्य से नियंत्रित हैं या जिनका वास्तविक प्रबंधन स्थल चेक गणराज्य में है, उन्हें कर निवास स्थान माना जाएगा और उन्हें वैश्विक आय पर कर देना होगा।

रॉयल्टी भुगतान

बौद्धिक संपदा उपयोग के लिए विदेश में किए गए ब्याज और रॉयल्टी आमतौर पर 15% की रेट पर मूल स्रोत पर कर (Withholding Tax) के अधीन होते हैं, जिसे अंतरराष्ट्रीय संधियों के अनुसार घटाया या समाप्त किया जा सकता है।

कंपनियों के लिए सिफारिशें

कर आवश्यकताओं को न्यूनतम देयता के साथ पूरा करने के लिए पूंजी और वित्तीय संरचना की सावधानीपूर्वक योजना बनाएं।

संबंधित लेन-देन में ट्रांसफर प्राइस का समय-समय पर पुनरीक्षण और प्रलेखन बनाए रखें।

विदेशी लेन-देन के संबंध में, EU निर्देश और द्विपक्षीय कर संधियों का पालन करके दोहरी कराधान से बचा जा सकता है और कर जोखिम को कम किया जा सकता है।

चेक गणराज्य में अंतरराष्ट्रीय व्यापार कर और कस्टम