पूंजीगत लाभ कर चेक गणराज्य 2025

2025 से, चेक गणराज्य में परिसंपत्तियों की बिक्री से होने वाले पूंजीगत लाभ पर कराधान से संबंधित महत्वपूर्ण बदलाव लागू होंगे — जैसे कि प्रतिभूतियाँ, कानूनी संस्थाओं की पूंजी में हिस्सेदारी, अचल संपत्ति और क्रिप्टोकरेंसी। हालांकि चेक गणराज्य में कोई अलग पूंजीगत लाभ कर नहीं है, लेकिन पूंजीगत लाभ से होने वाली सभी आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन है और इसे निर्धारित प्रक्रिया के अनुसार घोषित करना अनिवार्य है।

पूंजीगत लाभ कराधान की सामान्य अवधारणा

आयकर कानून के अनुसार, पूंजीगत लाभ को व्यावसायिक गतिविधियों के बाहर किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त आय के रूप में माना जाता है। ऐसी आय को सामान्य नियमों के तहत कराधान आधार में शामिल किया जाता है। कर का बोझ करदाता की वार्षिक कुल आय पर निर्भर करता है और इसे प्रगतिशील दर पर कर लगाया जाता है। मूल दर 15% है और इसे वार्षिक आय पर लागू किया जाता है जो निर्धारित सीमा को पार नहीं करती। यदि यह सीमा पार हो जाती है, तो आय के उस हिस्से पर 23% की उच्च दर लागू होती है। यह नियम प्रतिभूतियों, हिस्सेदारियों, अचल संपत्ति की बिक्री और क्रिप्टो-आस्तियों के लेनदेन से होने वाले लाभ दोनों पर लागू होता है।

1 जनवरी 2025 से, एक महत्वपूर्ण नया बदलाव लागू किया गया है — निवेश संपत्तियों जैसे कि शेयर, बॉन्ड, कानूनी संस्थाओं की पूंजी में हिस्सेदारी और क्रिप्टोकरेंसी की बिक्री से प्राप्त आय पर कर छूट की अधिकतम सीमा। पहले करदाता को यह विकल्प था कि यदि न्यूनतम होल्डिंग अवधि (संपत्ति के प्रकार के अनुसार 3 या 5 वर्ष) पूरी हो जाए, तो वह इस आय को पूरी तरह करमुक्त कर सकता है। अब, यह छूट राशि में सीमित है — सालाना अधिकतम 4 करोड़ CZK। इस सीमा से अधिक आय को कराधान आधार में शामिल किया जाएगा और लागू दरों के अनुसार कर लगाया जाएगा। यह सीमा प्रत्येक व्यक्तिगत लेनदेन पर नहीं, बल्कि संबंधित संपत्तियों की बिक्री से हुई सभी वार्षिक आय पर लागू होती है।

छूट के लिए संपत्तियों को रखने की शर्तें और अवधि

कानून आय पर छूट की शर्त के रूप में न्यूनतम संपत्ति रखने की अवधि की आवश्यकताओं को बनाए रखता है। हालांकि, 2025 से ये आवश्यकताएँ केवल निर्दिष्ट सीमा तक लागू होंगी। प्रमुख पैरामीटर इस प्रकार हैं:

• प्रतिभूतियाँ (शेयर, बॉन्ड): न्यूनतम होल्डिंग अवधि 3 वर्ष।
• कानूनी संस्थाओं की पूंजी में हिस्सेदारी: न्यूनतम होल्डिंग अवधि 5 वर्ष।
• मुख्य निवास के रूप में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति: कम से कम 2 वर्ष रखने पर छूट संभव।
• अन्य अचल संपत्ति: यदि वस्तु व्यवसाय के लिए उपयोग नहीं की गई थी तो न्यूनतम होल्डिंग अवधि 10 वर्ष।
• क्रिप्टोकरेंसी: छूट के लिए कोई होल्डिंग अवधि नहीं; उनकी बिक्री से आय पहले वर्ष से पूरी तरह कर योग्य है।

चेक गणराज्य में क्रिप्टोआस्तियों पर कराधान की विशेषताएँ

चेक कर विनियम के अनुसार, क्रिप्टोकरेंसी वित्तीय उपकरण के रूप में योग्य नहीं हैं। इन्हें माल जैसी संपत्ति के रूप में माना जाता है, और इनके लेनदेन प्रतिभूतियों के लिए निर्धारित नियमों के तहत नहीं आते। इसका मतलब है कि भले ही करदाता क्रिप्टोकरेंसी को लंबे समय तक रखे, उसे इसकी बिक्री से होने वाली आय को कराधान आधार में शामिल करना आवश्यक है, जब तक कि इस तरह के लेनदेन से होने वाली कुल आय 4 करोड़ CZK की छूट सीमा को पार नहीं करती। यह भी ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यदि क्रिप्टोकरेंसी का उपयोग व्यवसाय गतिविधियों (जैसे, व्यापारियों के साथ निपटान, माल या सेवाओं के भुगतान) के हिस्से के रूप में किया गया हो, तो उत्पन्न आय को व्यावसायिक आय के रूप में कराधान किया जाता है और संबंधित लेखांकन नियमों के अनुसार कर लगाया जाता है।

रियल एस्टेट और कैपिटल गेंस

अचल संपत्ति के लेनदेन अलग प्रावधानों द्वारा नियंत्रित होते हैं। अचल संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय कुछ शर्तों के तहत कर-मुक्त हो सकती है:

• यदि संपत्ति को बिक्री से तुरंत पहले कम से कम दो वर्षों तक मुख्य निवास के रूप में उपयोग किया गया हो, तो आय पूरी तरह से कर-मुक्त होगी।
• यदि संपत्ति कम से कम दस वर्षों के लिए मालिकाना रही हो (बशर्ते इसे किराए पर न दिया गया हो या व्यवसाय में उपयोग न किया गया हो), तो पूरी तरह से छूट लागू होती है।
• कुछ मामलों में, जब आय का पुनर्निवेश व्यक्तिगत आवास के लिए नई संपत्ति की खरीद में किया जाता है, तो कर छूट की अनुमति दी जाती है।

लाभ और कर-मुक्त न्यूनतम

अधिनियम कुछ अतिरिक्त प्रावधान प्रदान करता है जो संपत्ति लेनदेन से होने वाली कुछ आय को कर आधार से बाहर करने की अनुमति देते हैं:

• एक कैलेंडर वर्ष में 100,000 CZK तक की प्रतिभूतियों की बिक्री के लिए, करदाता को कर भुगतान और संबंधित आय घोषित करने की आवश्यकता से छूट दी जाती है।
• जो लेनदेन न्यूनतम सीमा के अंतर्गत आते हैं और जिन पर कर का भुगतान आवश्यक नहीं है, उनके लिए कर रिटर्न दाखिल करने की जरूरत नहीं होती, बशर्ते कि कोई अन्य कर योग्य आय स्रोत न हो।

कर रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया और कर भुगतान की समय सीमा

कैपिटल गेंस को वार्षिक कर रिटर्न का हिस्सा मानकर घोषित किया जाता है। घोषणा दाखिल करने की जिम्मेदारी तब उत्पन्न होती है जब व्यक्तिगत आय कर आधार में शामिल होने वाली कर योग्य आय हो। आम तौर पर रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा रिपोर्टिंग वर्ष के अगले वर्ष 1 अप्रैल को समाप्त होती है। यदि घोषणा किसी कर सलाहकार की सहायता से दाखिल की जाती है, तो समय सीमा 1 जुलाई तक बढ़ जाती है। कर को एकमुश्त या अग्रिम भुगतान अनुसूची के अनुसार भुगतान किया जाता है यदि देय राशि कानूनी सीमा से अधिक हो।

निवासी और गैर-निवासियों के लिए व्यावहारिक सिफारिशें

कर बोझ को अनुकूलित करने के लिए, निम्नलिखित की सिफारिश की जाती है:

• छूट सीमा को ध्यान में रखते हुए संपत्ति की वास्तविकता की योजना पहले से बनाएं।
• संपत्ति की स्वामित्व अवधि को दस्तावेजीकृत करें और उनकी खरीद और बिक्री से संबंधित खर्चों को प्रमाणित करें।
• क्रिप्टोकरेंसी के मामले में, सभी लेनदेन दर्ज करें, खरीद और बिक्री की तारीखें नोट करें, और लेनदेन की तारीख पर विनिमय दर का पारदर्शी रिकॉर्ड रखें।
• जो गैर-निवासी चेक संपत्तियों से आय प्राप्त करते हैं, उन्हें अंतरराष्ट्रीय डबल टैक्स संधियों के प्रावधानों पर ध्यान देना चाहिए, क्योंकि कुछ मामलों में कर देयता किसी अन्य क्षेत्राधिकार में उत्पन्न हो सकती है।

निजी व्यक्तियों और कानूनी इकाइयों के लिए चेक कैपिटल गेंस टैक्स

2025 से, चेक गणराज्य में संपत्ति लेनदेन से होने वाली आय पर कराधान के लिए एक अद्यतन प्रणाली लागू होगी, जिसमें प्रतिभूतियां, पूंजी हिस्सेदारी, रियल एस्टेट और क्रिप्टो-संपत्ति शामिल हैं। हालांकि कोई अलग कैपिटल गेंस टैक्स नहीं है, संपत्ति के निपटान से लाभ कर योग्य आय में शामिल होते हैं और चेक आयकर अधिनियम में निर्धारित सामान्य सिद्धांतों के अनुसार नियंत्रित होते हैं।

1. व्यक्तियों के लिए सामान्य प्रावधान

कैपिटल गेंस से प्राप्त आय (वित्तीय और गैर-वित्तीय दोनों) व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। वार्षिक कुल आय के आधार पर 15% की बुनियादी दर या 23% की बढ़ी हुई दर लागू होती है। पहली दर उस आय पर लागू होती है जो वैधानिक सीमा से अधिक नहीं होती, और दूसरी दर उस आय के हिस्से पर लागू होती है जो सीमा से अधिक होती है। 2025 में, सीमित छूट की अतिरिक्त व्यवस्था लागू की गई: यदि निवेश संपत्ति (क्रिप्टोक्यूरेंसी सहित) की बिक्री से आय कैलेंडर वर्ष में 40,000,000 CZK से अधिक नहीं है और न्यूनतम होल्डिंग अवधि की आवश्यकताएँ पूरी हैं, तो यह कर-मुक्त हो सकती है। सीमा से अधिक आय सामान्य दरों पर कर योग्य होगी।

2. कर से छूट की शर्तें

छूट लागू करने के लिए दो शर्तें एक साथ पूरी होनी चाहिए:

• संबंधित संपत्ति के लिए न्यूनतम होल्डिंग अवधि की पूर्ति;
• कैलेंडर वर्ष में संपत्ति के विक्रय से कुल आय 40 मिलियन क्रोना से अधिक न हो।

यदि कोई शर्त पूरी नहीं होती (उदा. संपत्ति की होल्डिंग अवधि आवश्यक से कम है या आय सीमा से अधिक है), तो संबंधित लाभ पर कर देयता उत्पन्न होती है। अचल संपत्ति पर अलग नियम लागू होते हैं, उसकी उपयोगिता के आधार पर, और क्रिप्टोकरेंसी पर भी, जिनके लिए होल्डिंग अवधि लागू नहीं होती।

3. क्रिप्टोकरेंसी

चेक टैक्स कानून के अनुसार, वर्चुअल संपत्तियां (क्रिप्टोकरेंसी) ऐसी संपत्ति के रूप में योग्य हैं जो वित्तीय साधन नहीं है। इसका मतलब है कि उनके बिक्री से आय को स्वामित्व अवधि के आधार पर कर-मुक्त नहीं किया जा सकता। हालांकि, 2025 से, क्रिप्टो-संपत्तियों के लिए सामान्य छूट सीमा की अनुमति है – बशर्ते कि इस प्रकार के लेनदेन से आय 40,000,000 CZK से अधिक न हो और यह व्यावसायिक गतिविधि का हिस्सा न हो। निवेश उद्देश्यों के लिए प्राप्त क्रिप्टोकरेंसी कर योग्य होती है जब उन्हें फिएट, अन्य टोकन, वस्तुएं या सेवाओं के लिए बदला जाता है। आय बिक्री मूल्य और दस्तावेजीकृत अधिग्रहण और होल्डिंग लागत के बीच के अंतर के रूप में निर्धारित होती है।

4. रियल एस्टेट

रियल एस्टेट लेनदेन की कराधान संपत्ति की स्वामित्व अवधि और उपयोग पर निर्भर करती है:

• कम से कम दो वर्षों तक उपयोग की गई मुख्य आवास की बिक्री पर कोई कर नहीं लगाया जाता;
• अन्य रियल एस्टेट बेचते समय, छूट केवल 10 वर्षों के स्वामित्व के बाद ही संभव है;
• किराए पर देने जैसे आय उत्पन्न करने के लिए उपयोग की गई अचल संपत्ति की बिक्री से आय किसी भी स्वामित्व अवधि के लिए कर योग्य है, जब तक कि पुनर्निवेश या छूट की शर्तें पूरी न हों।

5. कानूनी व्यक्तियों से कैपिटल गेंस

कानूनी इकाइयों के मामले में, जिसमें चेक और विदेशी कंपनियां शामिल हैं, कैपिटल गेंस को अलग आय श्रेणी के रूप में नहीं माना जाता, बल्कि कुल कर योग्य परिणाम में शामिल किया जाता है। संपत्ति की बिक्री से आय (सिक्योरिटीज, शेयर, क्रिप्टो-संपत्ति, रियल एस्टेट) 21% की दर से कर योग्य है। कुछ प्रकार की आय (जैसे होल्डिंग संरचनाओं में भागीदारी, 12 महीने या उससे अधिक शेयर होल्ड करना, EU-रजिस्टर्ड कंपनियों में भागीदारी) के लिए कर स्थगन या राहत संभव है, लेकिन इसके लिए कड़े नियम लागू हैं, जिसमें व्यावसायिक उद्देश्य और स्वामित्व संरचना की पुष्टि शामिल है। यदि कोई कंपनी क्रिप्टो-संपत्ति से लेनदेन करती है, तो यह आय भी कर योग्य है और लेनदेन को चेक या अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों के अनुसार रिकॉर्ड किया जाना चाहिए (लागू लेखांकन प्रणाली के आधार पर)।

6. गैर-निवासियों का कराधान

जो लोग चेक गणराज्य के कर निवासी नहीं हैं, उनके लिए कैपिटल गेंस पर कर देयता सीमित मामलों में उत्पन्न होती है:

• चेक गणराज्य में स्थित रियल एस्टेट की बिक्री पर;
• चेक कानूनी इकाइयों में शेयर की बिक्री पर, यदि शेयर कानूनी सीमाओं से अधिक है;
• अन्य मामलों में, यदि लागू डबल टैक्स संधियां ऐसी आय के चेक गणराज्य में कराधान का प्रावधान करती हैं।

अन्य मामलों में, कराधान व्यक्ति के कर निवास देश में हो सकता है। गैर-निवासी कानूनी इकाइयों को करदाता के रूप में पंजीकरण करना पड़ सकता है और रिपोर्ट दाखिल करनी पड़ सकती है, विशेष रूप से यदि उनके पास स्थायी प्रतिष्ठान हो या वे चेक गणराज्य में नियमित व्यापार करते हों।

चेक गणराज्य में कैपिटल गेंस टैक्स की गणना के उदाहरण

उदाहरण 1

एक निवासी ने एक चेक कंपनी में शेयर 4 वर्षों के स्वामित्व के बाद 38,000,000 CZK में बेचे। चूंकि होल्डिंग अवधि 3 साल से अधिक है और आय छूट सीमा से अधिक नहीं है, कोई कर देयता नहीं है।

उदाहरण 2

एक निवासी ने 45,000,000 CZK मूल्य की क्रिप्टोकरेंसी बेची।
40,000,000 CZK तक की आय कर-मुक्त हो सकती है (यदि कोई उद्यमी उपयोग नहीं है)। 5,000,000 CZK से अधिक राशि पर आयकर 15% या 23% की दर से लगाया जाएगा, कुल वार्षिक आय पर निर्भर करता है।

उदाहरण 3

एक कानूनी इकाई ने 10,000,000 CZK में ऐसी संपत्ति बेची जो पहले व्यवसाय में उपयोग नहीं हुई थी, जबकि लागत मूल्य 7,000,000 CZK था।
3,000,000 CZK का अंतर कर आधार में शामिल किया जाता है और 21% की दर से कर योग्य होता है।

चेक गणराज्य में कैपिटल गेंस टैक्स से छूट

1 जनवरी 2025 से, अधिनियम संख्या 349/2023 के प्रावधानों के अनुसार, चेक गणराज्य में व्यवसायिक निगमों में प्रतिभूतियों और शेयरों की बिक्री से व्यक्तिगत आय पर कराधान को प्रभावित करने वाले बदलाव लागू हो गए। वार्षिक कर-मुक्त अधिकतम राशि पर सीमा लागू की गई, जिसका निवेशकों और व्यवसाय मालिकों के कर नियोजन पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है। यह सुधार उन व्यक्तियों की कर रणनीति को समायोजित करता है जो कॉर्पोरेट अधिकार या निवेश उपकरण रखते हैं और लेनदेन की संरचना के लिए अधिक सावधानीपूर्ण दृष्टिकोण की आवश्यकता होती है।

कर सुधार के दौरान सबसे चर्चा किए गए तत्वों में से एक था अस्थायी परीक्षण को पूरी तरह से हटाने का प्रस्ताव, यदि इस प्रकार की आय वार्षिक 40 मिलियन CZK से अधिक हो। हालांकि, यह प्रस्ताव स्वीकृत नहीं हुआ, जिससे अस्थायी परीक्षण के तहत कर छूट का सिद्धांत बना रहा। इसलिए, 2025 से प्रतिभूतियों और शेयरों की बिक्री से आय व्यक्तिगत आयकर से पूरी तरह छूट के लिए पात्र रहती है, यदि न्यूनतम होल्डिंग अवधि पूरी हो – प्रतिभूतियों के लिए तीन साल और व्यवसायिक निगमों में शेयरों के लिए पांच साल। नए 40 मिलियन क्रोना वार्षिक समग्र छूट सीमा भी लागू की गई है। सीमा से अधिक आय लागू दरों के अनुसार कर योग्य होती है, और कर आधार को संबंधित संपत्ति की खरीद पर हुए खर्चों के अनुपात के अनुसार घटाया जा सकता है या विशेषज्ञ राय द्वारा निर्धारित राशि के अनुसार। यह सीमा करदाता की कुल प्रतिभूतियों और भागीदारी में वार्षिक लेनदेन की आय पर लागू होती है। महत्वपूर्ण बिंदु यह है कि बिक्री समझौते की तारीख नहीं, बल्कि वास्तविक रूप से आय प्राप्त होने का समय है। उदाहरण के लिए, यदि 2024 में अनुबंध पर हस्ताक्षर किए गए लेकिन भुगतान 2025 में किया गया, तो आय नई सीमा 40 मिलियन क्रोना के अंतर्गत आती है। यदि मूल्य चरणों में भुगतान किया गया हो, तो 1 जनवरी 2025 के बाद वास्तविक रूप से प्राप्त प्रत्येक राशि वार्षिक छूट सीमा में शामिल होती है। उच्च दर लागू करने में बदलाव को भी ध्यान में रखना चाहिए। 2024 में, सीमा जिसे पार करने पर 23% दर लागू होती है (बजाय 15%) वह 48 से 36 औसत वेतन के गुणकों तक घटा दी गई थी। यह नवाचार उच्च आय वाले लेनदेन के कराधान को प्रभावित करता है और निवेश गतिविधियों की कर नियोजन में व्यापक विश्लेषण की आवश्यकता है।

चेक गणराज्य में प्रतिभूतियों और शेयरों की बिक्री

1 जनवरी 2025 से, व्यवसायिक निगमों में भागीदारी और प्रतिभूतियों के निपटान के कर उपचार में महत्वपूर्ण परिवर्तन लागू होंगे। नई प्रक्रिया के तहत, जो लोग इस तारीख के बाद कंपनी या शेयर बेचते हैं और पूरी फ्री डिस्पोजल राशि (खरीद लागत घटाकर) पर कर नहीं देना चाहते, उन्हें स्वतंत्र मूल्यांकक की प्रमाणित राय प्रस्तुत करनी होगी। मूल्यांकन को 31 दिसंबर 2024 के लिए संपत्ति के बाजार मूल्य को प्रतिबिंबित करना चाहिए। हालांकि, बाद की तारीख के लिए विशेषज्ञ राय जारी करना अनुमत है, बशर्ते स्पष्ट रूप से उस तारीख की मूल्य निर्दिष्ट हो। 31 दिसंबर 2024 से पहले प्राप्त सार्वजनिक रूप से कारोबार की प्रतिभूतियों के लिए, उपलब्ध अंतिम बाजार उद्धरण का उपयोग किया जा सकता है। अनुमोदित तंत्र के अनुसार, 40 मिलियन CZK राशि को निपटान मूल्य से घटाया जाएगा, और विशेषज्ञ रिपोर्ट में निर्दिष्ट मूल्य को भी अनुपातिक रूप से समायोजित किया जाएगा। परिणामस्वरूप, कर आधार समायोजित निपटान प्राप्तियों और अनुपातिक रूप से घटाए गए आंका मूल्य के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाएगा।