Taxe suédoise sur la cryptographie

La Suède se classe au 12e rang dans l’indice de compétitivité fiscale internationale 2022, ce qui indique que le système fiscal national est assez bien structuré et donc facile à respecter, tout en favorisant les performances économiques du pays. Les entreprises suédoises de cryptographie ont toutes les opportunités de tirer parti du système de manière à favoriser une croissance durable, à préserver leur réputation et à susciter la confiance parmi les investisseurs en cryptographie.

L’Agence suédoise des impôts est chargée de la collecte et de l’administration. des impôts en Suède, ainsi que l’imposition de réglementations fiscales pertinentes et la protection de la société contre l’utilisation abusive du système fiscal. L’enregistrement auprès des autorités fiscales dépend dans une large mesure de la structure juridique et du type d’activité économique de l’entreprise. Il est important de noter que certaines entreprises non suédoises peuvent également être tenues de s’enregistrer et de devenir contribuables en Suède.

L’agence coopère étroitement avec d’autres autorités fiscales de l’UE et des organisations internationales afin de garantir des normes fiscales élevées et la transparence. La Suède étant membre de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), elle est tenue de suivre les règles fiscales introduites par l’organisation. Le dernier changement lié à la cryptographie est le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), un nouveau cadre international de transparence fiscale, dont le but est d’élever les normes de taxation des cryptomonnaies et de déclaration fiscale dans ses pays membres et au-delà. Il oblige les entreprises de cryptographie à déclarer automatiquement les informations fiscales partagées à l’échelle internationale.

En 2022, afin de garantir la transparence fiscale, la Commission européenne a proposé un nouvel amendement à la directive de coopération administrative (DAC) qui est conforme au CARF et introduit de nouvelles règles pour tous les prestataires de services de crypto-actifs dans l’UE. Il est également harmonisé avec la réglementation historique sur les marchés de crypto-actifs (MiCA) et les directives anti-blanchiment d’argent. Les règles amélioreront la détection de l’évasion fiscale et de la fraude, car elles obligent les entreprises de cryptographie à déclarer les transactions des clients résidant dans l’UE.

Avantages du système fiscal suédois

La Suède dispose d’un système fiscal territorial qui exclut de leur assiette fiscale nationale en Suède divers types de revenus que les sociétés internationales gagnent (par exemple, les dividendes et les plus-values) dans les pays étrangers. Par ailleurs, la Suède prévoit un report indéfini des pertes fiscales, permettant aux entreprises de les imputer sur le bénéfice imposable et d’être imposées sur leur rentabilité moyenne.

Pour éviter la double imposition et l’évasion fiscale des entreprises ayant une présence internationale, la Suède a signé plus de 90 accords internationaux sur l’élimination de la double imposition. Ils permettent aux crypto-entreprises et à d’autres entreprises de réclamer des crédits d’impôt étrangers, à condition qu’elles remplissent certaines conditions. Si vous ne savez pas quand et à quels impôts et types de revenus un accord particulier s’applique à votre analyse de rentabilisation, contactez notre équipe ici à Europe unie réglementée（RUE） et nous planifierons une consultation personnalisée pour vous.

Pour encourager la croissance et la productivité de l’économie, la Suède s’efforce d’attirer et de soutenir les entreprises innovantes et révolutionnaires. Son ouverture à l’innovation se manifeste à travers le soutien national aux activités de recherche et développement (R&D). Par exemple, le gouvernement accorde des subventions qui soutiennent spécifiquement les entreprises dont la R&D est à forte intensité de main-d’œuvre et les entreprises déficitaires à travers la réduction des charges sociales à payer pour le personnel de R&D (une exonération de 19,59% des cotisations patronales de sécurité sociale). Dans l’ensemble, l’investissement de la Suède dans l’innovation est parmi les plus élevés au monde, car il se concentre fortement sur une recherche vaste et spécialisée capable de résoudre les problèmes sociétaux les plus urgents.

En Suède, il n’y a pas d’impôts sur les successions et les donations, ce qui signifie que les crypto-actifs peuvent être transmis à d’autres personnes sans déclencher d’événement imposable. Pour déterminer si un transfert cryptographique est un cadeau, un transfert cryptographique volontaire doit avoir lieu et il ne doit y avoir aucun service en retour.

Impôt sur le revenu des sociétés

Le taux standard de l’impôt sur les sociétés est de 20,6 %, ce qui est inférieur à la moyenne de l’UE et peut être encore plus réduit puisque les entreprises ont la possibilité de consacrer des crédits annuels déductibles à une réserve d’affectation fiscale pouvant atteindre 25 % de leurs bénéfices. Les sociétés résidentes fiscales sont généralement assujetties à l’impôt sur leurs revenus provenant de Suède et de l’étranger. Les résidents non fiscaux sont tenus de payer l’impôt sur leurs revenus provenant de Suède. Une société est considérée comme un résident fiscal si elle est établie en Suède conformément à la loi suédoise sur les sociétés. Les sociétés de cryptographie sont imposées sur la plupart de leurs revenus liés à la cryptographie, mais peuvent en être exonérées dans certains cas.

Aux fins de l’impôt sur le revenu des sociétés, il existe diverses dépenses déductibles. Les frais généraux de démarrage destinés à générer et à maintenir des revenus d’entreprise sont déductibles. Les intérêts payés aux sociétés affiliées sont également déductibles, à condition que le véritable créancier soit un résident de l’EEE, soit situé dans une juridiction couverte par une convention de double imposition, ou soit imposé sur les revenus d’intérêts à un taux d’au moins 10 %. Cependant, les dépenses telles que les dons caritatifs, les amendes, les pénalités et la plupart des impôts suédois ne sont pas déductibles.

Retenue à la source

En Suède, il n’y a pas de retenue à la source sur les dividendes versés aux particuliers et aux sociétés résidents. Les entreprises et les particuliers non-résidents sont généralement soumis à un taux de retenue à la source de 30 %. Bien entendu, lorsqu’un accord international de double imposition ou la directive mère-filiale de l’UE précise un taux inférieur, l’impôt applicable peut être réduit. Le prélèvement à la source n’est pas imposé sur les intérêts, les redevances ou les honoraires pour services techniques, quel que soit le statut de résidence.

Impôt sur les plus-values

Conformément à la loi suédoise relative à l’impôt sur le revenu, les crypto-monnaies entrent dans la catégorie des autres actifs. L’administration fiscale ne considère pas les crypto-actifs comme ayant cours légal et toute vente ou cession de crypto-actifs effectuée par des particuliers est soumise à l’impôt sur les plus-values ​​au taux de 30 %. Il est possible de compenser 70 % des pertes en capital subies au cours d’une année fiscale avec les plus-values ​​et de bénéficier d’une déduction fiscale.

Les activités de cryptographie suivantes sont imposables :

• Vendre et échanger des crypto-monnaies contre de la monnaie fiduciaire
• Échanger un type de crypto-monnaie contre un autre
• Prêt de crypto-monnaies
• Vendre des produits ou des services pour les cryptomonnaies

Les plus-values ​​provenant d’une vente d’actions d’une société résidente à des fins professionnelles sont exonérées d’impôt. La vente d’actions détenues dans une société non-résidente peut également être exonérée d’impôt, à condition que la structure de la société étrangère soit similaire à celle d’une société suédoise à responsabilité limitée ou d’une association économique suédoise et que la participation soit liée à l’entreprise. Les plus-values ​​imposables sont traitées comme d’autres revenus d’entreprise et sont imposées au taux standard de l’impôt sur les sociétés.

Taxe sur la valeur ajoutée

En Suède, le taux de TVA standard est de 25 % et est aligné sur la directive TVA de l’UE. Les sociétés de cryptographie sont généralement tenues de s’inscrire en tant qu’assujettis à la TVA, mais nombre d’entre elles peuvent bénéficier d’exonérations spécifiques aux entreprises de cryptographie. Par exemple, grâce au cas d’un citoyen suédois, les crypto-monnaies sont exonérées de TVA dans toute l’UE. En 2015, la Cour de justice de l’Union européenne (CJUE) a exclu que l’échange de crypto-monnaies en monnaie fiduciaire soit considéré comme un service financier et doit donc être exonéré de TVA, tout comme l’échange de monnaie légale (billets et pièces).

La vente d’autres produits et services liés à la cryptographie peut être soumise à la TVA selon les règles générales. Cela comprend les activités promotionnelles, le développement de matériel et de logiciels ainsi que la maintenance. Toutefois, le minage de cryptomonnaies ne constitue pas un événement imposable car il n’existe pas de relation client-vendeur suffisante.

Les petites entreprises peuvent bénéficier de seuils de TVA qui peuvent alléger leur charge fiscale puisqu’elles ne sont pas obligées de s’inscrire comme assujettis à la TVA. Le seuil d’immatriculation à la TVA pour les petites entreprises suédoises est un chiffre d’affaires annuel de 80 000 SEK (environ 7 000 EUR). Les entreprises non suédoises n’ayant pas d’établissement stable en Suède doivent s’inscrire comme assujetties à la TVA dès qu’elles commencent à vendre leurs produits et services à des clients suédois.

Taxes sur les salaires en Suède

Chaque société de cryptographie qui emploie des personnes est légalement tenue de s’inscrire en tant qu’employeur auprès de l’Agence suédoise des impôts et de verser des cotisations à l’Agence suédoise d’assurance sociale et à l’Agence suédoise des retraites. Le taux de sécurité sociale est de 38,42 %, les employeurs payant 31,42 % et les salariés étant tenus de payer les 7 % restants. Les employeurs doivent remplir les cotisations patronales et les déclarations de revenus PAYE sur une base mensuelle et déclarer les paiements et les déductions fiscales via le service de déclaration de revenus PAYE. Dans la déclaration de revenus PAYE, un employeur doit fournir des informations sur les employés et sur l’entreprise qui les emploie.

Le taux de 31,42 % de l’employeur comprend les éléments suivants :

• Assurance maladie – 3,55 %
• Retraite – 10,21 %
• Assurance parentale – 2,60 %
• accidents du travail – 0,20 %
• Pension de survivants : 0,60 %
• Frais du marché du travail : 2,65 %
• Taxe générale sur les salaires : 11,62 %

Le taux total de l’impôt sur le revenu des personnes physiques est de 52 % et est retenu par les employeurs au nom de leurs employés. Il se compose de l’impôt national sur le revenu et de l’impôt municipal sur le revenu. Bien que ce dernier soit toujours de 32 %, l’impôt national sur le revenu n’est pas applicable si le revenu ne dépasse pas 598 500 SEK (environ 52 000 EUR). Une fois ce seuil dépassé, un taux de 20 % s’applique. Ces taux ne s’appliquent pas aux non-résidents travaillant en Suède qui sont soumis à un taux forfaitaire de 25 %.

Comment puis-je payer des impôts sur les cryptomonnaies en Suède en 2024 ?

En Suède, l’imposition des revenus des cryptomonnaies est réglementée par l’Agence fiscale suédoise (Skatteverket). Dès 2024, il est important de prendre en compte les innovations et mises à jour de la législation fiscale concernant les cryptomonnaies. Vous trouverez ci-dessous un aperçu des principaux aspects de la fiscalité des revenus des cryptomonnaies en Suède pour 2024, formulés sur la base des mises à jour prévues et des règles actuelles.

Définition du revenu de crypto-monnaie

En Suède, les revenus provenant des cryptomonnaies sont classés comme plus-values ​​et sont imposables. Ces revenus comprennent, sans toutefois s’y limiter :

• Bénéfice de la vente de crypto-monnaie
• Revenus issus de l’exploitation minière
• Recevoir des cryptomonnaies en guise de paiement pour des biens ou des services

Taux des taxes

Le taux d’imposition des plus-values ​​en Suède est généralement de 30 pour cent. Il convient toutefois de prêter attention aux éventuelles modifications des taux en fonction des récentes réformes fiscales.

Déclaration de revenus

1. Déclaration : toutes les transactions en cryptomonnaies doivent être déclarées dans une déclaration de revenus. Cela inclut des détails sur chaque transaction : date d’achat, de vente, profit ou perte.
2. Conversion en SEK : à des fins de déclaration fiscale, les revenus et dépenses en cryptomonnaie doivent être convertis en couronnes suédoises (SEK) au taux de change en vigueur à la date de la transaction.SEK
3. Comptabilisation des pertes : les pertes résultant du trading de cryptomonnaies peuvent être utilisées pour réduire la base imposable des plus-values, mais les règles et limitations doivent être vérifiées séparément.

Cas particuliers

• Exploitation minière : les revenus issus de l’extraction de cryptomonnaies sont généralement considérés comme des revenus professionnels personnels et sont imposés à des taux différents en fonction de votre revenu total.
• Staking et DeFi : les revenus issus du staking ou de la finance décentralisée (DeFi) sont également imposables et doivent être déclarés sur la déclaration de revenus.

Avantages et exonérations fiscales

Certaines activités de cryptomonnaie peuvent bénéficier d’exonérations ou d’exclusions fiscales, selon les circonstances. Cependant, en règle générale, la plupart des transactions en cryptomonnaies en Suède sont soumises à taxation.

Conclusion

La législation fiscale sur les crypto-monnaies en Suède continue d’évoluer. Pour garantir la conformité fiscale, il est essentiel de suivre les dernières mises à jour de l’Agence suédoise des impôts et, si nécessaire, de consulter des conseillers fiscaux professionnels. Une gestion responsable des actifs de crypto-monnaie et une déclaration de revenus précise aideront à éviter les problèmes fiscaux et à optimiser les obligations fiscales.

Table avec les principaux taux d’imposition en Suède :

Ces taux reflètent la structure fiscale générale en Suède et peuvent être modifiés en fonction de la politique fiscale gouvernementale et de la situation économique du pays.

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