Taxe cryptographique en Norvège

La Norvège est l’un des pays les plus innovants au monde, offrant de nombreuses incitations et autres mécanismes de soutien, indispensables pour démarrer une nouvelle entreprise. Le cadre fiscal national est assez raisonnablement structuré, ce qui signifie que les règles fiscales sont assez faciles à suivre. En Norvège, les crypto-monnaies sont classées comme actifs à des fins fiscales et, par conséquent, la plupart des activités économiques liées aux crypto-monnaies relèvent généralement de la réglementation fiscale générale relative aux actifs. Chaque modèle commercial de cryptographie est évalué au cas par cas afin de taxer un produit ou un service particulier avec précision et équité.

L’administration fiscale norvégienne est responsable de la perception des impôts nationaux, ainsi que de l’enregistrement des contribuables et de l’assurance que la législation fiscale est respectée. Si nécessaire, les représentants responsables peuvent également procéder à des inspections et imposer des sanctions. L’autorité coopère étroitement avec les organisations internationales compétentes et d’autres agences fiscales afin d’élever et de maintenir les normes fiscales.

La Norvège est membre de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et est tenue d’intégrer des réglementations de l’OCDE telles que le récent cadre international de transparence fiscale, le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), qui a été récemment introduit dans le but pour améliorer les normes de fiscalité cryptographique et de déclaration fiscale. Pour se conformer au CARF, l’administration fiscale norvégienne doit partager automatiquement les informations liées à la crypto-taxe avec les autorités fiscales étrangères.

Chaque entreprise de cryptographie doit être en mesure de vérifier les informations déclarées en fournissant la documentation pertinente. Toutes les transactions doivent être enregistrées de manière cohérente et ces enregistrements doivent inclure les dates de vente et d’acquisition, le type d’activité (minière, commerciale ou autre), la valeur marchande, les clés publiques et d’autres détails documentables qui pourraient devoir être partagés avec l’administration fiscale sur demande. .

Avantages du système fiscal norvégien

La Norvège compte environ 90 accords internationaux sur l’élimination de la double imposition, qui permettent aux contribuables ayant une présence internationale de protéger leurs revenus contre une double imposition dans deux pays différents. Ces accords prévoient généralement le droit prioritaire de chaque pays d’imposer une personne physique ou morale sous certaines conditions. Lorsqu’il s’agit de règles fiscales spécifiques, la législation nationale du pays taxateur s’applique. Si vous souhaitez faire analyser un accord bilatéral particulier, veuillez contacter notre équipe dédiée ici chez Regulated United Europe (RUE).

Le gouvernement norvégien soutient l’innovation par le biais de programmes d’incitation fiscale pour la recherche et le développement (R&D), comme le SkatteFUNN, qui est l’instrument national le plus important conçu pour encourager les activités de R&D menées par les entreprises. Grâce au SkatteFUNN, les entreprises éligibles peuvent obtenir un soutien sous forme de déduction fiscale de 19 % pour les dépenses liées à la R&D engagées. La limite de la base de coûts est de 25 millions. NOK (environ 2 millions d’euros). Dans une situation où il n’y a pas de revenu imposable pour l’année d’imposition, le contribuable a droit à un remboursement en espèces pour l’année suivant l’année d’imposition sans revenu imposable. La principale exigence de candidature est qu’une entreprise conçoive un projet de R&D visant à développer un actif, un service ou un processus amélioré, quel que soit le type d’entreprise.

Les sociétés de cryptographie peuvent également être éligibles aux déductions fiscales suivantes :

• Frais de démarrage (par exemple, frais liés à la création de l’entreprise : frais d’avocat et de comptabilité financière, rédaction des statuts et inscription au registre des entreprises commerciales)
• Les frais d’intérêts payés sur les prêts de l’entreprise au cours de l’année de revenus (doivent être inclus dans la déclaration de revenus)
• Dons à des institutions caritatives lorsque le don s’élève à au moins 500 NOK (environ 43 EUR) par organisation caritative et est pré-approuvé par l’administration fiscale norvégienne ; le plafond annuel supérieur est de 25 000 NOK (environ 2 000 EUR)

Impôt sur le revenu des sociétés

En Norvège, le taux standard de l’impôt sur le revenu des sociétés est de 22 %. Les résidents fiscaux norvégiens sont soumis à l’impôt sur les revenus générés en Norvège et à l’étranger, et les non-résidents sont tenus de payer l’impôt sur les revenus provenant d’activités exercées en Norvège ou à partir de la Norvège. Toute société constituée conformément à la loi norvégienne est considérée comme un résident fiscal. Toutefois, si une telle société est considérée comme résident fiscal dans un autre pays, elle n’est pas considérée comme résident fiscal en Norvège. Si le siège de direction effective d’une société étrangère est basé en Norvège, cette société est considérée comme un résident fiscal en Norvège.

L’impôt sur les sociétés est payable d’avance en deux versements. Le premier paiement est dû le 15 février et le deuxième paiement est dû le 15 avril. L’avis d’imposition est normalement émis en octobre et tout impôt final doit être payé dans les trois semaines suivant l’émission de l’avis d’imposition. Tout retard de paiement ou non-respect des délais peut entraîner des amendes d’exécution.

Diverses activités économiques liées à la cryptographie sont imposées conformément aux règles générales de l’impôt sur les sociétés. Le trading de crypto-monnaie et divers produits et services liés à la cryptographie sont généralement considérés comme un revenu imposable et doivent donc être inclus dans les déclarations de revenus annuelles. Cependant, le minage de cryptomonnaies est imposable dès lors qu’il nécessite des investissements dans des plates-formes minières et des activités administratives régulières. La valeur des crypto-monnaies reçues via le minage doit être comptabilisée comme revenu à la valeur marchande en couronnes norvégiennes au moment de leur réception. En revanche, si l’exploitation minière ne nécessite pas un suivi administratif cohérent, elle n’est souvent pas classée comme activité économique.

Retenue à la source

En Norvège, le taux standard de retenue à la source est de 15 %. Cette taxe vise à réduire et à empêcher le transfert de bénéfices vers des juridictions à fiscalité faible ou nulle, et vise à imposer une fiscalité plus équitable en Norvège. Le taux peut être réduit en vertu des règles d’exonération fiscale ou conformément à une convention de double imposition applicable. L’exonération est disponible pour les bénéficiaires des dividendes qui sont des investisseurs professionnels résidant dans l’EEE et peuvent remplir des conditions supplémentaires.

La retenue à la source est généralement prélevée sur les intérêts, les redevances et les loyers payés par une société ou une succursale norvégienne à des sociétés étrangères situées dans des juridictions à faible fiscalité. La société ou succursale norvégienne payante est tenue de retenir, de déclarer et de remettre la retenue à la source à l’administration fiscale norvégienne. Il s’expose à des pénalités si le montant déduit est insuffisant pour couvrir l’impôt à payer.

Impôt sur les plus-values

En Norvège, l’impôt standard sur les plus-values ​​est de 22 % et est prélevé sur tout gain ou revenu provenant de transactions de crypto-monnaie. Cela signifie que des activités telles que la vente, l’échange, l’extraction de cryptomonnaies, l’achat de produits ou de services et même le trading de NFT sont imposables en Norvège. Pour se conformer à la législation fiscale et éviter les pénalités, il est obligatoire pour chaque particulier de déclarer chaque transaction cryptographique aux autorités fiscales nationales.

Les plus-values ​​réalisées grâce aux activités économiques liées à la cryptographie exercées par les entreprises sont également considérées comme un revenu imposable. Les pertes subies par la réalisation d’une immobilisation sont déductibles en vertu de l’article 6-2 de la loi fiscale norvégienne. Pour calculer les plus-values, il est nécessaire de déterminer et d’enregistrer les prix d’acquisition et de vente de manière cohérente et transparente. Les dépenses liées à l’acquisition de cryptomonnaies, y compris les éventuels frais afférents, sont considérées comme des frais d’acquisition.

Impôt sur la fortune

En Norvège, le taux de l’impôt sur la fortune est de 0,3 % et est calculé pour les actifs qui dépassent une assiette nette d’impôt sur le capital de 1,7 million. NOK (environ 150 000 EUR) pour les personnes non mariées et 3,4 millions. NOK (environ 300 000 EUR) pour les couples mariés. Si le contribuable possède des cryptomonnaies, celles-ci doivent être déclarées dans les déclarations fiscales à l’impôt sur la fortune. Par conséquent, il est nécessaire de suivre la valeur de chaque transaction cryptographique sporadique et de chaque activité commerciale régulière.

Taxe sur la valeur ajoutée

En Norvège, le taux standard de TVA est de 25 %. Elle doit être calculée, collectée auprès des consommateurs et versée à l’administration fiscale par chaque entreprise vendant des produits et services en Norvège. Les entreprises doivent s’inscrire au registre de la taxe sur la valeur ajoutée avant de déclencher le premier événement imposable. Les déclarations annuelles de TVA doivent être déposées et payées au plus tard le 10 mars de l’année qui suit l’année de revenus, même si aucune vente n’a été réalisée au cours de cette période imposable.

Alors que la plupart des produits et services liés à la cryptographie sont soumis à la TVA, l’échange de crypto-monnaies est exonéré de TVA conformément aux articles 3 à 6 de la loi sur la TVA concernant les services financiers. Cela est conforme à la décision de la Cour de justice de l’Union européenne (CJUE) qui a exclu que l’échange de crypto-monnaies en monnaie fiduciaire soit considéré comme un service financier et soit donc exonéré de TVA, tout comme la monnaie légale (billets et pièces).

Il est important de noter que certaines activités de cryptographie doivent être évaluées au cas par cas aux fins de la TVA en raison de grandes variations d’un même type de produit ou de service. Par exemple, les offres initiales de pièces de monnaie (ICO) peuvent avoir des caractéristiques complètement uniques et variables qui déclencheraient différents événements imposables.

Comment puis-je payer des impôts sur les cryptomonnaies en Norvège en 2024 ?

En 2024, l’imposition des revenus provenant des crypto-monnaies en Norvège continue de suivre les règles et réglementations établies par l’administration fiscale norvégienne (Skatteetaten). Le gouvernement norvégien ne reconnaît pas les crypto-monnaies comme monnaie légale mais comme un actif à investir, ce qui implique certaines obligations fiscales pour les investisseurs et les utilisateurs de crypto-monnaies.

Classification des cryptomonnaies à des fins fiscales

Les crypto-monnaies sont classées comme actifs financiers en Norvège, ce qui signifie que les revenus provenant de leur vente, échange ou utilisation comme paiement de biens et de services sont considérés comme des plus-values ​​et sont soumis à l’impôt. En outre, les intérêts ou les rémunérations provenant des activités de steaking ou d’exploitation minière sont imposés comme un revenu ordinaire.

Déclaration de revenus

Toutes les transactions en cryptomonnaies doivent être documentées et incluses dans la déclaration de revenus annuelle. Les contribuables doivent fournir des détails sur la date d’achat et de vente de crypto-monnaie, le prix d’achat et de vente et le profit ou la perte total de chaque transaction.

Impôt sur les plus-values

Les gains provenant de la vente de cryptomonnaies sont soumis à l’impôt sur les plus-values ​​au taux standard, qui est d’environ 22 % en Norvège en 2024. Si la transaction entraîne des pertes, ces pertes peuvent être utilisées pour réduire la base de revenu imposable d’autres investissements en capital. .

Impôt sur les revenus de l’exploitation minière et du jalonnement

Les revenus tirés du minage ou du steaking de crypto-monnaies sont traités comme des revenus ordinaires et imposés au même taux que les autres types de revenus. Cela inclut les récompenses pour l’exploitation minière, le steaking et les intérêts gagnés sur les dépôts de crypto-monnaie.

TVA et autres taxes

En Norvège, la vente, l’achat, l’échange ou l’utilisation de cryptomonnaies pour payer des biens et des services ne sont pas soumis à la TVA. Toutefois, les entreprises qui vendent des biens ou des services contre des cryptomonnaies doivent inclure la valeur de la cryptomonnaie dans leur assiette TVA totale, conformément aux taux de TVA normaux.

Conclusion

Les contribuables norvégiens impliqués dans des transactions de crypto-monnaie doivent soigneusement enregistrer et documenter toutes leurs transactions pour garantir des déclarations fiscales exactes. Il est conseillé de consulter régulièrement des fiscalistes ou d’utiliser un logiciel de comptabilité professionnel en crypto-monnaie pour rester en conformité fiscale et optimiser les obligations fiscales. Il est important de se tenir au courant des dernières modifications de la législation fiscale, car le gouvernement norvégien pourrait procéder à des ajustements pour refléter l’évolution du marché des cryptomonnaies et les normes réglementaires internationales.

Tableau avec les principaux taux d’imposition en Norvège

Ces taux reflètent la politique fiscale de la Norvège visant à assurer un financement équitable et durable des services publics. Le pays propose un système d’impôt sur le revenu des particuliers progressif, un taux d’imposition des sociétés compétitif et un système de TVA universel avec des taux différents pour encourager certains secteurs de l’économie.

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