Taxe cryptographique aux Pays-Bas

Les Pays-Bas offrent l’un des régimes fiscaux les plus avantageux d’Europe. Le pays se classe au 14e rang dans l’indice de compétitivité fiscale internationale 2022, ce qui indique que le cadre fiscal néerlandais est raisonnablement structuré et permet aux entreprises de se conformer facilement à la réglementation fiscale, tout en favorisant le développement économique.

L’administration fiscale et douanière néerlandaise</strong > est responsable de l’imposition des réglementations fiscales, des inspections et de la perception des impôts au nom du gouvernement. Il met également en œuvre divers allègements et régimes fiscaux pour les résidents fiscaux et les non-résidents. L’autorité classe les crypto-monnaies comme un actif et les sociétés de cryptographie doivent partager leurs données de transaction avec elle.

Les Pays-Bas étant membre de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), ils devront également intégrer le nouveau cadre international de transparence fiscale, intitulé Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), récemment introduit par l’OCDE avec l’objectif d’améliorer les normes de fiscalité cryptographique et de déclaration fiscale. Conformément au CARF, l’administration fiscale et douanière néerlandaise est tenue de partager automatiquement les informations relatives à la crypto-taxe avec les autorités fiscales internationales. De plus, le traitement fiscal des crypto-monnaies aux Pays-Bas est également impacté par des réglementations de l’UE telles que la directive 2 sur les marchés d’instruments financiers (MiFID 2).

La fiscalité d’une société de cryptographie est déterminée non seulement par son modèle économique, mais également par son statut de résidence fiscale. Les sociétés établies selon le droit néerlandais sont généralement considérées comme des résidents fiscaux des Pays-Bas. En outre, une société est considérée comme un résident fiscal aux Pays-Bas si son lieu de direction effective se trouve aux Pays-Bas, bien que la législation locale n’inclue pas de définition d’un « lieu de direction effective » et qu’elle soit déterminée par les faits et circonstances d’un cas. au cas par cas. C’est normalement le cas lorsque les Pays-Bas sont le lieu où les décisions commerciales importantes sont prises, où les dirigeants d’entreprise travaillent et se réunissent, où les registres commerciaux sont tenus et où les états financiers sont préparés.

Impôt sur le revenu des sociétés

Le taux de l’impôt sur les sociétés dépend du montant imposable, qui correspond au bénéfice imposable d’une année diminué des pertes déductibles. Si le montant imposable ne dépasse pas 200 000 EUR, le taux de 19 % s’applique. Si la base imposable dépasse 200 000 EUR, les entreprises doivent payer 59 250 EUR et une taxe de 25,8 % est prélevée sur la base imposable dépassant 200 000 EUR. Étant donné que les contribuables néerlandais sont généralement imposés sur l’augmentation présumée de la valeur de leurs actifs sur la base de la juste valeur marchande au 1er janvier, même les crypto-monnaies détenues sont imposées, ce qui n’est pas le cas dans la plupart des autres juridictions européennes.

Un taux spécial de 9 % s’applique aux revenus, y compris les redevances, provenant d’actifs innovants développés à l’origine et couverts par la box innovation. L’objectif de cet encadré est d’accorder un allègement fiscal qui encourage la recherche et le développement (R&D) innovants. Les entreprises sont éligibles à la box innovation si au moins 30 % des bénéfices proviennent du brevet. De plus, si le développement de la propriété intellectuelle n’a pas de brevet mais a engagé des coûts de R&D, une telle entreprise peut également bénéficier du taux réduit de 9 %.

Il est important de noter que le taux de 9 % s’applique exclusivement aux revenus positifs, permettant de prendre pleinement en compte les pertes d’innovation. Les entreprises peuvent également inclure les bénéfices provenant d’un actif incorporel générés au cours de la période comprise entre la demande de brevet et l’octroi du brevet dans le régime de la boîte à innovation.

Un autre moyen efficace d’optimiser les impôts aux Pays-Bas consiste à conclure des accords internationaux couvrant différents types de revenus. Les Pays-Bas disposent d’environ 80 accords internationaux sur l’élimination de la double imposition. Ils clarifient le traitement du commerce et des investissements transfrontaliers et protègent les entreprises contre une double imposition de leurs revenus dans deux pays différents.

Les règles spécifiques aux cryptomonnaies relatives à l’impôt sur le revenu des sociétés sont les suivantes :

• Les crypto-monnaies sont imposées comme des actifs
• Les cryptomonnaies provenant de l’exploitation minière sont soumises à l’impôt sur le revenu des sociétés en fonction de leur valeur marchande au moment de leur réception.
• Les cryptomonnaies reçues par airdrop sont soumises à l’impôt sur les sociétés en fonction de leur valeur marchande à la réception
• Le prêt de crypto-monnaies n’est pas traité comme une cession imposable

Taxe sur la valeur ajoutée

Aux Pays-Bas, l’application de la TVA est alignée sur la directive TVA de l’UE. Le taux normal de TVA est de 21 % et est prélevé sur les produits et services vendus sur le territoire des Pays-Bas. De nombreuses exemptions s’appliquent selon la nature de l’entreprise. Par exemple, l’émission de jetons de sécurité est également exonérée de TVA car elle est similaire à l’achat de bons. L’obligation fiscale naît lorsque les jetons sont échangés contre des produits ou des services.

Conformément à la décision de la Cour de justice de l’Union européenne (CJUE), les échanges cryptographiques (y compris l’échange en monnaie fiduciaire et vice versa) sont exonérés de TVA. Cependant, d’autres produits et services liés à la cryptographie peuvent être soumis à la TVA et les sociétés de cryptographie doivent donc s’inscrire en tant que contribuables à la TVA auprès du Bureau international de l’administration fiscale et douanière néerlandaise.

Retenue à la source

Les dividendes reçus de sociétés résidentes néerlandaises sont généralement soumis à une retenue à la source de 15 %. Des exonérations peuvent s’appliquer si le bénéficiaire des dividendes distribués par la société néerlandaise est un résident de l’UE ou de l’EEE ou d’un autre pays avec lequel les Pays-Bas ont signé un accord fiscal comprenant une section sur les dividendes. Des exonérations peuvent également s’appliquer si le bénéficiaire des dividendes aurait pu appliquer l’exonération de participation néerlandaise ou le crédit de participation aux dividendes s’il avait été un résident des Pays-Bas.

Taxe sur les cadeaux

Les crypto-monnaies offertes par un résident des Pays-Bas sont soumises à la taxe sur les cadeaux. Les tarifs varient entre 10% et 40% de la valeur des cryptomonnaies reçues à la date du cadeau. Le taux applicable est déterminé en fonction du niveau de lien entre le donateur et le donataire. Des exonérations fiscales s’appliquent dans certains cas. Les récompenses en jeu transférées en crypto-monnaies ne sont pas imposées, sauf si la transaction est effectuée de manière professionnelle, auquel cas elle est soumise à l’impôt sur le revenu des personnes physiques (encadré 1).

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Les employés des sociétés néerlandaises de cryptographie sont soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Les résidents des Pays-Bas sont imposés sur leurs revenus mondiaux, et les non-résidents ne sont imposés que sur leurs revenus provenant du territoire des Pays-Bas, qui comprennent les revenus d’emploi, les jetons de présence, les revenus d’entreprise et les revenus de biens immobiliers néerlandais.

Le revenu mondial est classé en trois types différents de revenus imposables, et chaque type est imposé séparément selon un barème spécifique (une case) qui a son(ses) propre(s) taux d’imposition. Le revenu imposable d’un particulier est basé sur le revenu accumulé dans ces trois cases.

Les cases sont les suivantes :

• Encadré 1 – Revenus provenant des bénéfices, de l’emploi et de la propriété (en 2023, le taux a été réduit à 36,93 % sur les revenus n’excédant pas 73 031 EUR)
• Encadré 2 – Revenus provenant d’intérêts substantiels (le taux est de 26,9 %)
• Encadré 3 – revenus provenant de l’épargne et des investissements (le taux est de 32 %) ; le plafond de capital défiscalisé est de 57.000 EUR

Cotisations de sécurité sociale

Conformément à la législation néerlandaise, toute personne travaillant aux Pays-Bas est couverte par les régimes nationaux d’assurance pour une pension d’État et pour les survivants. Ces cotisations sont retenues par les employeurs sur les salaires des employés et versées à l’administration fiscale et douanière néerlandaise. Les cotisations de sécurité sociale sont retenues sur toutes les composantes du revenu professionnel : salaires, indemnités de vacances, rémunération des heures supplémentaires, primes de fin d’année et avantages en nature. Les cotisations d’assurance nationale sont prélevées sur les revenus jusqu’à 37 149 EUR et plafonnées à 10 272 EUR par an.

Les employeurs versent également les cotisations d’assurance des employés. Ces cotisations couvrent le régime d’indemnisation du chômage, les indemnités de maladie, l’assurance invalidité et le régime du travail et des revenus (capacité de travail). Au lieu de retenir ces cotisations sur les salaires, les employeurs les paient eux-mêmes. Ces cotisations sont versées sur des revenus allant jusqu’à 66.956 EUR. Le taux est déterminé en fonction du secteur d’activité de l’entreprise et la moyenne annuelle par salarié permanent est d’environ 7.887 EUR. La moyenne annuelle par intérimaire peut atteindre 11.235 EUR.

Comment puis-je payer des impôts sur les cryptomonnaies aux Pays-Bas en 2024 ?

En 2024, la fiscalité des revenus des cryptomonnaies aux Pays-Bas reste un sujet brûlant pour les investisseurs et les utilisateurs de ces actifs numériques. Les Pays-Bas sont connus pour leur approche progressiste en matière d’innovation financière, y compris les crypto-monnaies, mais tiennent également à garantir une réglementation fiscale appropriée. Il est important de comprendre les règles et obligations fiscales locales afin de gérer efficacement vos finances et d’éviter d’éventuelles pénalités en cas de non-respect des lois fiscales. Dans cet article, nous examinons comment payer l’impôt sur les revenus des cryptomonnaies aux Pays-Bas en 2024.

Bases de la fiscalité des cryptomonnaies aux Pays-Bas

Aux Pays-Bas, les crypto-monnaies sont généralement classées comme « autres biens » à des fins fiscales. Les revenus des crypto-monnaies sont imposables, mais la méthodologie et les taux d’imposition dépendent du type de revenus et des circonstances de l’activité.

Encadré 3 : Fiscalité du capital et de l’épargne

Les revenus des investissements en crypto-monnaies aux Pays-Bas sont imposés dans la « case 3 » (fiscalité du capital et de l’épargne). Au lieu d’imposer les revenus réels ou les plus-values, l’assiette fiscale est calculée sur la base des revenus de placement estimés. Les taux d’imposition de la case 3 peuvent changer, il est donc important de vérifier les informations à jour.

Calcul de l’assiette fiscale

Les détenteurs de cryptomonnaies doivent déclarer la valeur de leurs avoirs au 1er janvier de l’année fiscale. Le taux d’imposition de la case 3 s’applique à la valeur globale de tous les actifs moins les dettes, sous réserve des crédits d’impôt et déductions applicables.

Déclaration de revenus

Les contribuables sont tenus d’inclure des informations sur leurs actifs en cryptomonnaies dans leur déclaration de revenus annuelle. Il est important de conserver des enregistrements détaillés de tous les achats, ventes et échanges de cryptomonnaies afin de faciliter une déclaration précise.

Impôt sur le revenu pour les entrepreneurs

Si la cryptomonnaie est utilisée dans le cadre d’activités commerciales, les revenus correspondants peuvent être imposés au titre de l’impôt sur les sociétés. Dans de tels cas, des règles et taux d’imposition différents s’appliquent.

TVA et crypto-monnaie

Selon la jurisprudence de l’Union européenne, l’échange de monnaie traditionnelle vers et depuis une cryptomonnaie est exonéré de TVA. Cette règle s’applique également aux Pays-Bas, ce qui signifie que les transactions d’échange de cryptomonnaies ne sont pas soumises à la TVA. Toutefois, la fourniture de services liés à la cryptomonnaie, tels que les opérations de minage ou de change, peut relever des règles générales de TVA, selon les circonstances.

Recommandations sur le paiement des impôts sur les revenus des cryptomonnaies

1. Tenue de registres : la tenue précise de registres de vos transactions en cryptomonnaies vous permettra de déclarer avec précision vos revenus et vos dépenses. Indiquez la date, le montant et la valeur de la transaction en euros au moment de la transaction.
2. Consultez un expert : les lois fiscales peuvent être complexes et sujettes à changement. Un conseiller fiscal professionnel peut vous aider à déterminer votre statut fiscal et à garantir que vous êtes en conformité.
3. Dépôt dans les délais : assurez-vous de produire votre déclaration de revenus à temps pour éviter les pénalités de retard et les intérêts.
4. Explorez les incitations fiscales : dans certains cas, comme en investissant dans des startups ou des projets innovants, vous pourrez peut-être profiter d’incitations fiscales. Vérifiez s’ils s’appliquent à votre situation.

Conclusion

La fiscalité des revenus des cryptomonnaies aux Pays-Bas nécessite une tenue minutieuse des registres et une compréhension des lois fiscales. Il est important de se tenir au courant des dernières modifications du code des impôts et d’utiliser toutes les ressources et conseils disponibles pour optimiser votre pression fiscale. Avec la bonne approche et une attention particulière aux détails, vous serez en mesure de gérer efficacement votre obligation fiscale sur vos revenus de crypto-monnaie.

Tableau avec les principaux taux d’imposition aux Pays-Bas pour 2024. Ce tableau comprend les taux d’impôt sur le revenu des personnes physiques, l’impôt sur les sociétés, la TVA et des informations sur l’impôt sur les plus-values ​​qui peuvent être applicables aux revenus de crypto-monnaie.

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