Taxe cryptographique au Monténégro

Le Monténégro, la petite juridiction des Balkans, possède l’un des systèmes fiscaux les plus compétitifs d’Europe, car sa charge fiscale est inférieure à celle des autres pays européens, tout en offrant un environnement commercial stable. Pour des entreprises aussi innovantes que la cryptographie, cela signifie de nombreuses opportunités d’expérimenter des idées de pointe au sein d’un système assez détendu et non réglementé. Dans le même temps, il est important de garder à l’esprit que le Monténégro est actuellement en négociations avec l’UE et qu’il vise à rejoindre l’organisation dans les prochaines années, ce qui se traduira par des règles fiscales plus strictes, notamment une déclaration fiscale automatisée aux autorités nationales et étrangères. .

L’administration fiscale du Monténégro est l’autorité nationale responsable de la perception des impôts, de l’inspection et du contrôle du respect des règles. Son principe opérationnel de base est l’auto-évaluation des dettes fiscales, ce qui signifie que les entreprises et les particuliers sont généralement tenus de soumettre des déclarations de revenus annuelles. Actuellement, l’autorité n’a pas de règles spécifiques en matière de fiscalité des cryptomonnaies, c’est pourquoi chaque entreprise de cryptographie doit déterminer son cas individuellement en appliquant le cadre fiscal général. Notre équipe chez Regulated United Europe (RUE) est toujours là pour vous aider.

Avantages du système fiscal monténégrin

Le Monténégro a signé plus de 40 accords internationaux sur l’élimination de la double imposition avec ses principaux partenaires commerciaux, qui protègent les entreprises qui génèrent des revenus transfrontaliers d’une double imposition. Ils fournissent des règles permettant de définir quel pays a le droit d’imposer l’entreprise ou le particulier dans le cadre de son cadre fiscal national. Le Monténégro cherche ainsi à attirer les investisseurs internationaux qui recherchent une certitude de traitement et une fiscalité optimisée.

Un autre avantage important est l’exonération de l’impôt sur le revenu des sociétés, qui s’applique aux entreprises nouvellement créées opérant exclusivement dans les municipalités sous-développées du Monténégro. L’exonération couvre les premiers 200 000 EUR du revenu imposable de l’entreprise et est disponible pendant les huit premières années d’activité, ce qui devrait être suffisant pour qu’une entreprise de cryptographie arrive à maturité.

En outre, le Monténégro offre un environnement fiscal spécial aux entreprises innovantes, conformément à la législation et aux règles suivantes :

• Loi sur les activités d’innovation
• Loi sur les incitations au développement de la recherche et de l’innovation
• Le manuel de règles sur le registre des activités d’innovation
• Le Règlement sur les conditions plus étroites pour l’acquisition du statut de bénéficiaire des mesures d’incitation au développement de la recherche et de l’innovation

Les entreprises innovantes éligibles peuvent bénéficier d’incitations liées à l’impôt sur le revenu des sociétés, à l’impôt sur le revenu des personnes physiques, à la surtaxe, aux cotisations de sécurité sociale, aux frais d’équipement communal des terrains à bâtir, à l’utilisation de biens immobiliers appartenant à l’État et à la taxe foncière. La disponibilité des incitations est principalement déterminée par la structure juridique et le modèle économique de l’entreprise. Par exemple, les startups et les spin-offs peuvent être exonérées de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de la surtaxe pour leurs employés et autres personnes engagées jusqu’à cinq ans après la date de création de l’entreprise. Ils peuvent également être exonérés des cotisations patronales de sécurité sociale pendant trois ans après la délivrance de la décision d’octroi de l’incitation.

L’exonération de l’impôt sur les sociétés s’applique également aux sociétés suivantes :

• Entreprises inscrites au Registre des activités d’innovation qui réinvestissent leurs bénéfices dans des projets innovants, scientifiques et de recherche
• Entreprises qui réinvestissent leurs bénéfices dans l’achat d’actions de startups ou de spin-offs
• Entreprises qui reversent leurs bénéfices à des instituts de recherche scientifique et à des entités d’infrastructures d’innovation, à condition que le don soit spécifiquement destiné à des projets et à des infrastructures de recherche scientifique.
• Entreprises qui réinvestissent leurs bénéfices dans le Fonds d’innovation créé par le gouvernement monténégrin ou dans un autre fonds d’investissement au Monténégro qui investit dans des activités innovantes

Impôt sur le revenu des sociétés

Au Monténégro, le taux de l’impôt sur les sociétés est progressif et varie de 9 % à 15 % en fonction des bénéfices réalisés. Les sociétés résidentes fiscales sont imposées sur leurs revenus provenant du Monténégro et de l’étranger, et les non-résidents sont imposés sur leurs revenus provenant du Monténégro ou sur les revenus attribués à leur établissement stable monténégrin. Une société est considérée comme résidente fiscale si elle est constituée en vertu du droit monténégrin ou si elle dispose d’un siège de direction effective au Monténégro où sont prises les décisions exécutives clés.

Les tarifs sont les suivants :

• Si le bénéfice atteint 100 000 EUR, le taux est de 9 %
• Si le bénéfice dépasse 100 000 EUR mais est inférieur à 1,5 million. EUR – l’impôt est de 9 000 EUR plus 12 % sur un bénéfice supérieur à 100 000 EUR
• Si le bénéfice est supérieur à 1,5 million. EUR – l’impôt est de 177 000 EUR plus 15 % sur les bénéfices supérieurs à 1,5 million. EUR

Taxe sur la valeur ajoutée

Au Monténégro, le taux standard de TVA est de 21 % et est prélevé sur les produits et services vendus au Monténégro. Les règles nationales en matière de TVA sont alignées sur la 6ème directive TVA de l’UE, ce qui signifie, entre autres, que la TVA est payée au gouvernement du pays de résidence du consommateur.

L’assiette de la TVA est calculée sur la base de la compensation reçue sous forme d’argent, de produits ou de services pour la fourniture de produits ou de services et de coûts directs tels que les commissions, l’emballage et le transport. Si l’indemnisation n’est pas payée en espèces, l’assiette TVA sera calculée sur la valeur marchande des produits, actifs ou services reçus au moment de la fourniture, ce qui pourrait être le cas pour les cryptomonnaies.

Si le chiffre d’affaires annuel de l’entreprise est inférieur à 30 000 EUR, l’inscription en tant qu’assujetti à la TVA est volontaire. Une fois ce seuil dépassé, il devient obligatoire de s’inscrire comme assujetti à la TVA. De plus, une fois qu’une entreprise est enregistrée comme assujetti à la TVA au Monténégro, elle n’est pas autorisée à demander sa radiation du registre pendant au moins trois ans. Les entreprises assujetties doivent déclarer et payer la TVA sur une base mensuelle.

Impôt sur les plus-values

Pour les sociétés, les plus-values ​​sont incluses dans le revenu imposable et sont imposées selon l’impôt sur les revenus du capital progressif, qui varie de 9 % à 15 %. Les plus-values ​​pour les particuliers sont imposées au taux de 15%. Les plus-values ​​sont calculées en soustrayant le prix d’achat et les frais et commissions de vente associés du prix de vente d’un actif vendu. Actuellement, il n’existe pas de règles spécifiques à la cryptographie en matière d’impôt sur les plus-values, et vous devriez faire évaluer votre cas particulier par un fiscaliste afin de déterminer votre obligation fiscale.

Retenue à la source

La retenue à la source standard est de 15 % et est généralement prélevée sur les revenus provenant du Monténégro et distribués aux non-résidents. Les types de revenus imposables comprennent les dividendes, les intérêts, les gains en capital, les frais liés aux droits de propriété intellectuelle, les frais d’études de marché et de conseil, ainsi que les frais de services d’audit. Les dividendes et les bénéfices des actions distribuées aux résidents fiscaux monténégrins sont également imposables, mais les résidents fiscaux monténégrins n’ont pas à payer d’impôt sur les intérêts et les redevances. Une convention de double imposition applicable peut permettre un taux réduit ou une exonération, à condition que le bénéficiaire du revenu imposable puisse prouver qu’il est propriétaire des revenus à distribuer et qu’il dispose d’un certificat de résidence fiscale délivré par l’autorité fiscale étrangère compétente.

Taxes sur les salaires au Monténégro

Diverses taxes nationales et surtaxes municipales sont imposées sur les salaires des employés et, par conséquent, chaque société de cryptographie employant des personnes au Monténégro doit s’inscrire en tant qu’employeur qui calcule, retient et verse les impôts aux autorités compétentes au nom des employés. Les impôts à retenir sont l’impôt sur le revenu des personnes physiques et les cotisations de sécurité sociale qui couvrent les soins de santé, les retraites, le chômage et l’invalidité.

Les taux de l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques sont progressifs et s’appliquent aux salaires comme suit :

• Les salaires bruts allant jusqu’à 700 EUR sont exonérés d’impôt
• Salaire brut compris entre 701 EUR et 1 000 EUR – 9 %
• Salaire brut à partir de 1 001 EUR – 15 %

Les cotisations de sécurité sociale sont payées conjointement par les employeurs et les salariés. Les cotisations versées par les employeurs sont traitées comme des frais de fonctionnement, tandis que les cotisations versées par les salariés sont déduites des salaires bruts. Les cotisations annuelles d’assurance pension et invalidité sont plafonnées à 54 553 EUR, le reste des cotisations n’étant pas plafonné.

Les employeurs monténégrins sont soumis aux taux de cotisations de sécurité sociale suivants :

• Assurance pension et invalidité : 5,5 %
• Assurance-chômage : 0,5 %

Les employés des sociétés de cryptographie monténégrines sont soumis aux tarifs suivants :

• Assurance pension et invalidité : 15 %
• Assurance-chômage : 0,5 %

Comment payer les impôts sur les cryptomonnaies au Monténégro en 2024 ?

En 2024, le Monténégro continue de développer ses approches en matière de taxation des revenus des cryptomonnaies en réponse à la prolifération croissante des actifs numériques. Le gouvernement vise à créer un système fiscal juste et transparent pour les transactions en cryptomonnaies, en tenant compte de leurs caractéristiques uniques et de leur potentiel pour l’économie du pays.

Fiscalité des revenus des cryptomonnaies

Au Monténégro, les revenus provenant du trading de cryptomonnaies et d’autres transactions avec des actifs numériques sont imposables selon les principes fiscaux généraux. Cela signifie que les revenus des crypto-monnaies peuvent être traités comme des plus-values ​​ou des activités commerciales et imposés en fonction de leur nature.

Déclaration de revenus

Les contribuables sont tenus de déclarer leurs revenus en cryptomonnaies dans leur déclaration de revenus annuelle. Il est important de catégoriser correctement les revenus et de prendre en compte les dépenses y afférentes qui peuvent être déduites lors du calcul de l’assiette fiscale. Le taux de change de la crypto-monnaie au moment de la réception des revenus doit être utilisé pour convertir les montants en monnaie nationale.

Taux d’imposition

• Impôt sur le revenu des particuliers : les revenus issus des cryptomonnaies peuvent être imposés au taux normal de l’impôt sur le revenu des particuliers, qui peut aller jusqu’à 15 % au Monténégro.
• Impôt sur les sociétés : les personnes morales qui négocient des crypto-monnaies sont soumises au taux standard d’impôt sur les sociétés de 9 %.

Impôt sur les plus-values

Les gains provenant de la vente de crypto-monnaies qui dépassent le coût d’acquisition initial peuvent être soumis à l’impôt sur les plus-values. Toutefois, les détails et les taux d’imposition des plus-values ​​méritent d’être clarifiés car ils peuvent évoluer en fonction de la législation fiscale en vigueur.

TVA et autres taxes

Actuellement, les transactions en cryptomonnaies ne sont pas soumises à la TVA au Monténégro, mais la politique fiscale pourrait être ajustée en réponse à l’évolution du marché des cryptomonnaies et aux recommandations internationales.

Conclusion

En général, l’imposition des revenus de crypto-monnaie au Monténégro en 2024 nécessite une attention particulière à la classification des revenus et à la documentation de toutes les transactions. Il est conseillé aux contribuables de consulter des comptables professionnels ou des conseillers fiscaux pour garantir le respect des obligations fiscales et optimiser le paiement des impôts. Compte tenu de la nature dynamique du marché des cryptomonnaies et des lois fiscales, il est important de rester à jour et d’adapter les stratégies fiscales en conséquence.

Tableau avec les principaux taux d’imposition au Monténégro

Ces taux reflètent la politique fiscale du Monténégro visant à soutenir le développement économique et à attirer les investissements. Le pays offre des taux d’imposition relativement bas, ce qui le rend attractif pour les entreprises et les entrepreneurs individuels.

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En outre, les avocats de Regulated United Europe fournissent un soutien juridique pour les projets crypto et aident à l’adaptation aux réglementations MICA.