Taxe cryptographique de Malte

Actuellement, les entreprises maltaises exerçant des activités impliquant la technologie des registres distribués (DLT) sont tenues de payer les mêmes types d’impôts que toute autre entreprise. Ils peuvent également bénéficier d’abattements et d’incitations fiscales, ainsi que du vaste réseau maltais d’accords d’élimination de la double imposition.

Les sociétés maltaises de cryptographie peuvent être soumises au paiement des taxes suivantes :

• Impôt sur le revenu des sociétés (IS) : 35 %
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : 18 %
• Droit de timbre (SD) : 2 à 5 %
• Cotisations de sécurité sociale (SSC) : varient en fonction de l’âge, du salaire et d’autres conditions de l’employé.

Les taxes sont administrées par le Commissaire au revenu (CFR) qui a publié des lignes directrices déterminant l’application du Impôt sur le revenu, Droits de timbre et TVA aux activités impliquant les actifs DLT. La règle fondamentale est que le traitement de la TVA, du droit de timbre et de l’impôt sur le revenu de tout actif DLT dépend de l’usage pour lequel l’actif est utilisé, et non de la catégorie de l’actif.

Néanmoins, à des fins fiscales, les actifs DLT sont répartis dans les catégories suivantes :

• Pièces : crypto-monnaies, constituant fonctionnellement l’équivalent cryptographique de la monnaie fiduciaire (créées pour être utilisées comme moyen de paiement ou d’échange, ou pour fonctionner comme réserve de valeur)
• Jetons financiers – analogues aux actions, débentures, parts d’organismes de placement collectif ou produits dérivés
• Jetons utilitaires : l’utilité, la valeur ou l’application sont limités à l’acquisition de biens ou de services soit uniquement au sein de la plate-forme DLT sur laquelle ils sont émis, soit au sein d’un réseau limité de plates-formes DLT

L’exercice coïncide généralement avec l’année civile, mais dans certaines circonstances, les entreprises peuvent également choisir de modifier les dates en adressant une demande écrite au CFR.

Afin de garantir un calcul correct du revenu imposable et des déductions autorisées, toutes les sociétés maltaises doivent tenir des registres méticuleux des revenus et des dépenses, comme déterminé à l’article 19 du Loi sur la gestion de l’impôt sur le revenu.

Impôt sur le revenu des sociétés

Les sociétés enregistrées à Malte sont tenues de payer l’impôt sur les sociétés sur leurs revenus dans le monde entier. Les activités liées aux actifs de DLT sont régies par les dispositions actuelles de la Loi de l’impôt sur le revenu et sont analysées en fonction de la nature de l’activité, du statut des parties et des faits et circonstances spécifiques du cas particulier.

Principes du régime de l’impôt sur le revenu :

• La valeur fiscale des transactions avec les actifs DLT est déterminée par référence à la valeur marchande de l’actif DLT ; la valeur marchande peut être déterminée soit par l’autorité maltaise compétente, soit par référence au prix moyen coté sur des bourses réputées
• Des enregistrements appropriés et adéquats des transactions avec les actifs DLT doivent être conservés à tout moment ; les valeurs exprimées en cryptomonnaie sont converties dans une devise de déclaration dans laquelle le contribuable soumet ses états financiers
• Les paiements effectués ou reçus en cryptomonnaie sont considérés comme des paiements dans toute autre devise aux fins de l’impôt sur le revenu (par exemple, pour les entreprises qui paient des salaires ou acceptent des paiements pour des produits ou des services en cryptomonnaie, les principes généraux de fiscalité sont toujours appliqués)

Exemples d’application des principes généraux de fiscalité aux transactions avec les actifs DLT :

• Les bénéfices issus des activités d’échange de pièces sont considérés comme des bénéfices issus des activités de change de devises fiduciaires et les revenus de la vente de pièces détenues comme réserve commerciale dans l’entreprise sont des revenus réguliers.
• Les bénéfices réalisés par le propriétaire de jetons financiers sur ses avoirs, tels que les paiements de dividendes équivalents, d’intérêts, de bonus, etc., en cryptomonnaie ou dans une autre devise, sont traités comme des revenus
• La possibilité de taxer le transfert de jetons financiers ou communaux dépend du fait qu’il s’agit d’une transaction commerciale ou d’un transfert de capital fixe
• Si le transfert est une transaction commerciale, le paiement est traité comme un reçu dans le compte de revenus
• Les règles normales de l’impôt sur le revenu s’appliquent et, par conséquent, les bénéfices provenant de la vente de jetons qui auraient été acquis dans l’intention de les revendre avec profit ou d’activités rentables doivent être traités comme des bénéfices commerciaux.
• Si le transfert de jetons financiers ne constitue pas une transaction commerciale, il convient de déterminer s’ils peuvent être traités comme des titres soumis à la réglementation fiscale sur les plus-values ​​en vertu de l’article 5 de la Loi de l’impôt sur le revenu.
• Le capital collecté pour l’offre initiale n’est pas considéré comme un revenu de l’émetteur et l’émission de nouveaux jetons n’est pas considérée comme un transfert aux fins de l’imposition des plus-values.
• Les bénéfices ou bénéfices provenant de la fourniture de services ou de produits aux détenteurs de jetons sont traités comme des revenus

Lors du calcul des montants imposables, il convient de rappeler que le système fiscal maltais permet à chaque entreprise exerçant des activités liées aux actifs de DLT de bénéficier de plus de 70 accords internationaux sur l’élimination de la double imposition, qui garantissent que les revenus des activités de cryptographie ne sont pas imposés deux fois.

Taxe sur la valeur ajoutée

Actuellement, des lignes directrices en matière de TVA sont fournies pour les pièces de monnaie, les jetons financiers et communaux et les offres initiales. Les activités liées aux actifs du DLT sont analysées en fonction de leur nature, du statut des parties et des faits et circonstances spécifiques du cas particulier.

La législation suivante s’applique aux entreprises DLT :

• Loi sur la TVA (Cap 406, Lois de Malte)
• Directive européenne sur la TVA (2006/112/CE)
• Dispositions et jurisprudence de la Cour de justice de l’Union européenne (UE) applicables à des transactions spécifiques

Si le lieu de livraison des biens ou des services n’est pas à Malte, les règles d’une autre juridiction compétente s’appliqueront. Dans le cas de la fourniture de services électroniques à des clients basés dans l’UE, l’entreprise peut s’inscrire et prendre en compte la TVA d’un autre pays de l’UE dans le cadre du système Mini One Stop Shop (MOSS).

Guide des pièces :

• Si l’instrument sert de moyen de paiement accepté par certains opérateurs, il est traité comme de la monnaie fiduciaire aux fins de l’application de la TVA, ce qui signifie que l’échange de cryptomonnaies contre d’autres cryptomonnaies ou de la monnaie fiduciaire est exonéré de TVA.
• Les services des fournisseurs de portefeuilles numériques sont exonérés de TVA lorsqu’ils sont clairement liés à l’autorisation des utilisateurs de détenir et d’utiliser des crypto-monnaies.
• Le minage de cryptomonnaie lui-même n’entre pas dans le champ d’application de la TVA s’il n’y a pas de destinataire, mais si les prestataires de services de minage de cryptomonnaie sont payés pour des actions telles que la vérification des transactions, le taux de TVA standard s’applique.
• Les plates-formes d’échange cryptographique sont taxées à la TVA lorsqu’elles facturent leurs services aux utilisateurs (par exemple, en facturant des frais de transaction ou une commission)

Les règles de TVA suivantes s’appliquent aux marqueurs :

• Si les jetons financiers sont émis uniquement dans le but de lever des capitaux, ils ne sont pas soumis à la TVA, car ils ne représentent pas la fourniture de produits ou de services
• Si le jeton utilitaire est caractérisé comme un bon (émis pour un échange contre des produits ou services spécifiques fournis par un fournisseur connu), il est généralement soumis à la TVA

Les propositions initiales doivent être considérées comme suit :

• Si les investisseurs transfèrent leur argent pour financer le projet et qu’à ces étapes aucun produit ou service spécifique n’est fourni, la TVA n’est pas facturée
• Si les jetons émis donnent droit à des produits ou services identifiables, ces activités sont soumises à la TVA

Droits de timbre

Si les transferts portent sur des actifs DLT qui présentent les mêmes caractéristiques que les valeurs mobilières définies dans la loi sur les droits sur les documents et les transferts (DDTA), ils sont normalement soumis au droit de timbre. Cependant, chaque transaction doit être analysée individuellement en examinant la nature et les circonstances des activités ainsi que le profil des parties impliquées.

Comment payer les impôts sur les cryptomonnaies à Malte en 2024 ?

En 2024, Malte continue de bâtir sa réputation comme l’un des principaux centres de technologie de crypto-monnaie et de blockchain, grâce à son approche progressiste en matière de réglementation et de taxation des revenus de crypto-monnaie. Il est important de comprendre les règles et obligations fiscales locales afin de gérer efficacement vos finances et d’éviter d’éventuelles pénalités en cas de non-conformité fiscale. Vous trouverez ci-dessous un aperçu du processus de paiement des impôts sur les revenus des cryptomonnaies à Malte.

Bases de la fiscalité des cryptomonnaies à Malte

À Malte, les cryptomonnaies et les revenus qui en découlent sont soumis aux règles fiscales générales, mais il existe certaines particularités liées à la classification de ces revenus. Le revenu peut être traité comme un gain en capital ou un revenu d’entreprise, selon le cas.

Impôt sur les plus-values

Si une cryptomonnaie est détenue à titre d’investissement et qu’un bénéfice est réalisé sur sa vente, ce bénéfice peut être soumis à l’impôt sur les plus-values. Cependant, il est important de noter qu’à Malte, certains types de transactions en cryptomonnaies peuvent ne pas être soumis à l’impôt sur les plus-values, il est donc important de consulter un fiscaliste pour déterminer l’assujettissement à l’impôt.

Impôt sur le revenu

Les revenus provenant d’activités liées aux cryptomonnaies telles que l’exploitation minière ou le commerce peuvent être considérés comme des revenus d’entreprise et sont soumis au taux standard de l’impôt sur le revenu. Le taux d’imposition sur le revenu des sociétés à Malte est de 35 %, mais grâce au système de récupération des actionnaires, le taux d’imposition effectif peut être considérablement réduit.

Déclaration de revenus et paiement des impôts

Les contribuables sont tenus de déclarer leurs revenus en cryptomonnaies dans leur déclaration de revenus annuelle. Il est important de conserver des enregistrements détaillés de toutes les transactions en cryptomonnaies pour garantir une déclaration exacte et le respect des obligations fiscales.

TVA et crypto-monnaies

Selon les directives de l’Union européenne, les transactions d’échange de devises traditionnelles contre des cryptomonnaies et vice versa sont exonérées de TVA. Cette règle est également appliquée à Malte, ce qui rend les transactions en cryptomonnaies plus attractives pour les entrepreneurs et les investisseurs.

Recommandations

• Consultation d’experts : étant donné la complexité de la législation fiscale et sa spécificité par rapport aux crypto-monnaies à Malte, il est fortement recommandé de demander conseil à un professionnel. Un fiscaliste qualifié vous aidera à déterminer votre statut fiscal, la classification de vos revenus et vos obligations fiscales pertinentes.
• Conservez des enregistrements détaillés : la conservation précise des enregistrements de toutes vos transactions en crypto-monnaie garantira une déclaration de revenus et un calcul d’impôt faciles. Incluez les dates de transaction, les volumes, les taux de change par rapport à la devise d’achat et de vente, ainsi que toutes les dépenses associées aux revenus.
• Explorez les incitations fiscales : Malte propose un certain nombre d’incitations fiscales pour investir dans des technologies innovantes, notamment les crypto-monnaies et la blockchain. Explorez les opportunités d’optimiser votre charge fiscale grâce à ces incitations.

Conclusion

La fiscalité des revenus des cryptomonnaies à Malte est un processus complexe qui nécessite une compréhension des lois fiscales locales et une tenue minutieuse des registres des transactions financières. Bien que la loi maltaise offre un environnement attractif pour les investissements et les entreprises en cryptomonnaies, il est important de se conformer à toutes les exigences et obligations fiscales. La conformité fiscale vous évitera non seulement des pénalités potentielles, mais garantira également la pérennité de votre entreprise à long terme. Parler à des conseillers fiscaux professionnels peut vous aider à naviguer dans les complexités du système fiscal maltais, en maximisant vos avantages financiers et en minimisant les risques.

Tableau avec les principaux taux d’imposition à Malte pour 2024. Ce tableau comprend les taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, de l’impôt sur les sociétés, de la TVA et une mention de l’impôt sur les plus-values ​​applicables aux revenus de crypto-monnaie.

Ce tableau donne un aperçu général des taux d’imposition à Malte. Cependant, il est important de rappeler que les lois fiscales sont susceptibles de changer et que diverses exonérations et déductions peuvent s’appliquer en fonction des circonstances et des activités spécifiques.

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