Taxe cryptographique en Lituanie

Si vous êtes à la recherche d’une juridiction favorable à la cryptographie, la Lituanie pourrait être le bon choix, non seulement pour sa réponse impatiente à l’industrie en croissance rapide de la blockchain, mais également pour son système fiscal efficace. À l’heure actuelle, la Lituanie occupe la sixième place dans l’indice de compétitivité internationale en matière fiscale. Cela indique une faible pression fiscale sur les investissements des entreprises et une neutralité suffisante grâce à un système de codes fiscaux bien structuré.

Les principaux impôts lituaniens sont administrés principalement par l’Inspection nationale des impôts, bien que les cotisations au système national d’assurance sociale soient gérées par le Conseil d’administration de la Caisse nationale d’assurance sociale (autrement SoDra). L’année fiscale s’étend du 1er janvier au 31 décembre.

Actuellement, les autorités nationales n’imposent aucune taxe spécifique à la cryptographie, mais les activités liées à la cryptographie, telles que l’exploitation minière, l’offre principale, l’achat, la vente, le courtage et le paiement en crypto-monnaies de produits ou de services, sont soumises au système fiscal existant. Toutes ces transactions doivent être enregistrées en euros.

Pour faciliter les questions des sociétés de cryptographie, l’Inspection nationale des impôts a publié un document expliquant le régime fiscal cryptographique. À des fins fiscales, la monnaie virtuelle est un outil dont les caractéristiques sont similaires à celles du Bitcoin, de l’Ethereum, de Pulsation et du Litecoin. Cependant, la définition n’est pas strictement définie et peut inclure différents marqueurs.

Dans ce cas, les jetons n’ont pas non plus de définition stricte, mais il s’agit généralement d’un outil émis via une offre initiale (ICO) via la blockchain. Le régime fiscal dépend du type de token. En pratique, il existe 2 types de tokens imposables :

• Les security tokens présentent des caractéristiques inhérentes aux titres et confèrent à leurs détenteurs des droits tels que le droit de gérer une société ou le droit à une part des bénéfices, etc.
• Les jetons utilitaires donnent le droit à leurs détenteurs de recevoir un produit ou un service spécifique dans le futur en échange de ces jetons

Cela ne signifie pas que tous les jetons peuvent appartenir à l’une ou l’autre de ces deux catégories. Le troisième type incertain de crypto-monnaie se démarque donc par son autorité. En outre, il convient de noter que lorsqu’il s’agit de reconnaître les crypto-monnaies comme types spécifiques de jetons, la décision de l’Inspection nationale des impôts ne correspond pas nécessairement à la conclusion émise par la Banque de Lituanie. Par exemple, lorsque la Banque de Lituanie ne reconnaît pas un jeton comme garantie, le jeton peut toujours être considéré comme une garantie pour tout ou partie des fins fiscales.

En fonction des caractéristiques de vos activités cryptographiques, votre entreprise peut être soumise au paiement des taxes suivantes :

• Impôt sur le revenu des sociétés (IS) : 15 %
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : 21 %
• Assurance sociale de l’État (SSI) – à partir de 21 %
• Retenue à la source (WHT) – 15 %

Impôt sur le revenu des sociétés

L’impôt sur le revenu des sociétés lituanien est l’un des plus bas de l’UE. Dans ce cas, cela s’applique aux revenus générés par les titulaires de licences cryptographiques en Lituanie. Les contribuables peuvent également bénéficier d’un certain nombre d’avantages (par exemple en relation avec des projets de R&D).

En outre, les entreprises dont le nombre moyen de salariés inscrits n’excède pas 10 personnes et dont les revenus au cours de la période fiscale n’excèdent pas 300 000 euros sont imposées au taux de 0% pour la première période fiscale et au taux de 5% pour les périodes fiscales suivantes, sauf dans les cas prévus par la loi relative à l’impôt sur les sociétés.

Aux fins de l’application de l’impôt sur les sociétés en fonction de la nature des transactions et des conséquences économiques, les crypto-monnaies sont reconnues comme des actifs à court terme pouvant être utilisés comme moyen de paiement de produits et services ou détenues en vue de la vente.

Exemples d’application de l’impôt sur les sociétés :

• L’exploitation minière n’est pas imposable, mais les ventes de crypto-monnaies sont imposables
• Les jetons de sécurité sont exonérés de taxe
• Les fonds collectés lors de l’ICO ne sont pas imposables lorsque les jetons émis lors de l’ICO présentent des caractéristiques de titres
• Les fonds reçus lors des jetons de sécurité ICO ne doivent être inclus dans le revenu imposable que si l’émetteur du jeton ne prend aucun engagement ou si le montant des obligations est inférieur au montant des fonds levés.

L’application de l’impôt sur les sociétés dépend également du statut de résidence de l’entreprise. La société est un résident fiscal en Lituanie si elle y est enregistrée conformément à la loi lituanienne.

Les sociétés cryptographiques résidentes sont tenues de payer l’impôt sur les sociétés sur tous les revenus perçus en Lituanie et à l’étranger. Toutefois, les revenus des activités économiques exercées par la société lituanienne de cryptographie par l’intermédiaire de missions permanentes situées dans l’un des pays de l’EEE ou dans un pays avec lequel la Lituanie a conclu un accord sur l’élimination de la double imposition ne sont pas imposés. de la même manière dans ces pays.

Les sociétés cryptographiques non-résidentes ne doivent payer l’impôt sur les sociétés que dans les cas suivants : 1) pour les revenus provenant d’activités économiques exercées par l’intermédiaire d’établissements stables situés en Lituanie, 2) pour les revenus gagnés à l’étranger du fait d’activités économiques exercées par un société étrangère par l’intermédiaire de représentations permanentes situées en Lituanie, 3) les revenus gagnés dans une société lituanienne, à l’exclusion des représentations permanentes, situées en Lituanie.

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE

En règle générale, une société de cryptographie doit s’inscrire comme assujetti à la TVA si elle fournit des produits ou des services imposables en Lituanie et lorsque son chiffre d’affaires annuel imposable dépasse 45 000 euros.

En termes de TVA, les crypto-monnaies sont considérées comme un moyen de paiement (au même titre que la monnaie fiduciaire – euro, dollar, etc.), et leur définition aux fins de la TVA ne dépend pas de l’avis de la Banque de Lituanie. Si la contrepartie reconnaît la cryptomonnaie comme une alternative légitime au paiement, elle doit être traitée comme un moyen contractuel de règlement aux fins de la TVA, et les transactions qui y sont liées doivent être traitées comme des transactions financières.

La différence significative entre le traitement des crypto-monnaies aux fins de la TVA et le traitement des crypto-monnaies aux fins de l’impôt sur les sociétés est que ces crypto-monnaies ne prennent jamais en compte les actifs à court terme aux fins de la TVA.

Exemples d’application de la TVA :

• L’exploitation minière n’est pas soumise à la TVA, sauf s’il existe une relation fournisseur-client lorsque le mineur paie pour des produits ou des services fournis en Lituanie
• Vente de services liés à la cryptographie (par exemple, référencement payant d’autres plateformes), TVA taxée
• Les revenus provenant de la fourniture de services d’échange de cryptomonnaies sont exonérés de TVA, car cela équivaut au traitement de la monnaie fiduciaire
• La société fournissant des services d’échange de cryptomonnaies en Lituanie a le droit de percevoir la TVA sur ces services si l’acheteur (client) est un assujetti
• Les jetons émis lors de l’ICO sont exonérés de TVA, car le processus est équivalent à l’émission d’actions

La période imposable standard coïncide avec le mois civil, mais l’entreprise peut exiger que la période imposable coïncide avec le trimestre civil si son chiffre d’affaires provenant de l’activité économique n’a pas dépassé 300 000 euros au cours de l’année civile précédente.

Assurance sociale de l’État

Toute entreprise exerçant des activités liées à la cryptographie et employant des personnes est soumise au paiement de l’assurance sociale de l’État, qui fait partie des charges sociales. Un salarié ne peut commencer à travailler qu’après s’être inscrit au Bureau des Impôts de la Sécurité Sociale en présentant un formulaire 1-SD destiné à déclarer le début du revenu social personnel. Cette opération doit être effectuée au plus tard un jour avant le début de l’emploi.

Alors que 19,5 % sont retenus sur les employés, un employeur est tenu de payer 1,61 % à 2,49 %, calculé en plus d’un salaire brut convenu. En cas de contrat de travail à durée déterminée, les cotisations patronales peuvent être augmentées jusqu’à 2,49 %.

Les paiements et déclarations des cotisations sociales de l’État doivent être effectués au plus tard le 15 du mois suivant, ou le premier jour ouvrable normal précédent, si le 15 n’est pas un jour ouvrable régulier.

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Taxes sur les cryptomonnaies en Lituanie en 2023

La Lituanie a récemment mis à jour ses règles sur les cryptomonnaies mais n’a apporté aucun changement significatif aux taxes et déclarations applicables, à l’exception de l’obligation pour les cadres supérieurs des entreprises de cryptomonnaies lituaniennes de désormais être des résidents permanents de Lituanie conformément à la loi lituanienne sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Mis à part cela, les entreprises de cryptomonnaies lituaniennes sont toujours tenues de payer des taxes générales et de respecter les normes générales de déclaration fiscale. Cependant, la mise en œuvre de nouvelles normes fiscales et de déclaration pourrait être envisagée en raison du nouveau cadre mondial de transparence fiscale introduit par l’Organisation de Coopération et de Développement Économiques (OCDE).

Impôt sur les sociétés

Les entreprises lituaniennes et étrangères engagées dans des activités économiques liées aux cryptomonnaies restent obligées de payer un impôt sur les sociétés standard de 15%. Des allégements et exemptions s’appliquent comme d’habitude. Tous les revenus provenant d’entreprises de cryptomonnaies lituaniennes (incorporées en Lituanie en vertu de la loi lituanienne) à l’intérieur et à l’extérieur de la Lituanie restent imposables, sauf les revenus provenant d’activités économiques menées par le biais d’établissements permanents basés dans l’Espace économique européen (EEE) et dans les pays avec lesquels la Lituanie a des accords de double imposition. Les entreprises de cryptomonnaies non lituaniennes continueront à payer des taxes sur les revenus provenant de la Lituanie.

Si votre entreprise de cryptomonnaies a été récemment établie, le taux d’imposition de 0% sera appliqué aux bénéfices imposables pour la première période imposable. Après cela, elle sera soumise à un impôt sur les sociétés réduit de 5% si les conditions suivantes sont remplies : 1) le nombre moyen d’employés ne dépasse pas 10 personnes, 2) les revenus pendant la période fiscale ne dépassent pas 300 000 EUR, 3) les actionnaires sont uniquement des personnes physiques, et 4) les activités économiques ne sont pas interrompues, l’entreprise n’est pas liquidée, et les actions ne sont pas transférées à de nouveaux actionnaires pendant trois périodes fiscales consécutives, y compris la première période fiscale. Le taux de 5% s’applique également aux bénéfices provenant de la commercialisation d’inventions de recherche et développement (R&D).

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Les taux d’impôt sur le revenu des personnes physiques restent de 5 à 32% et sont désormais particulièrement pertinents pour les entreprises de cryptomonnaies puisqu’elles sont obligées d’ouvrir des bureaux locaux avec du personnel local et d’embaucher un cadre supérieur qui est un résident permanent de Lituanie.

En 2023, les résidents permanents et non permanents de Lituanie sont tenus de payer des contributions d’impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 20% si leurs revenus annuels proviennent de relations de travail et ne dépassent pas 101 094 EUR. Ceux dont les revenus annuels dépassent 101 094 EUR doivent payer l’impôt au taux de 32%. Des taux d’imposition réduits s’appliquent généralement aux congés parentaux, indemnités de maladie, dividendes, travail indépendant et autres types de revenus.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

En Lituanie, la taxe sur la valeur ajoutée est de 21% et ne s’applique toujours pas aux entreprises offrant des services d’échange de cryptomonnaies puisque, à des fins de TVA, les cryptomonnaies sont considérées comme un moyen de paiement alternatif (et non comme des actifs à court terme), et leurs transactions sont considérées comme des transactions financières. Cependant, d’autres activités économiques liées aux cryptomonnaies sont généralement imposées et toute autre entreprise fournissant des services de cryptomonnaies imposables en Lituanie est tenue de s’inscrire en tant que contribuable TVA dès que son chiffre d’affaires annuel imposable dépasse 45 000 EUR.

Les activités de minage ne sont également pas soumises à la TVA car normalement il n’y a pas de relation fournisseur-client où un mineur est payé pour les produits ou services fournis en Lituanie. De plus, les jetons émis lors d’une ICO restent exonérés de TVA car le processus est considéré comme équivalent à l’émission d’actions. En revanche, des activités telles que la vente de services liés aux cryptomonnaies (par exemple, la recommandation payante de plateformes pertinentes ou la vente de logiciels et de matériel) sont généralement soumises à la TVA.

Assurance sociale d’État

Le taux de l’assurance sociale d’État sera de 21,27% en 2023 et est payé par l’employeur et les employés résidents et non résidents. Un employeur est tenu de payer entre 1,77 et 2,49%, calculé en plus du salaire brut convenu, et 19,5% est retenu sur les employés. Si un individu travaille sous contrat à durée déterminée, la contribution de l’employeur peut être augmentée à 2,49%. Comme d’habitude, il est obligatoire d’enregistrer un nouvel employé auprès du bureau de la sécurité sociale avant le début du travail. La date limite habituelle de déclaration et de paiement reste le 15 du mois suivant.

Nouveau cadre mondial de transparence fiscale

L’Organisation de Coopération et de Développement Économiques (OCDE), une organisation intergouvernementale composée de 38 des pays les plus développés, a récemment introduit un nouveau cadre international de transparence fiscale, intitulé Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), qui devrait faciliter l’amélioration de la déclaration et de l’échange d’informations sur les crypto-actifs. L’OCDE vise à élever les normes de taxation et de déclaration des cryptomonnaies en éliminant les incohérences fiscales et les silos administratifs liés aux cryptomonnaies entre ses pays membres et propose essentiellement une déclaration fiscale automatique et un partage d’informations sur les contribuables entre les autorités fiscales qui s’appliqueront aux entreprises d’échange de cryptomonnaies, aux transferts de cryptomonnaies et peuvent bientôt s’appliquer aux portefeuilles de cryptomonnaies en ligne et hors ligne.

Puisque la Lituanie est membre de l’OCDE, il est bon de garder à l’esprit qu’elle peut concrétiser toute politique présentée comme recommandation par l’OCDE. Cela inclut les récentes recommandations de politique fiscale sur les cryptomonnaies qui pourraient être transposées dans le cadre fiscal national en 2023.

Comment payer des impôts sur les cryptomonnaies en Lituanie en 2024 ?

En 2024, la taxation des revenus de cryptomonnaies en Lituanie continue d’attirer l’attention des investisseurs et des utilisateurs de ces actifs numériques. Une bonne compréhension des règles fiscales locales et des obligations est essentielle pour une gestion financière efficace et pour éviter d’éventuelles pénalités pour non-conformité aux lois fiscales. Voici un aperçu détaillé du processus de paiement des impôts sur les revenus de cryptomonnaies en Lituanie.

Principes de base de la taxation des cryptomonnaies en Lituanie

En Lituanie, les revenus provenant des cryptomonnaies peuvent relever de différentes catégories fiscales, selon la nature de la réception de ces revenus. Il peut s’agir de gains en capital, de revenus commerciaux ou d’autres types de revenus. Les taux d’imposition et les conditions de déclaration dépendent du cas spécifique.

Impôt sur les gains en capital

Lorsque les cryptomonnaies sont réalisées avec un profit, la différence entre le prix de vente et le prix d’achat est considérée comme un gain en capital et est soumise à l’imposition. En Lituanie, le taux d’imposition sur les gains en capital est de 15%. Les contribuables doivent suivre et calculer indépendamment leurs gains en capital à des fins de déclaration.

Revenus provenant du minage

Les revenus provenant du minage de cryptomonnaies peuvent être considérés comme des revenus commerciaux si l’activité est systématique et régulière. Ces revenus sont soumis aux taux applicables aux revenus commerciaux et peuvent varier en fonction de la structure de l’entreprise et du revenu total.

Taxation et déclaration

Les contribuables lituaniens sont tenus de déclarer leurs revenus de cryptomonnaies dans leur déclaration fiscale annuelle. Il est important de tenir des registres détaillés de toutes les transactions de cryptomonnaies, y compris les dates des transactions, les volumes, les prix d’achat et de vente, pour garantir l’exactitude de la déclaration.

TVA et cryptomonnaies

Selon la législation lituanienne en vigueur, les transactions de cryptomonnaies sont exonérées de TVA. Cela est conforme à la pratique européenne commune et aux décisions de la Cour de justice de l’Union européenne.

Aspects importants et recommandations

• Tenue de registres : Une tenue de registres précise et détaillée de toutes les transactions de cryptomonnaies est essentielle pour une déclaration et une taxation précises.
• Utilisation des pertes : Les pertes provenant des transactions de cryptomonnaies peuvent être utilisées pour compenser les gains imposables dans certains cas, en fonction des lois fiscales locales.
• Conseils professionnels : Étant donné la complexité des lois fiscales et le développement dynamique du marché des cryptomonnaies, il est recommandé de solliciter des conseils fiscaux professionnels.

Conclusion

Le paiement des impôts sur les revenus de cryptomonnaies en Lituanie nécessite une tenue de registres minutieuse, une compréhension des réglementations fiscales et une déclaration en temps voulu des revenus. Le respect des obligations fiscales garantit la conformité à la législation et favorise l’utilisation responsable des cryptomonnaies.

 

Tableau des principaux taux d’imposition en Lituanie pour 2024. Ce tableau inclut les taux d’impôt sur le revenu des personnes physiques, l’impôt sur les sociétés, la TVA et les taux d’imposition sur les gains en capital applicables aux revenus de cryptomonnaies.

De plus, les avocats de Regulated United Europe fournissent un soutien juridique pour les projets de cryptomonnaies et aident à l’adaptation aux réglementations MICA.