Taxe cryptographique en Italie

L’Italie est la 8ème économie mondiale et est particulièrement tournée vers l’innovation puisque le gouvernement dépense plus de 25 milliards d’euros. EUR chaque année sur les initiatives de recherche et développement (R&D), ce qui place le pays au 4ème rang des principaux investisseurs en R&D en Europe. Les sociétés de cryptographie peuvent également demander un soutien financier de ce type, notamment divers autres allègements fiscaux.

Lagence fiscale est responsable de garantir la conformité fiscale en Italie. Les responsabilités de l’agence comprennent la collecte des recettes fiscales, la fourniture de services et d’assistance aux contribuables, ainsi que l’évaluation et les inspections visant à lutter contre l’évasion fiscale. Cependant, l’Italie n’a toujours pas introduit de cadre fiscal spécifique à la cryptographie et des règles fiscales générales s’appliquent.

Les résidents fiscaux sont imposés sur les revenus provenant d’Italie et de l’étranger, et les sociétés non-résidentes ne sont imposées que sur les revenus provenant d’Italie. Une société est considérée comme résident fiscal d’Italie si son siège social, son siège de direction effective ou ses principales activités commerciales se trouvent en Italie pendant la plus grande partie de l’exercice. Une société étrangère qui détient une participation majoritaire dans une société italienne et qui est contrôlée par un résident italien ou gérée par des résidents italiens représentant la majorité de son conseil d’administration est également considérée comme ayant son siège de direction effective en Italie.

Allégements fiscaux

Afin de créer un environnement commercial équitable et attrayant, l’Italie a signé plus de 90 accords internationaux sur l’élimination de la double imposition des revenus et du capital. Si l’imposition intérieure appliquée est supérieure à l’assiette conventionnelle, les contribuables non-résidents ont le droit de demander le remboursement de tout ou partie des impôts payés et non dus selon les dispositions conventionnelles. Les accords réglementent l’imposition de chaque catégorie de revenus et les réclamations peuvent concerner des dividendes, des intérêts, des redevances et d’autres revenus.

Des incitations fiscales sont disponibles sous des formes telles que des subventions en capital, des prêts bonifiés et des crédits d’impôt. Leur accessibilité varie selon le type d’incitation. Si certaines conditions sont remplies, certaines incitations fiscales en Italie sont automatiquement mises à disposition. D’autres doivent être demandés ou négociés.

Pour attirer les investissements directs étrangers, le gouvernement italien propose toute une série d’allégements fiscaux, notamment des crédits d’impôt pour l’emploi, spécifiquement pour l’emploi des femmes et des jeunes, des réductions d’impôt sur les revenus provenant de certains actifs incorporels et des réductions d’impôts pour l’efficacité énergétique. L’énorme soutien à la R&D se traduit par 25 % de crédits d’impôt pour les investissements privés en R&D, qui passent à 50 % pour les projets menés au sein d’universités ou d’instituts de recherche, et à 15 % pour les investissements en machines et biens d’équipement. Les bénéfices peuvent différer dans certaines régions, comme le sud de l’Italie, où le soutien public est plus important.

Impôt sur les sociétés et taxe régionale sur la production

En Italie, il existe deux impôts sur les sociétés : l’impôt sur le revenu des sociétés (IRES) au taux de 24 % et l’impôt régional sur la production (IRAP) au taux de 3,9 %. Les déclarations fiscales annuelles pour chacun d’eux doivent être déposées par voie électronique dans les 11 mois suivant la fin de l’exercice. Les acomptes sur les impôts sur les sociétés sont effectués en double. Le premier versement est de 40% du montant des impôts à payer l’année précédente. Le deuxième versement est de 60 % de l’impôt de l’année précédente. Une entreprise doit généralement effectuer ces versements anticipés avant la fin du 6ème mois et avant la fin du 11ème mois de l’exercice.

En ce qui concerne l’application de l’impôt sur les sociétés aux activités de cryptographie, l’Agence du revenu a fourni l’interprétation suivante :

• Les bénéfices provenant du trading de cryptomonnaies doivent être inclus dans les états financiers de l’entreprise, car ils sont soumis à l’impôt sur les sociétés et à la taxe régionale de production.
• Toute perte fiscale peut être imputée aux gains réalisés au cours du même exercice, et si les pertes fiscales dépassent les gains, elles peuvent être reportées sur les années suivantes, dans la limite de 80 % des revenus y afférents.
• Les cryptomonnaies provenant de l’exploitation minière devraient être soumises à l’impôt sur le revenu des sociétés sur leur valeur marchande dès leur réception
• L’émission d’offres initiales de pièces (ICO) sous la forme de jetons utilitaires ne constitue pas un événement imposable
• L’impôt sur le revenu des sociétés sera dû sur les revenus provenant de la fourniture de produits ou de services liés aux jetons utilitaires
• Il n’existe aucun traitement fiscal spécifique pour les jetons de sécurité

Il est important de noter qu’en Italie, le cadre juridique de l’UE régissant le traitement des crypto-actifs est également applicable. Si vous souhaitez en savoir plus sur les réglementations européennes ayant un impact sur le système fiscal italien, veuillez contacter notre équipe et nous partagerons des conseils détaillés et des informations pratiques.

Retenue à la source

L’application et les taux du prélèvement à la source varient en fonction de plusieurs facteurs. Les dividendes versés à un particulier résident sont généralement soumis à une retenue à la source de 26 %.  Les dividendes, intérêts et redevances payés par une société résidente à une personne physique non-résidente ou à une société sans établissement stable en Italie sont généralement soumis à une retenue à la source finale sortante au taux de 26 %.

Le montant de l’impôt peut être réduit ou éliminé en vertu des dispositions pertinentes des conventions internationales de double imposition ou en vertu des directives pertinentes de l’UE si la société non-résidente est résidente d’un autre pays de l’UE. Une retenue à la source finale nationale de 1,2 % est prélevée sur les dividendes distribués aux actionnaires qui sont des sociétés résidentes d’un pays de l’UE ou de l’EEE.

Impôt sur les plus-values

En décembre 2022, le Sénat italien a autorisé de nouvelles règles fiscales pour les gains cryptographiques. À partir de 2023, chaque fois qu’une personne réalise des gains supérieurs à 2 000 EUR, un impôt de 26 % s’applique. Une plus-value ou une perte en capital résulte d’une cession d’un crypto-actif ou d’un changement de propriété. Diverses transactions peuvent être considérées comme une cession lorsqu’un gain ou une perte en capital doit être calculé.

Les instances sont les suivantes :

• Vendre des crypto-actifs contre de la monnaie fiduciaire
• Échanger une cryptomonnaie contre une autre cryptomonnaie ou des cryptoactifs tels que des pièces stables ou des NFT
• Utiliser des crypto-monnaies pour payer des produits ou des services

Taxe sur la valeur ajoutée

Le taux de TVA standard italien est de 22 %. Elle est prélevée sur les produits et services fournis en Italie, ainsi que sur les importations. Dans certains cas, les acquisitions intracommunautaires sont également soumises à la TVA. Pour certaines activités liées à la cryptographie, la TVA est assujettie, cependant, l’Agence des revenus suit la décision de la Cour de justice de l’Union européenne (CJUE) qui a exclu il y a quelques années que les services d’un échange cryptographique soient exonérés de TVA sur le base de l’exonération monétaire.

L’Agence du revenu a également précisé que les ICO sont soumises au même traitement de TVA que celui applicable aux bons, ce qui signifie que l’émission de jetons dans le cadre d’une ICO n’est pas imposable à la TVA. La TVA est appliquée lors de l’utilisation du token.

En outre, il est important de noter qu’en 2022, le comité TVA de la Commission européenne a examiné les obligations de TVA découlant des crypto-actifs, y compris les jetons de paiement, de sécurité et d’utilité. Des activités telles que l’exploitation minière, le forgeage, le largage et la modification de jetons restent hors du champ d’application de la TVA. Lorsqu’il s’agit de taxer les portefeuilles cryptographiques, ils relèvent du champ d’application de la TVA lorsque les services de portefeuilles cryptographiques sont fournis moyennant des frais. La fourniture de produits ou de services payée en cryptomonnaies est traitée de la même manière qu’une fourniture payée en monnaie fiduciaire.

Cotisations de sécurité sociale

Les règles de paiement des cotisations de sécurité sociale dépendent principalement de la relation de travail, et les sociétés de cryptographie devraient particulièrement tenir compte des règles applicables au personnel et aux cadres. Les cotisations sont payées conjointement par les employeurs et les salariés. Les employeurs italiens sont tenus de s’inscrire auprès de l’administration italienne de la sécurité sociale afin de pouvoir payer les cotisations.

Le taux total de sécurité sociale s’élève à environ 40 % du salaire brut du salarié, l’employeur versant 30 % et le salarié devant payer 10 %. Si 33 % du taux total est versé au Régime National des Retraites, le reste va essentiellement à la caisse de chômage, à la caisse de maternité, à la caisse de mobilité sociale, à la caisse maladie (non applicable aux cadres) et à la caisse d’indemnisation du chômage temporaire (non applicable aux cadres). ).

Le nouveau cadre mondial de transparence fiscale

Les propriétaires italiens d’entreprises de cryptographie devraient également examiner attentivement la scène fiscale internationale, car l’Italie est tenue de se conformer à diverses réglementations internationales en constante évolution. L’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a récemment introduit un nouveau cadre international de transparence fiscale, intitulé Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), dont l’objectif est d’élever les normes de taxation des cryptomonnaies et de déclaration fiscale en introduisant la déclaration fiscale automatique. et le partage d’informations sur les contribuables entre les autorités internationales.

Les normes CARF seront applicables aux entreprises et aux particuliers qui fournissent des services relatifs aux transactions d’échange de crypto-monnaie, de crypto-monnaie à monnaie fiduciaire et de monnaie fiduciaire à crypto pour ou au nom de clients, ainsi qu’aux transferts de cryptomonnaie ( y compris les opérations de paiement de détail). Par conséquent, tous les propriétaires d’entreprises cryptographiques italiennes doivent se préparer à déclarer dûment les informations fiscales à l’Agence des revenus, qui est autorisée à échanger des informations sur les transactions cryptographiques et les contribuables avec les autorités fiscales étrangères.

Comment payer les impôts sur les cryptomonnaies en Italie en 2024 ?

En 2024, la fiscalité des revenus des cryptomonnaies en Italie reste un sujet brûlant pour les investisseurs et les utilisateurs de ces actifs numériques. La législation fiscale italienne évolue pour s’adapter au monde en constante évolution des crypto-monnaies, et il est important de se tenir au courant de ces changements afin de déclarer correctement ses revenus et de payer ses impôts. Dans cet article, nous donnerons un aperçu détaillé des procédures et obligations liées à la fiscalité des revenus des cryptomonnaies en Italie.

Dispositions de base en matière de fiscalité des cryptomonnaies

En Italie, les revenus des crypto-monnaies sont traités en fonction de la nature de l’activité et peuvent relever de différentes catégories fiscales telles que les plus-values, les revenus d’un travail indépendant ou d’autres types de revenus. Les taux et conditions d’imposition varient selon ces catégories.

Impôt sur les plus-values

Si une cryptomonnaie est vendue avec profit, la différence entre le prix de vente et le prix d’achat est considérée comme une plus-value et est imposable. En Italie, le taux d’imposition des plus-values ​​est de 26 %. Cela inclut les gains provenant de la vente de crypto-monnaies, de l’échange contre d’autres actifs et de l’utilisation de crypto-monnaies pour payer des biens et des services.

Déclaration de revenus

Pour déclarer les revenus liés aux cryptomonnaies, les contribuables doivent remplir une déclaration de revenus annuelle, répertoriant toutes les transactions liées aux cryptomonnaies. Il est important de conserver des enregistrements détaillés de toutes les transactions de crypto-monnaie, y compris les dates de transaction, les montants achetés et vendus, les valeurs d’achat et de vente, pour garantir l’exactitude de la déclaration.

Déductions et pertes fiscales

Dans le cas de pertes résultant de transactions en cryptomonnaies, les contribuables peuvent utiliser ces pertes pour compenser les impôts sur les plus-values ​​d’autres investissements. Les pertes peuvent être reportées sur les années suivantes pour être déduites des gains en capital futurs.

Fonctionnalités pour les traders professionnels

Pour les personnes dont l’activité principale est le trading de crypto-monnaies, les revenus peuvent être considérés comme des revenus d’un travail indépendant et être imposés à des taux différents en fonction du montant du revenu. Dans de tels cas, les contribuables sont tenus de tenir des registres détaillés de toutes les transactions et peuvent être tenus de payer des cotisations de sécurité sociale.

Conformité aux obligations fiscales

Afin de se conformer aux obligations fiscales en Italie, il est crucial de conserver des enregistrements précis de toutes les transactions de crypto-monnaie, de consulter régulièrement des conseillers fiscaux pour comprendre les changements actuels dans la législation et de produire les déclarations de revenus à temps, en évitant d’éventuelles amendes et pénalités pour non-respect des obligations fiscales. -le respect des lois fiscales.

Conclusion

La fiscalité des revenus des cryptomonnaies en Italie nécessite une approche prudente et une compréhension approfondie de la législation fiscale. Compte tenu du développement dynamique du marché des cryptomonnaies et des changements constants de la législation fiscale, les contribuables doivent se tenir informés des dernières nouvelles et des meilleures pratiques pour optimiser leurs obligations fiscales en 2024.

Tableau avec les principaux taux d’imposition en Italie pour 2024, y compris les taux pour les particuliers, l’impôt sur les sociétés, la TVA et les taux d’imposition des plus-values ​​applicables aux revenus de crypto-monnaie.

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