Impôt foncier en République tchèque 2025

En République tchèque, la taxe foncière (daň z nemovitých věcí) est un paiement annuel obligatoire, réglementé par la loi n° 338/1992 Sb. sur la taxe immobilière. Cette taxe est un impôt local et est perçue au profit du budget de la municipalité où se situe l’objet imposable. La taxe immobilière se compose de deux éléments : la taxe sur les terrains et la taxe sur les bâtiments et structures, y compris les propriétés résidentielles et commerciales, les ouvrages d’ingénierie ainsi que les terrains non construits destinés à la construction. La taxe est due par les personnes physiques et morales enregistrées en tant que propriétaires de la propriété au 1er janvier de l’année fiscale.

La base imposable pour les terrains est calculée en multipliant la superficie cadastrale exprimée en mètres carrés par le taux déterminé selon le type de terrain (terrain agricole, constructible, forêt, étang, autre). La municipalité a le droit d’augmenter le taux de base en utilisant des coefficients locaux reflétant la valeur du territoire et le niveau des infrastructures. Pour les bâtiments, la base imposable est déterminée en fonction de la surface totale construite. Pour les bâtiments résidentiels, un taux de base de 2 CZK par mètre carré est appliqué ; pour les locaux commerciaux et les entrepôts, 5 CZK ou plus selon l’usage fonctionnel. Pour les bâtiments commerciaux utilisés à des fins professionnelles, le taux peut atteindre 10 CZK par mètre carré. Les garages, bâtiments séparés et constructions inachevées sont également soumis à des taux spécifiques.

Les municipalités sont autorisées à ajuster les taux en appliquant les coefficients locaux (všeobecný koeficient), qui peuvent augmenter la charge fiscale jusqu’à cinq fois la valeur de base. Ces coefficients sont fixés chaque année et publiés dans la réglementation locale. Par exemple, à Prague et à Brno, des coefficients plus élevés sont appliqués que dans les zones peu peuplées. L’obligation de déposer une déclaration fiscale survient en cas d’acquisition d’un bien, de modification de la surface, de changement d’usage ou de reconstruction affectant la base imposable. La déclaration doit être soumise à la subdivision locale du service des impôts à l’emplacement de la propriété au plus tard le 31 janvier de l’année suivant le changement. Les années suivantes, en l’absence de modifications, la taxe est calculée automatiquement. La taxe est due annuellement au 31 mai. Si le montant de la taxe dépasse 5 000 CZK, le paiement peut être effectué en deux versements égaux – le 31 mai et le 30 novembre. Le paiement peut se faire par virement bancaire, code QR, via le système en ligne de l’administration fiscale ou dans une agence de la Poste tchèque.

Les mêmes règles s’appliquent aux personnes morales, mais avec un large portefeuille immobilier, une comptabilité centralisée des propriétés, la soumission d’une déclaration généralisée et le contrôle de l’application des taux corrects dans différentes municipalités sont nécessaires. Une attention particulière est accordée à la classification correcte des propriétés : des erreurs dans la détermination de l’usage d’un bâtiment peuvent entraîner un recalcul de la taxe et l’application de pénalités. Certaines catégories de biens peuvent être totalement ou partiellement exonérées, comme les bâtiments religieux, les écoles, les établissements de santé, les biens appartenant aux missions diplomatiques et les propriétés utilisées exclusivement à des fins caritatives sans but lucratif.

La taxe foncière en République tchèque reste traditionnellement l’une des plus faibles de l’Union européenne, ce qui rend la possession de biens immobiliers attractive tant pour les résidents que pour les investisseurs étrangers. Cependant, ces dernières années, on observe une tendance à augmenter la charge fiscale sur les propriétés commerciales en révisant les coefficients locaux dans les grandes villes et les zones touristiques.

Ainsi, la taxe foncière en République tchèque constitue un mécanisme de taxation locale transparent et prévisible. Son calcul repose sur des caractéristiques physiques objectives du bien, adaptées aux conditions locales, et le respect de la discipline fiscale garantit l’absence de réclamations de la part des autorités fiscales et la stabilité du statut juridique du propriétaire.

Quand soumettre la déclaration de taxe immobilière pour 2025 ?

La déclaration de taxe immobilière est soumise à la fin de l’année précédente. Cependant, elle est valable à l’avance, c’est-à-dire que vous la soumettez pour l’année au cours de laquelle vous paierez la taxe. Par exemple, si vous avez acheté un bien en 2024, vous déposez votre déclaration 2025 au début de 2025 et payez la taxe au cours de l’année 2025.

Pour 2025 (basé sur les événements de 2024), la déclaration doit être déposée au plus tard le lundi 31 janvier 2025 :

• si vous avez acquis le bien en 2024 ;
• si vous possédez le bien depuis longtemps et qu’il y a eu un changement de circonstances pertinent pour l’évaluation fiscale en 2024, par exemple :
  • la surface du terrain (y compris sur la base du registre foncier)
  • le type de terrain
  • l’usage du bâtiment
  • superstructure ou extension
  • le bien a été partiellement liquidé
• si vous avez donné ou vendu une partie du bien et possédez toujours un bien dans le même district, vous devez déposer une déclaration fiscale.

Si vous ne possédez plus le bien (don, vente ou autre disposition), vous devez en informer le service des impôts.

Vous n’êtes pas tenu de déposer une déclaration :

• si vous avez déjà déposé une déclaration de taxe foncière et qu’il n’y a eu aucun changement dans les circonstances de détermination de la taxe ;
• si le seul changement concerne le coefficient, le service des impôts le prendra automatiquement en compte lors du calcul de la taxe et vous enverra les documents nécessaires pour payer le montant correct.

Les changements de propriété en 2025 seront reflétés dans la déclaration de 2026.

La déclaration est déposée auprès du service des impôts de la région où se trouve le bien. Si vous possédez plusieurs biens dans différentes régions, vous déposez une déclaration par région (les biens situés dans la même région peuvent être déclarés ensemble).

Échéance de la taxe immobilière pour 2025

La taxe jusqu’à 5 000 CZK doit être payée au plus tard le 31 mai 2025.

La taxe supérieure à 5 000 CZK est payable :

• pour les contribuables engagés dans l’agriculture et l’aquaculture : 31 août et 30 novembre 2025
• pour les autres contribuables : 31 mai et 30 novembre 2025

Qu’est-ce que la taxe foncière en République tchèque ?

L’objet de la taxe foncière comprend les terrains enregistrés au cadastre, les structures imposables et les unités imposables en République tchèque.

La taxe foncière comprend :

• la taxe sur les terrains
• la taxe sur les bâtiments et structures

Le point de référence pour la taxe de 2025 est la situation au 1er janvier 2025. Les changements survenant en 2025 seront reflétés dans la déclaration de 2026.

Le contribuable est tenu de calculer la taxe lui-même dans sa déclaration, en utilisant tous les documents contenant les informations essentielles sur ses terrains, bâtiments et structures en République tchèque (par exemple, extrait du cadastre, permis de construire, documents de succession ou de donation, contrats de vente, données comptables).

Qui paie la taxe foncière en République tchèque ?

Le contribuable peut être une personne physique ou morale.

Le payeur de la taxe sur les terrains est :

• le propriétaire du terrain
• pour les terrains appartenant à la République tchèque : l’entité d’État qui gère le bien ou une personne morale autorisée à l’utiliser
• pour les terrains dans un fonds fiduciaire, un fonds commun de placement ou un fonds géré par une société de retraite : le fonds
• le promoteur si le terrain est grevé d’un droit de construction
• le locataire ou preneur à bail de terrains loués

1. enregistré dans le cadastre selon une procédure simplifiée
2. sous la juridiction du State Land Office ou du State Material Reserves Office
3. transféré au ministère des Finances sur la base d’une décision de privatisation

• utilisateur du terrain si le propriétaire est inconnu

Le contribuable de la taxe sur les bâtiments et structures est :

• le propriétaire du bâtiment ou de l’unité imposable
• si le bâtiment ou l’unité appartient à la République tchèque : l’entité d’État ou personne morale autorisée à l’utiliser
• pour les structures/unités dans un fonds fiduciaire, fonds commun ou géré par une société de retraite : le fonds
• le locataire d’une unité imposable comprenant une structure non résidentielle ou d’une structure louée non résidentielle

1. si le State Land Office ou le State Material Reserves Office en est compétent
2. ou si transféré au ministère des Finances sur décision de privatisation

Changements de la taxe foncière en République tchèque en 2025

Outre la taille et le type de propriété, la taxe est déterminée par les facteurs suivants :

• coefficient local (local coefficient)

Les municipalités peuvent influencer le montant final de la taxe (y compris le réduire si le coefficient est inférieur à 1). La liste des coefficients locaux par ville est disponible sur le site du ministère des Finances.

• coefficient selon la taille de la municipalité
• facteur d’inflation de 2024

Une autre nouveauté du gouvernement est l’introduction d’un coefficient d’inflation, calculé sur la base de l’augmentation de l’indice des prix. Ainsi, la taxe foncière sera indexée chaque année sur l’inflation.

Pour les terres agricoles, le coefficient d’inflation est toujours 1 (l’inflation est déjà prise en compte dans la base).

Le ministère des Finances annoncera tout changement du coefficient d’inflation sous forme d’avis publié dans le Recueil des lois et traités internationaux avant le 30 juin de l’année civile précédant immédiatement la période fiscale. Le coefficient d’inflation ne peut augmenter annuellement que de 20 % maximum. Pour la période fiscale 2024, le coefficient d’inflation est fixé à 1 (dispositions transitoires de la loi) et sera maintenu en 2025.