Taxe cryptographique au Danemark

Le Danemark est considéré comme une juridiction favorable à des fins fiscales en raison des incitations fiscales disponibles, d’un réseau considérable d’accords fiscaux internationaux et de mécanismes de contrôle efficaces qui protègent l’économie et permettent aux entreprises de croître de manière durable tout en favorisant l’innovation.

L’Agence fiscale danoise est responsable de l’application des réglementations fiscales nationales et de la collecte en temps voulu des impôts auprès des particuliers et des entreprises. Parmi de nombreuses tâches, l’autorité lutte contre la fraude, clarifie les règles fiscales et coopère avec les autorités fiscales étrangères afin de prévenir l’évasion fiscale internationale et d’assurer une fiscalité équitable. De plus, elle a déjà réussi à publier des règles pour la fiscalité des cryptomonnaies.

L’autorité fiscale ne considère pas les cryptomonnaies comme des monnaies fiduciaires et les classe plutôt comme des actifs spéculatifs, ce qui signifie que certaines activités liées aux cryptomonnaies peuvent déclencher des événements imposables. Les impôts sont calculés en fonction de la nature des investissements réalisés, des bénéfices réalisés et de la municipalité dans laquelle une entreprise de cryptomonnaies est basée. Pour assurer des calculs précis et équitables, il est primordial de suivre et de documenter toutes les transactions de cryptomonnaies.

Les informations suivantes doivent être fournies sur demande de l’autorité :

• Informations sur le fournisseur de portefeuille de cryptomonnaie, y compris l’accord et la clé publique
• Enregistrements des avoirs en cryptomonnaies et des transactions
• Relevés bancaires affichant les achats et les ventes de cryptomonnaies
• Preuve de propriété des cryptomonnaies déclarées
• Emails et autres correspondances liées aux activités de cryptomonnaies
• Enregistrements des commandes, paiements, achats et ventes impliquant des cryptomonnaies

Avantages du système fiscal danois

Le Danemark a plus de 80 accords internationaux sur l’élimination de la double imposition. Ils sont conçus pour garantir que les entreprises et les particuliers engagés dans des activités économiques dans différents pays soient protégés de l’obligation de payer des impôts sur le même revenu deux fois. De plus, ils visent à éliminer l’évasion fiscale et à promouvoir la transparence. Ces accords ne spécifient pas les règles fiscales détaillées pour chaque événement imposable, mais stipulent quel pays a le droit de taxer un contribuable dans le cadre du système fiscal national.

Le Danemark dispose également de nombreuses incitations fiscales dont les entreprises de cryptomonnaies pourraient bénéficier. Par exemple, les dépenses de recherche et développement (R&D) peuvent être immédiatement déduites ou une entreprise peut choisir de bénéficier de l’amortissement fiscal la même année et les quatre années suivantes sur la base de l’amortissement linéaire. Bien que les entreprises déficitaires ne puissent pas bénéficier d’une déduction immédiate des dépenses de R&D, elles peuvent toujours trouver un moyen d’en tirer avantage en demandant un paiement équivalent à la valeur de l’impôt sur les sociétés du revenu imposable négatif. Le paiement ne peut pas dépasser 5,5 millions DKK (environ 737 000 EUR), correspondant à une perte fiscale associée aux dépenses de R&D de 25 millions DKK (3 millions EUR).

La déduction fiscale pour les dépenses de R&D est actuellement de 108 % et devrait atteindre 110 % d’ici 2026. Cependant, seules les dépenses de R&D effectivement engagées peuvent être incluses dans la demande de paiement en espèces auprès de l’Agence fiscale danoise. Le reste de la déduction dépassant 100 % est traité comme un revenu imposable négatif qui augmente la perte d’exploitation nette, qui peut être reportée.

Un autre avantage notable est la taxation de certaines transactions de cryptomonnaies, car plusieurs d’entre elles sont exonérées d’impôt, par exemple :

• Achat de cryptomonnaies avec de l’argent fiduciaire
• Détention de cryptomonnaies
• Transfert de cryptomonnaies entre des portefeuilles appartenant à la même personne
• Don de cryptomonnaies à des organismes de bienfaisance approuvés par les autorités danoises
• Hard forking

Malgré les exemptions, il est toujours important de suivre les transactions au cas où il serait, par exemple, nécessaire de calculer les gains ou les pertes après la vente de cryptomonnaies ou un autre événement imposable. De plus, certaines activités économiques liées aux cryptomonnaies doivent encore être clarifiées, et tenir des registres peut être utile pour consulter des conseillers fiscaux professionnels. Veuillez contacter notre équipe dédiée ici à Regulated United Europe (RUE) si vous souhaitez recevoir un retour détaillé.

Impôt sur les sociétés

Le taux d’imposition standard sur les sociétés est de 22 %. Les sociétés résidentes danoises sont soumises à l’impôt sur les revenus mondiaux, mais ne sont pas imposées sur les revenus provenant d’établissements stables et de biens immobiliers situés à l’étranger. Les sociétés non résidentes sont tenues de payer des impôts uniquement sur les revenus provenant du Danemark. Une société est considérée comme résidente fiscale du Danemark si elle est établie en vertu des lois danoises et enregistrée auprès du registre des entreprises, ou si elle a un lieu de direction effective au Danemark. Le revenu imposable est calculé en soustrayant des revenus d’exploitation tels que les intérêts et les amortissements du chiffre d’affaires des activités commerciales. Les entreprises de cryptomonnaies sont imposées conformément à la loi générale sur l’impôt sur le revenu.

Les déclarations de revenus sont soumises numériquement dans les six mois suivant la fin de l’année comptable. Les entreprises doivent payer l’impôt sur les sociétés dû sur une base annuelle en deux versements égaux avant le 20 mars et le 20 novembre. Le paiement est calculé en prenant 50 % de la moyenne des trois dernières années d’impôt final sur les sociétés. La facture fiscale finale est payée avant le 20 novembre de l’année suivante.

Impôt sur les plus-values

Pour les entreprises, les plus-values sont imposées à un taux de 22 % d’impôt sur les sociétés. Les plus-values provenant des obligations et des dettes, ainsi que la vente d’actions cotées non groupées ou non filiales sont imposables, et en général, la vente d’actifs corporels et incorporels est imposable.

Il n’y a pas d’impôt sur les plus-values dans les cas suivants :

• La vente d’actions non cotées par des actionnaires d’entreprise danois
• La vente d’actions cotées par un groupe ou une filiale
• La vente d’actions dans une société danoise par des actionnaires étrangers à un tiers
• Les produits de liquidation et de rachat à condition que le bénéficiaire remplisse certaines conditions

Pour les particuliers, les plus-values sont imposées à un taux de 42 %. Les ventes et échanges de cryptomonnaies, y compris les stablecoins, sont traités comme des contrats financiers et sont donc imposables. Après la vente, il est nécessaire de calculer un profit ou une perte pour chaque transaction individuelle, car il n’est pas possible de déduire une perte d’une transaction de cryptomonnaie d’un profit reçu d’une autre transaction de cryptomonnaie. L’échange d’un type de cryptomonnaie contre un autre type de cryptomonnaie est également imposable, car il est traité comme une transaction de vente à des fins fiscales. Les achats multiples sont calculés en utilisant la méthode du premier entré, premier sorti (FIFO), ce qui signifie que les cryptomonnaies achetées en premier sont les premières à être vendues.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Au Danemark, le taux standard de TVA est de 25 %, et elle est généralement appliquée à toutes les fournitures de produits et services fournis au Danemark. Les fournisseurs sont responsables de la collecte et de la déclaration de la TVA. La TVA danoise est également appliquée aux importations en provenance de territoires non membres de l’UE, aux acquisitions intracommunautaires en provenance des États membres de l’UE et aux achats de la plupart des services auprès de fournisseurs étrangers.

Les assujettis peuvent généralement récupérer la TVA facturée par leurs fournisseurs en utilisant la méthode de la facture/crédit, à condition que les achats liés aux transactions soient soumis à la TVA. La TVA peut être récupérée soit en tant que déduction de la TVA à payer, soit en soumettant une demande séparée.

Alors que de nombreuses activités économiques liées aux cryptomonnaies sont soumises à la TVA, les activités de change de cryptomonnaies sont exonérées de TVA, ce qui est conforme à la décision de la Cour de justice de l’Union européenne (CJUE). En 2015, la cour a statué que l’échange de cryptomonnaies en argent fiduciaire devait être traité comme un service financier à des fins de TVA et devait donc être exonéré de TVA avec la monnaie légale.

Retenue à la source

Au Danemark, le taux standard de retenue à la source est de 22 % et est généralement appliqué aux redevances, dividendes et intérêts. Souvent, le taux peut être réduit conformément à un accord de double imposition applicable si la société payante est éligible.

La retenue à la source est soit éliminée, soit réduite dans les cas suivants :

• Les dividendes versés à une société mère dans un autre pays de l’UE ou un pays avec lequel le Danemark a un accord de double imposition ou lorsque la directive mère-filiale de l’UE s’applique sont exonérés
• Les intérêts versés à une société qui est résidente fiscale dans l’UE ou un pays avec lequel le Danemark a un accord de double imposition sont exonérés
• Si l’actionnaire de portefeuille est situé dans un pays avec lequel le Danemark a un accord d’échange d’informations fiscales, le taux est réduit en conséquence et la différence entre le taux plus élevé et le taux plus bas est récupérable

Impôt sur les dons

Au Danemark, le taux de l’impôt sur les dons est de 15 %. Les dons transférés à des enfants, petits-enfants ou parents et ne dépassant pas le seuil annuel de 71 500 DKK (environ 10 000 EUR), ou transférés aux conjoints des enfants et ne dépassant pas 25 000 DKK (environ 3 000 EUR) sont exonérés d’impôt. Les mêmes principes s’appliquent aux dons de cryptomonnaies.

Comment payer des impôts sur les cryptomonnaies au Danemark en 2024 ?

En 2024, le Danemark continue de développer ses règles et approches en matière de fiscalité des cryptomonnaies, visant à assurer une fiscalité équitable des revenus tirés de leur trading et de leurs investissements, tout en favorisant l’innovation et le développement du marché des cryptomonnaies. La fiscalité des cryptomonnaies au Danemark est régie par l’Agence fiscale danoise (SKAT), qui fournit des orientations et des règles pour les contribuables. Cet article fournira un aperçu détaillé de la manière de payer des impôts sur les revenus de cryptomonnaies au Danemark en 2024.

Comprendre les obligations fiscales

Le Danemark classe les revenus de cryptomonnaies comme des « revenus personnels » ou des « revenus de capital », selon la nature de l’activité de l’investisseur. Cette distinction est importante pour déterminer le taux d’imposition et comment le revenu est déclaré.

Fiscalité des revenus personnels

Si le trading de cryptomonnaies ou d’autres transactions de cryptomonnaies font partie d’une activité personnelle, les revenus de ces transactions sont imposés comme des revenus personnels. Les taux d’imposition peuvent varier, mais sont généralement élevés, comme pour d’autres types de revenus personnels.

Fiscalité des plus-values

Lorsque les revenus des cryptomonnaies sont traités comme des plus-values, comme dans le cadre d’un investissement à long terme, ces gains sont soumis à un taux différent, généralement inférieur au taux des revenus personnels.

Étapes pour payer l’impôt

1. Déterminer le statut : Vous devez déterminer si vos revenus de cryptomonnaies sont classés comme revenus personnels ou plus-values.
2. Documentation : Il est important de conserver des enregistrements précis de toutes les transactions de cryptomonnaies, y compris les dates, montants et différences de taux de change. Ces informations seront nécessaires pour calculer votre revenu imposable.
3. Calculer les revenus : Utilisez votre documentation pour calculer votre revenu total ou perte provenant du trading de cryptomonnaies. Incluez tous les gains et déduisez toutes les pertes survenues pendant l’année fiscale.
4. Déposer une déclaration fiscale : Les revenus de cryptomonnaies doivent être déclarés dans votre déclaration fiscale annuelle. Assurez-vous de suivre attentivement les instructions de SKAT pour déclarer les revenus de cryptomonnaies.
5. Paiement de l’impôt : Après avoir déposé la déclaration et calculé l’impôt, payez l’impôt selon la facture émise par SKAT.

Points importants

• Changements dans la législation : Tenez-vous au courant des derniers changements dans la législation fiscale danoise concernant les cryptomonnaies, car les règles peuvent changer.
• Utilisation de logiciels : Envisagez d’utiliser des logiciels spécialisés pour enregistrer les transactions de cryptomonnaies afin de simplifier la préparation des impôts.
• Consultation avec des professionnels : Si vous avez un cas fiscal complexe ou si vous n’êtes pas sûr de la manière correcte de déclarer les revenus de cryptomonnaies, il est conseillé de consulter un conseiller fiscal.

Conclusion

La fiscalité des cryptomonnaies au Danemark nécessite une attention particulière et une compréhension des règles fiscales locales. En tenant une documentation soignée et en suivant les recommandations de SKAT, les investisseurs et les traders peuvent s’assurer qu’ils sont conformes aux obligations fiscales et éviter les éventuelles pénalités pour déclaration incorrecte des revenus.

Tableau avec les principaux taux d’imposition au Danemark

Si vous souhaitez faire examiner votre cas commercial particulier et optimiser vos impôts au Danemark, notre équipe de consultants juridiques dédiés et axés sur la qualité ici à Regulated United Europe (RUE) sera ravie de vous fournir un soutien personnalisé et à valeur ajoutée pour structurer vos impôts conformément aux réglementations danoises et internationales. Nous offrons également des services de formation de sociétés de cryptomonnaies danoises, licences de cryptomonnaies et services de comptabilité financière. Contactez-nous dès maintenant pour planifier une consultation personnalisée et poser les bases d’une entreprise de cryptomonnaies réussie.

De plus, les avocats de Regulated United Europe fournissent un soutien juridique pour les projets de cryptomonnaies et aident à s’adapter aux réglementations MICA.