Taxe cryptographique à Chypre

Chypre est actuellement en train de mettre en place un cadre réglementaire solide pour les crypto-monnaies ou, comme défini par les autorités chypriotes, pour les fournisseurs de services d’actifs cryptographiques (CASP). Toutefois, à ce stade, aucune taxe spécifique aux crypto-monnaies n’est instaurée. Au lieu de cela, les sociétés de cryptographie sont tenues de payer les mêmes impôts généraux que les autres types d’entreprises opérant à Chypre ou à partir de Chypre.

Les impôts chypriotes sont administrés par le Département des Impôts et l’année fiscale coïncide avec l’année civile. Les déclarations de revenus annuelles doivent être soumises par voie électronique.  Comme toute autre entreprise, les sociétés de cryptographie sont tenues de suivre les normes générales d’audit et de préparer des comptes audités sur lesquels sont basées les déclarations de revenus.

Taux d’imposition standard chypriotes que les sociétés de cryptographie pourraient être tenues de payer :

• Impôt sur le revenu des sociétés (IS) : 12,5 %
• Impôt sur les plus-values ​​(CGT) – 20 %
• Contribution spéciale de défense (SDC) – 3 %
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : 19 %
• Cotisations de sécurité sociale (SSC) : 8,3 %
• Droit de timbre (SD) : 0 % à 0,2 %

Dans la plupart des cas, le traitement fiscal dépend du type d’activités économiques et du statut de résidence d’une entreprise. Une société est résidente fiscale à Chypre si elle est gérée et contrôlée depuis Chypre, ou si elle est constituée ou enregistrée à Chypre mais est gérée et contrôlée depuis l’étranger.

Chypre a plus de 65 accords internationaux sur l’élimination de la double la fiscalité, qui favorise les investissements transfrontaliers et peut ainsi avoir un impact positif sur la structure de l’impôt sur les sociétés. Seules les sociétés résidentes fiscales peuvent bénéficier de ce réseau.

Impôt sur les sociétés

Les bénéfices tirés du trading de crypto-monnaies sont imposés au taux standard de l’impôt sur les sociétés, mais les qualifications des sociétés de cryptographie peuvent avoir droit à certaines exonérations et déductions.

Si une société de cryptographie est résidente fiscale à Chypre, elle est responsable du paiement de l’impôt sur les revenus gagnés à Chypre et à l’étranger. Les sociétés non-résidentes sont imposées sur les revenus de leur établissement stable à Chypre.

Toutes les entreprises sont tenues de payer un impôt préalable sur les revenus de l’année en cours en deux parts égales le 31 juillet et le 31 décembre de l’année fiscale. Les paiements de solde final doivent être réglés avant ou à compter du 1er août de l’année suivante sur la base d’une auto-évaluation qui ajuste le montant total des paiements en fonction de la déclaration fiscale réelle.

Sont exonérés de l’impôt sur les sociétés en tout ou en partie :

• Dividendes d’autres résidents fiscaux chypriotes
• les intérêts, à l’exception des intérêts liés aux activités normales de l’entreprise ou aux activités étroitement liées aux activités normales de l’entreprise ;
• Revenus en devises, à l’exclusion des revenus en devises provenant des opérations de change et des produits dérivés associés
• Gain sur vente de titres
• Bénéfices issus de la restructuration d’un prêt particulier
• Bénéfice d’un établissement stable en dehors de Chypre
• Gains issus de la vente de droits de propriété intellectuelle dans le cadre du régime de la propriété intellectuelle

Les dépenses suivantes engagées pour générer des revenus peuvent être déduites en totalité ou en partie de :

• Intérêts sur l’acquisition d’actifs utilisés dans l’entreprise
• Dépenses de recherche et développement
• Cotisations de l’employeur à la masse salariale auditée des employés
• Prestations versées à un employé et/ou aux membres de sa famille déjà imposées
• Dons à des associations caritatives vérifiées
• Don aux partis politiques

IMPÔT SUR LES PLUS-values

L’impôt sur les plus-values ​​n’est généralement prélevé que sur les bénéfices liés aux biens immobiliers situés à Chypre lorsque l’aliénation n’est pas soumise à l’impôt sur les sociétés. Elle couvre les activités taxables telles que la vente, l’échange, la location, la donation, la renonciation, le droit d’achat et toute somme d’argent reçue en annulation de la cession. La taxe peut concerner toute société de cryptographie opérant à Chypre, car l’une des conditions préalables à l’obtention d’une licence de cryptographie est la présence d’un bureau pleinement opérationnel à Chypre.

Ceci est généralement superposé à :

• Avantages découlant de la cession de biens immobiliers à Chypre
• Bénéfices provenant de la vente d’actions de sociétés immobilières à Chypre
• Bénéfices provenant de la vente d’actions de sociétés détenant indirectement des biens immobiliers situés à Chypre, où au moins 50 % de la valeur marchande de ces actions se trouvent dans des biens immobiliers situés à Chypre

Les actions cotées sur toute bourse autorisée ne sont pas soumises à l’impôt sur les plus-values.

CONTRIBUTION SPÉCIALE DE DÉFENSE

Les contributions spéciales de défense sont prélevées sur les revenus gagnés par les résidents fiscaux à Chypre (entreprises et actionnaires). Dans tous les cas, elle est payée par l’entreprise et s’impose sur les dividendes, les intérêts passifs et les revenus locatifs. Les résidents non fiscaux sont exonérés de la taxe.

Les tarifs, exonérations comprises, varient considérablement :

• Dividendes reçus par un actionnaire résident de sociétés résidentes et non-résidentes fiscales à Chypre : 17 %
• Les dividendes reçus par les sociétés résidentes fiscales à Chypre sont généralement de 0 %, sauf si elles ne remplissent pas certaines conditions
• Revenus d’intérêts provenant des activités ordinaires de l’entreprise, perçus soit par un actionnaire résident, soit par une société résidente fiscale : 0 %
• Autres revenus d’intérêts perçus soit par un actionnaire résident, soit par une société résidente fiscale : 30 %
• Revenus de location perçus soit par un actionnaire résident, soit par une société résidente fiscale : 3 %

La Contribution Spéciale de Défense due sur les intérêts et dividendes bruts perçus est payable à la fin du mois qui suit celui au cours duquel ils ont été perçus. L’impôt sur les revenus locatifs est payable chaque année en six mensualités au 30 juin et au 31 décembre.

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE

Selon la législation de l’UE, la fourniture de services liés à l’échange de crypto-monnaies en monnaies fiduciaires et vice versa n’est pas soumise à la TVA. Toutefois, étant donné que la vente de biens et la plupart des services à Chypre sont soumises à la TVA chypriote, certaines activités liées à la cryptographie peuvent être soumises à la TVA.

L’enregistrement des paiements de TVA est obligatoire pour les entreprises qui remplissent l’une des conditions suivantes :

• Entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse 15 600 EUR sur 12 mois
• Les entreprises devraient dépasser 15 600 EUR au cours du mois prochain
• Entreprises achetant des produits en provenance d’autres pays de l’UE pour plus de 10 251,61 EUR par année civile
• Entreprises engagées dans la fourniture de produits ou de services au sein de la communauté ou dans la fourniture de produits pour lesquels le destinataire doit déclarer la TVA selon les règles de l’inverse

Les entreprises dont le chiffre d’affaires est inférieur à 15.600 euros ou dont les produits ou services ne sont pas soumis à la TVA mais pour lesquelles le droit de réclamer le montant de la TVA correspondante est accordé, ont la possibilité de s’inscrire volontairement.

COTISATIONS À LA SÉCURITÉ SOCIALE

Les sociétés de cryptographie, en tant qu’employeurs, ont des responsabilités telles que le paiement des cotisations de sécurité sociale qui s’appliquent au salaire brut de l’employé et sont calculées proportionnellement au revenu de l’employé. Les cotisations, comme les autres impôts chypriotes, doivent être payées en euros, les cryptomonnaies n’ayant pas cours légal.

Fonds auxquels une entreprise doit contribuer :

• Fonds d’assurance sociale – 8,3 %
• Système de santé général – 2,9 %
• Fonds de licenciement : 1,2 %
• Fonds de formation professionnelle – 0,5 %
• Fonds de cohésion sociale – 2 %
• Fonds de vacances – 8 %

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Taxes sur les cryptomonnaies à Chypre en 2023

En 2023, Chypre devrait conserver son statut de l’une des juridictions cryptographiques les plus attractives, car le cadre fiscal est toujours considéré comme avantageux et accueillant malgré plusieurs changements.

Essentiellement, les actifs cryptographiques sont imposés en fonction de leur utilisation. Les activités de trading de cryptomonnaies sont généralement soumises à l’impôt sur les sociétés et aux cotisations spéciales de défense. Dans ce cas, les personnes physiques doivent payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Tout bénéfice provenant de transactions ponctuelles isolées réalisées par des sociétés ou des particuliers est généralement soumis à l’impôt sur les plus-values.

Impôt sur le revenu des sociétés

Conformément au Cadre inclusif sur l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices (BEPS) introduit par l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et le G20, Chypre s’apprête à augmenter le taux d’imposition des sociétés de 12,5 % à 15 %. Cela s’appliquera bien entendu aux résidents fiscaux dont les revenus perçus à Chypre et à l’étranger sont imposables. D’autre part, les résidents fiscaux chypriotes continueront de bénéficier d’exonérations fiscales sur les dividendes reçus d’autres sociétés résidentes fiscales à Chypre, sur certains bénéfices sur devises, sur la vente de titres et sur d’autres types de revenus.

Dans la plupart des cas, les règles des sociétés étrangères contrôlées (CFC) continueront de s’appliquer, ce qui signifie que les bénéfices non distribués d’une CFC contrôlée directement ou indirectement par une société résidente fiscale chypriote pourront être imposés par l’administration fiscale chypriote.

Impôt sur les plus-values

En 2023, le taux d’impôt sur les plus-values ​​reste à 20 % et est imposé sur les gains provenant de la vente de biens immobiliers situés à Chypre. Cela s’applique également aux actions de sociétés non cotées sur une bourse agréée et possédant des biens immobiliers à Chypre. Les gains réalisés sur la vente d’actions cotées sur des bourses autorisées, de participations dans des sociétés, de biens à l’étranger ou d’autres actifs ne sont pas imposables.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Le taux normal de TVA reste à 19%. En général, les services financiers et d’investissement sont exonérés de TVA. Les transactions en crypto-monnaie sont à nouveau considérées comme des moyens de paiement alternatifs et sont donc exonérées de TVA. Toutefois, si d’autres transactions liées à la cryptographie entre deux parties sont effectuées pour la fourniture de services liés à la cryptographie à Chypre, elles sont généralement soumises à la TVA. Le seuil mensuel d’inscription en tant qu’assujetti à la TVA reste de 15 600 EUR reçus pour les livraisons taxables.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Comme d’habitude, les individus qui sont des résidents fiscaux à Chypre doivent payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents ne sont tenus de payer l’impôt que pour certains types de revenus provenant de sources situées à Chypre. Les taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques varient entre 0 % et 35 %, en fonction du revenu. Si le revenu annuel ne dépasse pas 19 500 EUR, l’employé est exonéré d’impôt.

Le revenu annuel suivant est imposable aux taux ci-dessous :

• 19 501–28 000 EUR – 20 %
• 28 001–36 300 EUR – 25 %
• 36 301–60 000 EUR – 30 %
• 60 001 EUR et plus – 35 %

Contributions à la sécurité sociale

Comme toujours, chaque entreprise de cryptomonnaies doit s’inscrire au registre des employeurs des services d’assurance sociale si elle emploie des personnes à Chypre. Cela peut être fait en soumettant le formulaire intitulé « Demande d’enregistrement de l’employeur » à tout bureau de district de l’assurance sociale ou centre de service aux citoyens.

Les employés et les employeurs continueront de payer conjointement 8,3 % des salaires bruts au fonds d’assurance sociale. Mais à partir de janvier 2023, le plafond des revenus assurables passera de 1 117 EUR à 1 155 EUR par semaine et de 4 840 EUR à 5 005 EUR par mois. Il est important de se rappeler que les cryptomonnaies ne sont toujours pas acceptées comme monnaie légale et que toutes les contributions doivent être effectuées en monnaie locale, malgré les salaires payés en cryptomonnaies.

Contribution spéciale à la défense

Chaque résident fiscal chypriote est toujours tenu de payer la contribution spéciale à la défense qui, dans certains cas, peut aller jusqu’à 30 % et est imposée sur les revenus provenant des individus et des entreprises (certains types de dividendes, intérêts passifs et revenus locatifs). L’exemption s’applique aux revenus d’intérêts provenant des activités ordinaires de l’entreprise et aux dividendes reçus par les sociétés résidentes fiscales, à condition qu’ils répondent à un ensemble de conditions.

Comment payer des impôts sur les cryptomonnaies à Chypre en 2024 ?

En 2024, la fiscalité des gains en cryptomonnaies à Chypre continue d’attirer l’attention des investisseurs et du gouvernement, car les cryptomonnaies jouent un rôle de plus en plus significatif dans l’économie mondiale. Chypre, connue pour ses politiques favorables aux investissements et son régime fiscal avantageux, offre un cadre spécifique pour la fiscalité des gains en cryptomonnaies. Cet article fournira un aperçu détaillé du processus de paiement des impôts sur les revenus en cryptomonnaies à Chypre en 2024.

Principes de base de la fiscalité des cryptomonnaies à Chypre

Les autorités fiscales chypriotes catégorisent les revenus en cryptomonnaies en fonction du type d’activité : trading, investissement, minage, etc. Il est important de comprendre comment votre activité est qualifiée pour une fiscalité correcte.

Gains en capital et impôt sur le revenu

À Chypre, les gains en capital provenant de la vente de titres, y compris certains types de cryptomonnaies qui peuvent être classés comme « titres », sont exonérés d’impôt. Cependant, il est important de consulter un professionnel de la fiscalité pour comprendre si votre cryptomonnaie relève de cette catégorie.

Les revenus dérivés des transactions en cryptomonnaies qui ne sont pas classées comme ventes de titres peuvent être soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques à des taux allant de 0 % à 35 %, selon le revenu annuel total de l’individu.

Fiscalité des entreprises

Les bénéfices des entreprises provenant d’activités liées aux cryptomonnaies sont soumis à l’impôt sur les sociétés au taux standard de 12,5 %. C’est l’un des taux d’imposition des sociétés les plus bas de l’Union européenne, ce qui rend Chypre attrayante pour les entreprises de cryptomonnaies.

TVA et cryptomonnaies

Selon les directives de la Cour de justice de l’Union européenne, les transactions en cryptomonnaies sont exonérées de TVA. Cela signifie que l’échange de cryptomonnaies contre des devises traditionnelles et vice versa, ainsi que les services intermédiaires pour ces transactions, ne sont pas soumis à la TVA.

Étapes pratiques pour payer l’impôt

1. Détermination du statut : Déterminez comment vos activités en cryptomonnaies sont catégorisées par les autorités fiscales chypriotes.

1. Documentation (continuée) : la monnaie de l’achat), le coût d’acquisition et de cession, et le gain ou la perte sur chaque transaction. Ces informations sont nécessaires pour calculer la base imposable.
2. Calcul de l’impôt : Utilisez la documentation pour calculer votre revenu ou profit imposable. Selon votre statut (individu ou entreprise) et la nature de votre revenu (gains en capital, revenu d’entreprise, etc.), déterminez le taux d’imposition approprié.
3. Déclaration fiscale : Les individus et les entreprises à Chypre doivent déposer une déclaration fiscale conformément aux délais établis. Assurez-vous que vos revenus en cryptomonnaies sont correctement reflétés dans la déclaration fiscale.
4. Paiement de l’impôt : Après avoir déposé votre déclaration fiscale et calculé l’impôt, vous devez payer l’impôt à temps. Respectez les délais de paiement pour éviter les pénalités et amendes.

Aspects importants

• Consultation avec des professionnels : Les lois fiscales peuvent être complexes, surtout lorsqu’il s’agit d’un domaine nouveau comme les cryptomonnaies. Il est conseillé de demander des conseils fiscaux professionnels pour s’assurer de se conformer à toutes les exigences.
• Restez à jour avec les changements de législation : Les règles et les taux fiscaux sont susceptibles de changer. Il est important de rester informé des dernières nouvelles et mises à jour sur les lois fiscales chypriotes concernant les cryptomonnaies.
• Automatisation de la comptabilité : Compte tenu de la volatilité des cryptomonnaies et de la difficulté de suivre toutes les transactions manuellement, l’utilisation d’un logiciel de comptabilité spécialisé pour les cryptomonnaies peut grandement simplifier le processus de préparation des impôts.

Conclusion

Payer correctement les impôts sur les revenus en cryptomonnaies à Chypre nécessite une documentation minutieuse et une compréhension des lois fiscales locales. Compte tenu de la nature en constante évolution des règles fiscales relatives aux cryptomonnaies, il est important de maintenir ses connaissances à jour et de consulter des professionnels de la fiscalité pour assurer une conformité totale avec les obligations fiscales.

Tableau avec les principaux taux d’imposition à Chypre

Les avocats de Regulated United Europe fournissent également un soutien juridique pour les projets de cryptomonnaies et aident à l’adaptation aux règlements MICA.