الضرائب في جمهورية التشيك 2024-2025

الهيكل التنظيمي لنظام الضرائب في جمهورية التشيك مصمم بما يتوافق مع المبادئ المعتمدة في معظم دول الاتحاد الأوروبي، ويشمل مجموعة واسعة من الالتزامات الضريبية المباشرة وغير المباشرة. تشمل الضرائب المباشرة ضريبة دخل الشركات، وضريبة دخل الأفراد، والضرائب العقارية، وضريبة الطرق. أما الضرائب غير المباشرة فتشمل ضريبة القيمة المضافة (VAT)، والضرائب الانتقائية، والضرائب البيئية. تم تأسيس هذا النظام الضريبي في عام 1993، ومنذ ذلك الحين تم تقسيمه إلى ثلاثة أقسام: الضرائب المباشرة، الضرائب غير المباشرة، والضرائب الأخرى.

نتيجة لانضمام جمهورية التشيك إلى الاتحاد الأوروبي في 1 مايو 2004، بدأ ويستمر حتى الآن عملية التنسيق التدريجي بين النظام الضريبي والمعايير والأطر القانونية للاتحاد الأوروبي. كما تشارك جمهورية التشيك بنشاط في تطوير التعاون الدولي في مجال تنظيم الضرائب، وقد أبرمت اتفاقيات منع الازدواج الضريبي مع العديد من الدول داخل وخارج الاتحاد الأوروبي. وتعتمد معظم هذه الاتفاقيات على مبادئ نموذج اتفاقية الضرائب لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD).

تقسم القوانين في جمهورية التشيك الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة. وفي سياق توحيد النظام الضريبي الوطني مع قوانين الاتحاد الأوروبي، حدث تطور مهم منذ تاريخ الانضمام في 1 مايو 2004. بالإضافة إلى ذلك، لدى جمهورية التشيك شبكة واسعة من الاتفاقيات الثنائية لمنع الازدواج الضريبي؛ حيث تعتمد الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي والدول الثالثة على معايير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD).

تشمل الضرائب المباشرة في جمهورية التشيك ما يلي:

• ضرائب على دخل الأفراد والكيانات القانونية وفقًا لقانون ضريبة الدخل؛
• الضرائب العقارية – وفقًا لقانون الضريبة العقارية وقانون ضريبة الطرق؛
• ضرائب التحويل – وفقًا لقانون ضريبة اكتساب العقارات.

أما الضرائب غير المباشرة فتشمل ما يلي:

• ضريبة القيمة المضافة المفروضة بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة (VAT)؛
• الضرائب الانتقائية المحددة في قانون الضرائب الانتقائية؛
• الرسوم الجمركية – وفقًا لقانون الرسوم الجمركية؛
• الضرائب البيئية المنصوص عليها في التشريعات الخاصة بضريبة الموارد الطاقية.

يعكس هذا التصنيف نهجًا ضريبيًا معقدًا ومتعدد الأبعاد يتوافق مع المعايير الدولية ويلبي احتياجات البيئة الاقتصادية الحديثة.

في إطار التكيف المستمر للتشريعات الضريبية مع التطورات الاقتصادية الديناميكية، اعتمدت حكومة جمهورية التشيك قانون فرض الضرائب على الطاقة في عام 2008. وبهدف تحسين النظام الضريبي وتعزيز قدرته على الاستجابة للتحديات الاقتصادية، يتم إجراء التعديلات التشريعية بانتظام نسبيًا.

في عام 2015، بلغت الإيرادات الإجمالية 670.216 مليار كرونة تشيكية، وهو ما يمثل 36.3٪ من الناتج المحلي الإجمالي للبلاد. ويظل معدل الضرائب في جمهورية التشيك أقل من متوسط الاتحاد الأوروبي، مما يشير إلى عبء ضريبي معتدل نسبيًا.

تتمثل المصادر الرئيسية للإيرادات في ضريبة الدخل، ومساهمات الضمان الاجتماعي، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الشركات. وبالمقارنة مع دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، تساهم مساهمات الضمان الاجتماعي، ودخل وأرباح الشركات، وضريبة القيمة المضافة بشكل أكبر في إجمالي الإيرادات، بينما تظل الإيرادات الناتجة عن ضريبة الدخل الشخصي أقل بكثير من متوسط منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. كما أن الضرائب العقارية تحقق حصة منخفضة نسبيًا من الإيرادات مقارنة بمعظم الدول الأخرى، مما يضيف طابعًا مميزًا على الهيكل الضريبي للبلاد.

تؤكد هذه البيانات أن بعض الأدوات الضريبية لها أهمية كبيرة في تشكيل السياسة المالية التشيكية وتعكس خصائص النمو الاقتصادي النموذجية للبلاد في سياق الاتجاهات الدولية.

نظام الضرائب في جمهورية التشيك 2024-2025

وفقًا للتشريعات الضريبية في جمهورية التشيك، يتحمل المقيمون ضريبيًا في الدولة دفع ضريبة الدخل على أساس الدخل العالمي؛ في حين يتحمل غير المقيمين دفع الضرائب فقط على الدخل الناشئ داخل الدولة.

معدلات ضريبة الدخل للأفراد

تستخدم جمهورية التشيك نظامًا ضريبيًا تصاعديًا لدخل المقيمين ضريبيًا. على وجه التحديد:

• الدخول حتى 1,582,812 كرونة تشيكية، وهو ما يعادل 36 راتبًا شهريًا متوسطًا، تخضع لضريبة بنسبة 15٪.
• الدخول فوق هذا الحد تخضع لضريبة بنسبة 23٪.

تنطبق هذه المعدلات الضريبية أيضًا على أي نوع من الدخل الذي لا يخضع للضريبة النهائية في المصدر في جمهورية التشيك، مثل توزيعات الأرباح وفوائد السندات التي تدفعها شركة تشيكية، وكذلك على بعض أنواع الدخل الأجنبي الخاضع لضريبة في قاعدة ضريبية منفصلة.

قاعدة ضريبية منفصلة

تُفرض قاعدة ضريبية خاصة بنسبة 15٪ على بعض أنواع الدخل من الاستثمارات الأجنبية، بما في ذلك توزيعات الأرباح، وكذلك فوائد السندات الصادرة عن شركات غير مقيمة. يحق للأفراد تضمين هذا الدخل في هذه القاعدة الضريبية المنفصلة مع معدل ضريبي ثابت، ولكن لا يمكن تطبيق الاعتمادات أو الخصومات الضريبية التي تقلل من قاعدة الضريبة على هذه الفئة من الدخل.

بالتالي، لدى المكلف خيار: تضمين الدخل الرأسمالي الأجنبي إما في القاعدة الضريبية العالمية، والتي تخضع للضريبة التصاعدية وقد يتم تقليلها بالاعتمادات والخصومات الضريبية، أو معاملته كمصدر للضريبة بمعدل ثابت بنسبة 15٪، حيث لا تتوفر الاعتمادات والخصومات الضريبية.

ضريبة الدخل الشخصي في جمهورية التشيك 2024-2025

يُعتبر المقيم ضريبيًا في جمهورية التشيك شخصًا طبيعيًا له محل إقامة أو إقامة دائمة في الدولة. يُعتبر الشخص المقيم إذا قضى ما لا يقل عن 183 يومًا في جمهورية التشيك خلال السنة التقويمية. يُعتبر الكيان القانوني مقيمًا لأغراض الضرائب إذا كان مقرّه أو مكان إدارته الفعلية في جمهورية التشيك. ويُستثنى الإقامة في الدولة إذا لم تتحقق الشروط أعلاه، أو عندما تنص المعاهدات الدولية على خلاف ذلك.

معدلات ضريبة الدخل الشخصي

• حتى 48 ضعف متوسط الأجر: 15٪
• ما يزيد عن هذا الحد: 23٪

خصوصيات فرض الضرائب على الدخل الأجنبي

يتم تحديد معدل خاص بنسبة 15٪ للدخل الخاضع للخصم الضريبي في المصدر. ومع ذلك، في الحالات التي يقيم فيها المقيمون في دول لم تبرم معها جمهورية التشيك معاهدات دولية لتجنب الازدواج الضريبي أو تبادل المعلومات الضريبية، يُطبق معدل مرتفع بنسبة 35٪.

يهدف ذلك إلى تحقيق المساواة في الضرائب ضمن النظام القانوني لجمهورية التشيك، استنادًا إلى المعايير والاتفاقيات الدولية.

تنظيم إجراءات تقديم الإقرار الضريبي في جمهورية التشيك

الإطار التنظيمي

يتم تقديم إقرارات ضريبة الدخل وفقًا لمتطلبات قانون ضريبة الدخل ومدونة الضرائب في جمهورية التشيك. كما تحدد هذه القوانين المواعيد النهائية لتقديم الإقرار وطريقة تقديمه.

واجبات المكلف

يعد إكمال الإقرار أو التقرير أو كشف الحسابات بشكل صحيح شرطًا أساسيًا للحساب الصحيح للالتزامات الضريبية. وهذا يتيح للمكلف الوفاء بالتزاماته القانونية، والمساهمة في ميزانية الدولة، والحصول على استرداد في حالة دفع الضرائب بشكل زائد.

التقديم الإلكتروني للإقرارات الضريبية

يشترط القانون التقديم الإلكتروني الإلزامي للإقرار الضريبي في الحالات التالية من بين أمور أخرى:

• إذا كان المكلف أو ممثله يمتلك صندوق بيانات قانوني
• إذا كان المكلف ملزمًا بتدقيق حساباته

الجوانب التقنية للتقديم الإلكتروني

• توقيع معادل للتوقيع اليدوي – تأكيد هوية مقدم الطلب للوصول إلى حساب البريد الإلكتروني للمرسل
• استخدام طريقة تعريف يمكن التأكد منها بشكل قاطع
• التقديم عبر بوابة المعلومات الضريبية الرسمية ممكن أيضًا

إجراءات دفع الضرائب وتقديم الإقرار في جمهورية التشيك

دفع دفعات ضريبية مقدمة على الدخل من الأنشطة المستقلة

تحديد الدفعات المقدمة

يدفع العاملون لحسابهم الخاص الدفعات المقدمة بناءً على آخر التزامات ضريبية معروفة تم ذكرها في الإقرار السابق. يتم استبعاد جميع الدخل والمصروفات الأخرى ذات الصلة من حساب الدفعات المقدمة.

تكرار ومقدار الدفعات المقدمة

• المكلفون الذين تتراوح التزاماتهم الضريبية بين 30,000 و150,000 كرونة تشيكية، يدفعون دفعات بنسبة 40٪ على دفعتين: الأولى بحلول 15 يونيو والثانية بحلول 15 ديسمبر.
• المكلفون الذين تتجاوز التزاماتهم الضريبية 150,000 كرونة تشيكية، يدفعون دفعات بنسبة 25٪ من آخر التزام ضريبي معروف على أربع أقساط: 15 مارس، 15 يونيو، 15 سبتمبر، و15 ديسمبر.

الضريبة الموحدة للعاملين لحسابهم الخاص

شروط تطبيق الضريبة الموحدة

يمكن للعاملين لحسابهم الخاص اختيار الضريبة الموحدة إذا لم يتجاوز الدخل الخاضع للضريبة من النشاط المستقل 1,000,000 كرونة تشيكية، ولم يتجاوز إجمالي الدخل من رأس المال والإيجار والمصادر الأخرى 15,000 كرونة تشيكية. لا يجب أن يكونوا دافعين لضريبة القيمة المضافة ولا مشاركين في شراكات عامة أو محدودة.

مقدار وتكرار دفع الضريبة الموحدة

• التأمين الصحي: 2,393 كرونة تشيكية
• تأمين التقاعد: 2,976 كرونة تشيكية
• ضريبة الدخل: 100 كرونة تشيكية، بمجموع 5,469 كرونة تشيكية شهريًا

معلومات خاصة لمجموعات مختلفة من الموظفين والمكلفين في جمهورية التشيك

كيفية الطعن في التقييم الضريبي

التنظيم التشريعي: قانون ضريبة الدخل؛ قانون الضرائب في جمهورية التشيك

الطعن: يتم تقديم الطعن مباشرة إلى مفتشية الضرائب التي أصدرت القرار.

تحديد الاختصاص: ما لم ينص القانون المتعلق بإجراءات الضرائب على خلاف ذلك، يتم تحديد إدارة الضرائب المختصة بالطعن وفقًا لمقر أو عنوان الإقامة المسجل لدافع الضرائب.

يتم فرض ضريبة الدخل على الشركات في جمهورية التشيك على دخل الشركات المقيمة والمنشآت الدائمة للشركات الأجنبية. وتشمل أيضًا حصص الأرباح لشركاء الشركات في الشراكات العامة والشراكات المحدودة.

الضرائب على المقيمين وغير المقيمين

الشركات المقيمة: تلتزم بدفع ضريبة دخل الشركات (CIT) على جميع الدخل العالمي.

الشركات غير المقيمة: تلتزم بدفع ضريبة CIT على الدخل المكتسب داخل جمهورية التشيك فقط.

معدلات الضرائب

المعدل القياسي: 21٪ للفترات الضريبية التي تبدأ في عام 2024. بالنسبة للفترات السابقة، كان المعدل 19٪.

معدل خاص على توزيعات الأرباح: يتم فرض ضريبة بنسبة 15٪ على توزيعات الأرباح التي يتلقاها المقيمون في جمهورية التشيك من غير المقيمين، إذا لم يكن هناك إعفاء.

صناديق الاستثمار وصناديق التقاعد: يتم تطبيق معدل 5٪ على بعض صناديق الاستثمار الخاصة؛ وصناديق التقاعد تخضع لضريبة 0٪.

ضريبة الأرباح الاستثنائية

يقدم المستند زيادة مؤقتة بنسبة 60٪ على ضريبة الدخل للبنوك الكبيرة والشركات في قطاع الطاقة، حيث يتم تحديد الأرباح الزائدة الخاضعة للضريبة على أنها زيادة بنسبة 20٪ من متوسط قاعدة ضريبة الدخل للأعوام 2018-2021. وبالتالي، يتم فرض الضريبة على الأرباح بنسبة إجمالية 79٪، أو 81٪ في عامي 2024 و2025.

علاوة على ذلك، تهدف هذه الإجراءات المتعلقة بضريبة الشركات إلى تنظيم الأنشطة المالية للشركات في جمهورية التشيك من منظور محلي وعالمي.

الضريبة الدنيا بموجب الركيزة 2 في جمهورية التشيك

قامت قوانين جمهورية التشيك بتنفيذ قواعد GloBE التي تشمل ما يلي:

1. القاعدة الأساسية: قاعدة شمول الدخل (Income Inclusion Rule)، والتي ستطبق اعتبارًا من 31 ديسمبر 2023، حيث يُعرف دخل المجموعات متعددة الجنسيات بأنه أقل من المستوى الأدنى للضريبة.
2. قاعدة الدفع منخفض الضريبة (Undertaxed Payment Rule)، والتي ستطبق اعتبارًا من 31 ديسمبر 2024، لمنع تحويل القاعدة إلى الدول ذات معدلات الضرائب المنخفضة.

اعتبارًا من 31 ديسمبر 2023، يتم تحديد الحد الأدنى لضريبة القيمة المضافة عند 15٪، لضمان أن تكون الضريبة متساوية لجميع أنواع الجهات الاقتصادية في البلاد.

تطبيق الركيزة 2 وشروطها

تنطبق قواعد الركيزة الثانية على مجموعة الشركات التي تشكل مجموعة شركات متعددة الجنسيات لها مصالح تجارية في جمهورية التشيك. تصبح هذه القواعد سارية إذا تجاوزت إيرادات المجموعة الحد الأدنى البالغ 750 مليون يورو وفقًا للبيانات المالية الموحدة التي أُعدت لمدة سنتين على الأقل من آخر أربع سنوات مالية قبل السنة التي نشأت فيها مسؤولية التقرير.

أحكام إضافية

• CbCR: ملاذ آمن مؤقت للتقارير على أساس كل دولة على حدة، حيث يمكن للشركات الحصول على بعض التخفيف المؤقت من متطلبات التقرير كجزء من تبني القواعد الجديدة.
• UTPR Safe Harbours وQDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) Safe Harbour: توفر شروطًا يمكن بموجبها تجنب الازدواج الضريبي أو التخفيض الضريبي للشركات الخاضعة لقواعد الركيزة 2، مع أحكام انتقالية أكثر مرونة.

تساعد هذه الإجراءات على دعم القاعدة الضريبية وتشكيل نظام ضريبي غير استغلالي فيما يخص الشركات متعددة الجنسيات، مما يمنع تآكل القاعدة الضريبية وهروب الأرباح من البلاد.

الإقامة الضريبية في جمهورية التشيك

في جمهورية التشيك، تعتبر حالة الإقامة الضريبية أمرًا حاسمًا في تحديد نطاق الضرائب:

• المقيمون ضريبيًا يُفرض عليهم الضريبة على الدخل العالمي.
• غير المقيمين ضريبيًا يُفرض عليهم الضريبة فقط على الدخل الناتج من مصادر في جمهورية التشيك.

تشمل معايير الإقامة الضريبية ما يلي:

• الإقامة في جمهورية التشيك لمدة لا تقل عن 183 يومًا في السنة الميلادية.
• الإقامة الدائمة أو عنوان في جمهورية التشيك.

الالتزامات الضريبية للأفراد

تتوافق الفترة الضريبية للأفراد مع السنة الميلادية. وتشمل العلاقة بين الموظف وصاحب العمل الالتزامات الضريبية والتأمينية التالية:

للمقيمين ضريبيًا:

1. ضريبة الدخل الشخصي:
   • الشرائح الضريبية تصاعدية، 15٪ و23٪.
   • يطبق معدل 23٪ على الدخل الفائق (super-gross) الذي يتجاوز CZK 1,867,728.
2. مساهمات الضمان الاجتماعي:
   • 6.5٪ من راتب الموظف الإجمالي يجب دفعها بواسطة الموظف نفسه.
   • يُطبق حد أقصى يساوي 48 راتبًا متوسطًا أو CZK 1,867,728 في عام 2022.
   • يُفرض بمعدل 4.5٪ من الراتب الإجمالي بدون حد أقصى.

التزامات صاحب العمل:

يجب على أصحاب العمل أيضًا خصم ودفع الضرائب والمساهمات ذات الصلة من رواتب الموظفين. وهذا يشمل ليس فقط ضريبة الدخل، بل أيضًا مساهمات الضمان الاجتماعي والتأمين الصحي.

توضح هذه القواعد بوضوح المسؤولية بين المقيمين وغير المقيمين بشأن الضرائب، موضحة توقعات صاحب العمل فيما يتعلق بدفع الضرائب ومساهمات الضمان الاجتماعي في جمهورية التشيك.
الضرائب على الفوائد

نسبة الضريبة المقتطعة عند المصدر: الفوائد المدفوعة للخارج على القروض الأجنبية تُفرض بنسبة 15٪. إذا كان يمكن تطبيق اتفاقية منع الازدواج الضريبي، فقد يتم تخفيض هذه النسبة أو إعفاؤها بالكامل.

توجيه الفوائد والعوائد الأوروبي: يمكن أن تُعفى الفوائد المدفوعة بين الشركات المرتبطة داخل الاتحاد الأوروبي من الضرائب بموجب هذا التوجيه، والذي تم دمجه في القانون التشيكي.

التطبيق العملي

الشركات التي تدفع توزيعات الأرباح أو الفوائد: تحتاج إلى أن تكون على دراية كاملة بالقواعد والشروط المتعلقة بكل معاملة لتحديد معدل الضريبة المناسب وما إذا كانت هناك أي إعفاءات أو تخفيضات متاحة.

المكلفون الذين يتلقون توزيعات الأرباح أو الفوائد: التأكد من الالتزام بالقوانين الوطنية والدولية فيما يتعلق بتقديم الإقرارات الضريبية والدفع في الوقت المناسب وبشكل صحيح.

تهدف هذه الإجراءات الضريبية إلى تحقيق توازن مناسب بين فرض الضرائب على الدخل الأجنبي وتعزيز الأعمال والاستثمار عبر الحدود.

الضرائب على حقوق الملكية الفكرية في جمهورية التشيك

تضمن هذه التدابير فرض الضرائب بشكل صحيح على دخل الملكية الفكرية بالنظر إلى الطابع الدولي للشركات والاتفاقيات بين الدول.

المعاملات الشركاتية العابرة للحدود – تنظيم الضرائب في جمهورية التشيك

تقييد خصم الفوائد

نسبة الدين إلى حقوق الملكية:

• حدود نسبة الدين إلى حقوق الملكية: الحد الأقصى للبنوك وشركات التأمين هو 6:1؛ للشركات الأخرى 4:1. الفوائد التي تتجاوز هذه الحدود لا تُعتبر خصمًا ضريبيًا.
• الحد العام لخصم الفوائد: الحد الأقصى 30٪ من EBITDA (الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والاستهلاك المخصص المعدل للوضع الضريبي).
• ينطبق على الفوائد على تمويل الديون التي تتجاوز 80 مليون كرونة تشيكية سنويًا.

تسعير التحويل (Transfer Pricing)

تراقب السلطات الضريبية عن كثب أسعار التحويل مع الأطراف المرتبطة.

يجب أن تتوافق الأسعار مع شروط السوق (“مبدأ السعر العادل”).

في حالة عدم الامتثال، يمكن فرض تعديلات على الأساس الضريبي والغرامات.

الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC)

قد يتم فرض ضريبة على أرباح الشركات التابعة الأجنبية على الشركة الأم التشيكية إذا اعتبرت الشركة التابعة شركة خاضعة للرقابة (CFC).

تُعتبر الشركة CFC إذا:

• لا تمارس أنشطة تجارية كبيرة
• تحقق جميع أو معظم دخلها بشكل سلبي
• تدفع ضرائب أجنبية أقل من نصف الضريبة المحتملة في جمهورية التشيك

المقر الضريبي

يتم اعتبار الشركات التي يتم التحكم فيها من جمهورية التشيك أو لديها مكان الإدارة الفعلي في جمهورية التشيك مقيمة ضريبيًا وتخضع للضريبة على دخلها العالمي.

مدفوعات الحقوق

الفوائد والحقوق المتعلقة بدفع مقابل استخدام الملكية الفكرية المدفوعة إلى الخارج عادة ما تخضع للضريبة المقتطعة عند المصدر بنسبة 15٪، والتي قد يتم تخفيضها أو إلغاؤها بموجب المعاهدات الدولية.

توصيات للشركات

خطط بهيكلة رأس المال والتمويل بعناية لتلبية المتطلبات الضريبية بأقل التزامات ممكنة.

راجع أسعار التحويل دوريًا واحتفظ بالوثائق ذات الصلة لتبرير الأسعار في المعاملات مع الأطراف المرتبطة.

فيما يتعلق بالمعاملات الأجنبية، بالنظر إلى توجيهات الاتحاد الأوروبي والمعاهدات الضريبية الثنائية، من الممكن تجنب الازدواج الضريبي وتقليل المخاطر الضريبية.

الضرائب والجمارك للتجارة الدولية في جمهورية التشيك