ضريبة مالطا على العملات المشفرة

في الوقت الحالي، يتعين على الشركات المالطية التي تقوم بأنشطة تتضمن تقنية السجلات الموزعة (DLT) دفع نفس أنواع الضرائب التي تدفعها أي شركة أخرى. يمكنها أيضًا الاستفادة من الإعفاءات والحوافز الضريبية، فضلاً عن الاستفادة من الشبكة الواسعة لمتفقيات إلغاء الازدواج الضريبي في مالطا.

قد تكون الشركات المالطية التي تعمل في مجال العملات الرقمية ملزمة بدفع الضرائب التالية:

• ضريبة الدخل الشركات (CIT) – 35%
• ضريبة القيمة المضافة (VAT) – 18%
• الطابع المالي (SD) – 2-5%
• مساهمات الضمان الاجتماعي (SSC) – تتفاوت حسب عمر الموظف، راتبه، وشروط أخرى

تُدار الضرائب بواسطة مفوض الإيرادات (CFR) الذي أصدر إرشادات تحدد تطبيق ضريبة الدخل، والطابع المالي، وضريبة القيمة المضافة على الأنشطة التي تشمل أصول DLT. القاعدة الأساسية هي أن تعامل ضريبة القيمة المضافة والطابع المالي وضريبة الدخل لأي أصل DLT يعتمد على الغرض الذي يستخدم من أجله الأصل، وليس على فئة الأصل.

ومع ذلك، لأغراض الضرائب، تُقسم أصول DLT إلى الفئات التالية:

• العملات – العملات الرقمية، التي تشكل بشكل وظيفي النظير التشفيري للنقود التقليدية (تم إنشاؤها لتستخدم كوسيلة للدفع أو وسيلة للتبادل، أو تعمل كأداة لحفظ القيمة)
• التوكنات المالية – مماثلة للأسهم، والسندات، والوحدات في خطط الاستثمار الجماعي أو المشتقات
• التوكنات المفيدة – القيمة أو التطبيق مقيد بالحصول على السلع أو الخدمات إما فقط ضمن منصة DLT التي تم إصدارها عليها أو ضمن شبكة محدودة من منصات DLT

عادةً ما يتزامن السنة المالية مع السنة التقويمية، ولكن في ظل ظروف معينة، يمكن للشركات أيضًا اختيار تغيير التواريخ عن طريق تقديم طلب كتابي إلى CFR.

من أجل ضمان حساب دقيق للدخل الخاضع للضريبة والخصومات المسموح بها، يجب على جميع الشركات المالطية الحفاظ على سجلات دقيقة للإيرادات والنفقات كما هو محدد في المادة 19 من قانون إدارة ضريبة الدخل.

ضريبة الدخل الشركات

يتعين على الشركات المسجلة في مالطا دفع ضريبة الدخل الشركات على دخلها العالمي. تُنظم الأنشطة المتعلقة بأصول DLT بموجب أحكام قانون ضريبة الدخل الحالي وتُحلل بالإشارة إلى طبيعة النشاط، حالة الأطراف، والحقائق والظروف المحددة للحالة المعينة.

مبادئ نظام ضريبة الدخل:

• تُحدد قيمة الضرائب للمعاملات مع أصول DLT بالإشارة إلى القيمة السوقية لأصل DLT؛ يمكن تحديد القيمة السوقية إما من قبل السلطة المالطية المعنية أو بالإشارة إلى السعر المعلن المتوسط في البورصات الموثوقة
• يجب الحفاظ على سجلات دقيقة ومناسبة للمعاملات مع أصول DLT في جميع الأوقات؛ القيم المعبر عنها بالعملات الرقمية تُحوّل إلى عملة تقريرية يتم تقديم بياناتها المالية بها
• تُعتبر المدفوعات التي تتم أو تُستلم بالعملات الرقمية كمدفوعات بأي عملة أخرى لأغراض ضريبة الدخل (على سبيل المثال، بالنسبة للشركات التي تدفع الرواتب أو تقبل المدفوعات مقابل المنتجات أو الخدمات بالعملات الرقمية، تظل مبادئ الضرائب العامة سارية)

أمثلة على تطبيق مبادئ الضرائب العامة على المعاملات مع أصول DLT:

• تُعتبر الأرباح الناتجة عن أنشطة تبادل العملات كأرباح من أعمال تبادل العملات التقليدية وتُعتبر عائدات بيع العملات المحتفظ بها كاحتياطي تجاري ضمن الأعمال كدخل عادي
• تُعامل الأرباح التي يحصل عليها مالك التوكنات المالية من ممتلكاته، مثل المدفوعات المكافئة للأرباح، الفوائد، المكافآت، وما إلى ذلك، بالعملات الرقمية أو بأي عملة أخرى كدخل
• تعتمد القدرة على فرض الضرائب على نقل التوكنات المالية أو المجتمعية على ما إذا كان النقل هو معاملة تجارية أو نقل رأس المال الثابت
• إذا كان النقل هو معاملة تجارية، فإن الدفع يُعتبر استلامًا في حساب الإيرادات
• تُطبق قواعد ضريبة الدخل العادية وبناءً على ذلك، يجب أن تُعامل الأرباح من بيع التوكنات التي كان من المفترض أن يتم الحصول عليها بقصد إعادة بيعها لتحقيق ربح أو من الأنشطة المربحة كأرباح تجارية
• إذا لم يكن نقل التوكنات المالية معاملة تجارية، فيجب تحديد ما إذا كان يمكن التعامل معها كأوراق مالية خاضعة لقوانين ضريبة الأرباح الرأسمالية بموجب القسم 5 من قانون ضريبة الدخل
• رأس المال الذي يتم جمعه من العرض الأولي لا يُعتبر دخل المُصدر، وإصدار توكنات جديدة لا يُعتبر نقلاً لأغراض فرض ضريبة الأرباح الرأسمالية
• الأرباح أو العائدات المشتقة من تقديم الخدمات أو المنتجات لحاملي التوكنات تُعتبر دخلًا

عند حساب المبالغ الخاضعة للضريبة، من المهم أن نتذكر أن النظام الضريبي المالطي يسمح لكل شركة تعمل في الأنشطة المتعلقة بأصول DLT بالاستفادة من أكثر من 70 اتفاقية دولية لإلغاء الازدواج الضريبي، مما يضمن عدم فرض ضريبة مرتين على الدخل الناتج من الأنشطة الرقمية.

ضريبة القيمة المضافة

في الوقت الحالي، توفر إرشادات ضريبة القيمة المضافة للعملات، التوكنات المالية والمجتمعية والعروض الأولية. تُحلل الأنشطة المتعلقة بأصول DLT وفقًا لطبيعتها، حالة الأطراف، والحقائق والظروف المحددة للحالة المعينة.

القوانين التالية تنطبق على الشركات العاملة في مجال DLT:

• قانون ضريبة القيمة المضافة (Cap 406، قوانين مالطا)
• توجيهات الاتحاد الأوروبي لضريبة القيمة المضافة (2006/112/EC)
• الأحكام والقانون القضائي لمحكمة العدل التابعة للاتحاد الأوروبي (EU) التي تنطبق على المعاملات المحددة

إذا كان مكان تسليم السلع أو الخدمات ليس في مالطا، تُطبق قواعد الولاية القضائية ذات الصلة الأخرى. في حالة تقديم خدمات إلكترونية للعملاء المقيمين في الاتحاد الأوروبي، قد تسجل الشركة وتحتسب ضريبة القيمة المضافة لدولة أخرى في الاتحاد الأوروبي بموجب نظام Mini One Stop Shop (MOSS).

دليل العملات:

• إذا كانت الأداة تعمل كوسيلة دفع مقبولة من قبل بعض المشغلين، تُعامل كالنقود التقليدية لأغراض تطبيق ضريبة القيمة المضافة، مما يعني أن تبادل العملات الرقمية لعملات أخرى أو للنقود التقليدية معفى من ضريبة القيمة المضافة
• خدمات مقدمي محافظ العملات الرقمية معفاة من ضريبة القيمة المضافة عندما تكون مرتبطة بوضوح بتفويض المستخدمين للاحتفاظ واستخدام العملات الرقمية
• التعدين التشفيري نفسه لا يقع ضمن نطاق ضريبة القيمة المضافة إذا لم يكن هناك متلقي، ولكن إذا تم دفع مدفوعات لمقدمي خدمات التعدين الرقمي مقابل إجراءات مثل التحقق من المعاملات، تُطبق نسبة ضريبة القيمة المضافة القياسية
• تُفرض ضريبة القيمة المضافة على منصات تبادل العملات الرقمية عندما تفرض رسومًا على المستخدمين مقابل خدماتها (مثل فرض رسوم معاملات أو عمولات)

القوانين التالية لضريبة القيمة المضافة تنطبق على التوكنات:

• إذا تم إصدار التوكنات المالية فقط لغرض جمع رأس المال، فهي غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة لأنها لا تمثل تقديم منتجات أو خدمات
• إذا كان التوكن المفيد يُميز كقيمة قسيمة (تصدر لتبادلها بمنتجات أو خدمات معينة مقدمة من مزود معروف)، فإنها عادةً ما تكون خاضعة لضريبة القيمة المضافة

يجب النظر في العروض الأولية على النحو التالي:

• إذا قام المستثمرون بتحويل أموالهم لتمويل المشروع وفي هذه المراحل لا يتم تقديم منتجات أو خدمات محددة، فإن ضريبة القيمة المضافة لا تُفرض
• إذا كانت التوكنات المصدرة تمنح حقوقًا لمنتجات أو خدمات يمكن التعرف عليها، فإن مثل هذه الأنشطة تخضع لضريبة القيمة المضافة

 

الطابع المالي

إذا كانت التحويلات تتضمن أصول DLT التي لها نفس خصائص الأوراق المالية القابلة للتداول كما هو محدد في قانون الطابع المالي على الوثائق والتحويلات (DDTA)، فإنها تكون عادةً خاضعة للطابع المالي. ومع ذلك، يجب تحليل كل معاملة بشكل فردي من خلال النظر في طبيعة وظروف الأنشطة وملف الأطراف المعنية.

كيف أدفع الضرائب على العملات الرقمية في مالطا في 2024؟

في عام 2024، تواصل مالطا بناء سمعتها كواحدة من المراكز الرائدة في مجال العملات الرقمية وتقنية blockchain، بفضل نهجها التقدمي في تنظيم وفرض الضرائب على دخل العملات الرقمية. من المهم فهم القوانين الضريبية المحلية والالتزامات من أجل إدارة الشؤون المالية بشكل فعال وتجنب العقوبات المحتملة بسبب عدم الامتثال الضريبي. فيما يلي نظرة عامة على عملية دفع الضرائب على دخل العملات الرقمية في مالطا.

أساسيات فرض الضرائب على العملات الرقمية في مالطا

في مالطا، تُخضع العملات الرقمية والدخل الناتج عنها لقوانين الضرائب العامة، ولكن هناك بعض الخصائص المتعلقة بتصنيف هذا الدخل. قد يُعامل الدخل كأرباح رأسمالية أو دخل تجاري، حسب الحالة.

ضريبة الأرباح الرأسمالية

إذا تم الاحتفاظ بالعملات الرقمية كاستثمار وتم تحقيق ربح من بيعها، قد يكون هذا الربح خاضعًا لضريبة الأرباح الرأسمالية. ومع ذلك، من المهم أن نلاحظ أن بعض أنواع معاملات العملات الرقمية في مالطا قد لا تخضع لضريبة الأرباح الرأسمالية، مما يجعل من الضروري استشارة متخصص ضريبي لتحديد المسؤولية الضريبية.

ضريبة الدخل

يمكن اعتبار الدخل الناتج عن الأنشطة المتعلقة بالعملات الرقمية مثل التعدين أو التداول كدخل تجاري ويخضع لمعدل ضريبة الدخل القياسي. معدل ضريبة الدخل على الشركات في مالطا هو 35٪، ولكن بفضل نظام استرداد الأسهم، يمكن تقليص معدل الضريبة الفعلي بشكل كبير.

تصريح الدخل ودفع الضرائب

يتعين على المكلفين تقديم تصريح سنوي بدخلهم من العملات الرقمية. من المهم الحفاظ على سجلات مفصلة لجميع معاملات العملات الرقمية لضمان التصريح الدقيق والامتثال للالتزامات الضريبية.

ضريبة القيمة المضافة والعملات الرقمية

وفقًا للإرشادات الأوروبية، فإن المعاملات التي تستبدل العملة التقليدية بالعملات الرقمية والعكس بالعكس معفاة من ضريبة القيمة المضافة. يتم تطبيق هذه القاعدة أيضًا في مالطا، مما يجعل معاملات العملات الرقمية أكثر جاذبية لرجال الأعمال والمستثمرين.

التوصيات

• استشارة الخبراء: نظرًا لتعقيد التشريعات الضريبية وخصوصيتها المتعلقة بالعملات الرقمية في مالطا، يُوصى بشدة بالحصول على مشورة مهنية. سيساعدك متخصص ضريبي مؤهل في تحديد وضعك الضريبي، تصنيف الدخل والالتزامات الضريبية ذات الصلة.
• احتفظ بسجلات مفصلة: الحفاظ بدقة على سجلات جميع معاملاتك بالعملات الرقمية سيسهل تصريح الدخل وحساب الضرائب. قم بتضمين تواريخ المعاملات، الأحجام، أسعار الصرف إلى عملة الشراء والبيع، وأي نفقات مرتبطة بالدخل.
• استكشاف الحوافز الضريبية: تقدم مالطا عددًا من الحوافز الضريبية للاستثمار في التكنولوجيا المبتكرة، بما في ذلك العملات الرقمية وblockchain. استكشف الفرص لتحسين عبءك الضريبي باستخدام هذه الحوافز.

الخاتمة

تعتبر الضرائب على دخل العملات الرقمية في مالطا عملية معقدة تتطلب فهم القوانين الضريبية المحلية والحفاظ على سجلات دقيقة للمعاملات المالية. بينما يوفر القانون المالطي بيئة جذابة للاستثمارات والأعمال في العملات الرقمية، من المهم الامتثال لجميع متطلبات الضرائب والالتزامات. سيجنبك الامتثال الضريبي من العقوبات المحتملة، ويضمن أيضًا استدامة عملك على المدى الطويل. يمكن أن يساعدك التحدث إلى المستشارين الضريبيين المحترفين في التنقل في تعقيدات نظام الضرائب في مالطا، مما يعظم فوائدك المالية ويقلل المخاطر.

جدول بمعدلات الضرائب الرئيسية في مالطا لعام 2024. يتضمن هذا الجدول معدلات ضريبة الدخل الشخصي، ضريبة الشركات، ضريبة القيمة المضافة، وذكر لضريبة الأرباح الرأسمالية المطبقة على دخل العملات الرقمية.

يقدم هذا الجدول نظرة عامة عامة على معدلات الضرائب في مالطا. ومع ذلك، من المهم أن نتذكر أن قوانين الضرائب عرضة للتغيير وهناك استثناءات وخصومات قد تنطبق اعتمادًا على الظروف والأنشطة المحددة.

 

فريق Regulated United Europe (RUE) سعيد بتقديم مشورة ضريبية مخصصة لكل من يهتم بإدارة شركة تشفير في مالطا، ولتمييز نفسه في السوق. يمكننا أيضًا إرشادك من خلال عملية تأسيس الشركات وترخيص التشفير في مالطا، وكذلك تقديم خدمات المحاسبة المالية. سيكون محامونا ذوو الخبرة سعداء بتعريفك بجميع تنظيمات العملات الرقمية في مالطا.

كما يقدم المحامون من Regulated United Europe الدعم القانوني لمشاريع التشفير ويساعدون في التكيف مع لوائح MICA.