ضريبة العملة المشفرة في ليتوانيا

إذا كنت تبحث عن ولاية صديقة للعملات الرقمية، فإن ليتوانيا قد تكون الخيار الصحيح ليس فقط بسبب استجابتها السريعة لصناعة البلوكشين المتنامية بسرعة، ولكن أيضًا بسبب نظام الضرائب الفعال. حاليًا، تحتل ليتوانيا المرتبة السادسة في مؤشر التنافسية الدولية في الضرائب. وهذا يشير إلى عبء ضريبي منخفض على الاستثمار التجاري وحياد كافٍ بفضل نظام ضريبي منظم جيدًا.

الضرائب الرئيسية في ليتوانيا تُدار أساسًا بواسطة مديرية الضرائب الحكومية، على الرغم من أن المساهمات في نظام الضمان الاجتماعي الحكومي تُدار بواسطة مجلس صندوق الضمان الاجتماعي الحكومي (أو SoDra). سنة الضريبة تمتد من 1 يناير إلى 31 ديسمبر.

في الوقت الحالي، لم تفرض السلطات الوطنية أي ضرائب محددة على العملات الرقمية، ولكن الأنشطة المتعلقة بالعملات الرقمية مثل التعدين، العرض الأولي، الشراء، البيع، الوساطة، والدفع بالعملات الرقمية للمنتجات أو الخدمات، تخضع للنظام الضريبي الحالي. يجب تسجيل جميع هذه المعاملات باليورو.

لتسهيل الأمور على شركات العملات الرقمية، نشرت مديرية الضرائب الحكومية وثيقة تشرح نظام الضرائب المشفر. لأغراض الضرائب، تعتبر العملة الافتراضية أداة تشبه في خصائصها بيتكوين، إيثريوم، بولسيشن ولايتكوين. ومع ذلك، التعريف ليس محددًا بدقة وقد يتضمن علامات مختلفة.

في هذه الحالة، لا يوجد تعريف صارم للتوكنات أيضًا، ولكن عادةً ما تعني أداة صادرة من خلال عرض أولي (ICO) عبر البلوكشين. يعتمد نظام الضرائب على نوع التوكن. في الممارسة العملية، هناك نوعان من التوكنات الخاضعة للضرائب:

• توكنات الأمان لها خصائص تتعلق بالأوراق المالية وتمنح حامليها حقوقًا مثل الحق في إدارة شركة أو الحق في حصة من الأرباح، إلخ.
• توكنات الاستخدام تمنح حامليها الحق في الحصول على منتج أو خدمة محددة في المستقبل مقابل هذه التوكنات

هذا لا يعني أن جميع التوكنات يمكن أن تتأهل كإحدى هاتين الفئتين، لذلك يظهر النوع الثالث غير المؤكد من العملات الرقمية بسلطة. بالإضافة إلى ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه عندما يتعلق الأمر بالاعتراف بالعملات الرقمية كأنواع محددة من التوكنات، فإن قرار مديرية الضرائب الحكومية قد لا يتطابق بالضرورة مع الاستنتاج الصادر عن بنك ليتوانيا. على سبيل المثال، حيث لا يعترف بنك ليتوانيا بتوكن كضمان، قد يُعتبر التوكن ضامنًا لجميع أو بعض الأغراض الضريبية.

بناءً على خصائص أنشطتك الرقمية، قد تكون شركتك خاضعة لدفع الضرائب التالية:

• ضريبة دخل الشركات (CIT) – 15%
• ضريبة القيمة المضافة (VAT) – 21%
• الضمان الاجتماعي الحكومي (SSI) – من 21%
• ضريبة الاستقطاع (WHT) – 15%

ضريبة دخل الشركات

تعد ضريبة دخل الشركات في ليتوانيا من الأدنى في الاتحاد الأوروبي. في هذه الحالة، ينطبق ذلك على الإيرادات التي يحققها حاملو تراخيص التشفير في ليتوانيا. يمكن للدافعين للضرائب أيضًا الحصول على عدد من الفوائد (مثلًا، فيما يتعلق بمشاريع البحث والتطوير).

بالإضافة إلى ذلك، يتم فرض ضريبة بنسبة 0% على الشركات التي لا يتجاوز عدد موظفيها المسجلين 10 أشخاص والدخل خلال فترة الضريبة 300,000 يورو في فترة الضريبة الأولى، وضريبة بنسبة 5% على الفترات الضريبية التالية، باستثناء الحالات المنصوص عليها في قانون ضريبة دخل الشركات.

لأغراض تطبيق ضريبة دخل الشركات بناءً على طبيعة المعاملات والآثار الاقتصادية، تُعترف العملات الرقمية كأصول قصيرة الأجل يمكن استخدامها كوسيلة لدفع المنتجات والخدمات أو تُحتفظ بها للبيع.

أمثلة على تطبيق ضريبة الشركات:

• التعدين غير خاضع للضريبة، ولكن بيع العملات الرقمية خاضع للضريبة
• توكنات الأمان معفاة من الضريبة
• الأموال التي يتم جمعها خلال ICO غير خاضعة للضريبة عندما يكون للتوكنات الصادرة خلال ICO خصائص أوراق مالية
• يجب تضمين الأموال المستلمة خلال ICO لتوكنات الأمان في الدخل الخاضع للضريبة فقط إذا لم يقم مُصدر التوكن بأي التزامات أو كان مقدار الالتزامات أقل من مقدار الأموال التي تم جمعها

يعتمد تطبيق ضريبة دخل الشركات أيضًا على حالة إقامة الشركة. تعتبر الشركة مقيماً ضريبيًا في ليتوانيا إذا كانت مسجلة هناك وفقًا للقانون الليتواني.

تكون الشركات المقيمة المشفرة ملزمة بدفع ضريبة دخل الشركات على جميع الدخل الذي تتلقاه داخل وخارج ليتوانيا. ومع ذلك، لا يتم فرض ضريبة على الدخل الناتج عن الأنشطة الاقتصادية التي تقوم بها شركة التشفير الليتوانية من خلال البعثات الدائمة الموجودة في إحدى دول المنطقة الاقتصادية الأوروبية أو في بلد لديها اتفاق بشأن القضاء على الازدواج الضريبي، إذا كان هذا الدخل خاضعًا للضريبة بنفس الطريقة في تلك الدول.

يجب على الشركات غير المقيمة المشفرة دفع ضريبة دخل الشركات فقط في الحالات التالية: 1) للدخل الناتج عن الأنشطة الاقتصادية التي تُجرى من خلال المنشآت الدائمة الموجودة في ليتوانيا، 2) الدخل المكتسب في دول أجنبية نتيجة للأنشطة الاقتصادية التي تقوم بها شركة أجنبية من خلال التمثيلات الدائمة الموجودة في ليتوانيا، 3) الدخل المكتسب في شركة ليتوانية، باستثناء التمثيلات الدائمة، الموجودة في ليتوانيا.

ضريبة القيمة المضافة

عادةً، يجب على شركة التشفير تسجيل نفسها كدافع لضريبة القيمة المضافة إذا كانت تقدم منتجات أو خدمات خاضعة للضريبة في ليتوانيا وعندما يتجاوز حجم مبيعاتها السنوي الخاضع للضريبة 45,000 يورو.

من حيث ضريبة القيمة المضافة، تعتبر العملات الرقمية وسيلة للدفع (مثل المال التقليدي – اليورو، الدولار، إلخ)، وتعريفها لأغراض ضريبة القيمة المضافة لا يعتمد على رأي بنك ليتوانيا. إذا اعترف الطرف الآخر بالعملة الرقمية كبديل قانوني للدفع، فيجب معاملتها كوسيلة تسوية تعاقدية لأغراض ضريبة القيمة المضافة، ويجب التعامل مع المعاملات المتعلقة بها كمعاملات مالية.

الاختلاف الكبير بين معالجة العملات الرقمية لأغراض ضريبة القيمة المضافة ومعالجتها لأغراض ضريبة دخل الشركات هو أن العملات الرقمية لا تُعتبر أبدًا أصولًا قصيرة الأجل لأغراض ضريبة القيمة المضافة.

أمثلة على تطبيق ضريبة القيمة المضافة:

• التعدين غير خاضع لضريبة القيمة المضافة ما لم يكن هناك علاقة بين المورد والعميل عندما يدفع المنقب مقابل المنتجات أو الخدمات المقدمة في ليتوانيا
• بيع خدمات متعلقة بالتشفير (مثل الإحالات المدفوعة إلى منصات أخرى)، خاضع لضريبة القيمة المضافة
• الإيرادات المستلمة من تقديم خدمات تبادل العملات الرقمية معفاة من ضريبة القيمة المضافة لأنها تعادل معالجة المال التقليدي
• للشركة التي تقدم خدمات لتبادل العملات الرقمية في ليتوانيا الحق في تحصيل ضريبة القيمة المضافة على هذه الخدمات إذا كان المشتري (العميل) خاضعًا للضريبة
• التوكنات الصادرة خلال ICO معفاة من ضريبة القيمة المضافة، حيث أن العملية تعادل إصدار الأسهم

تتطابق فترة الضريبة القياسية مع الشهر الميلادي، ولكن يمكن للشركة طلب أن تتطابق فترة الضريبة مع الربع الميلادي إذا لم يتجاوز حجم مبيعاتها من النشاط الاقتصادي 300,000 يورو في السنة الميلادية السابقة.

الضمان الاجتماعي الحكومي

تكون أي شركة تعمل في الأنشطة المتعلقة بالعملات الرقمية وتوظف أشخاصًا ملزمة بدفع الضمان الاجتماعي الحكومي، والذي هو جزء من الضرائب على الرواتب. لا يمكن للموظف أن يبدأ العمل حتى يتم تسجيله في مكتب الضرائب الاجتماعية من خلال تقديم نموذج 1-SD المصمم للإخطار ببداية الدخل الاجتماعي الشخصي. يجب إتمام ذلك في موعد أقصاه يوم قبل بدء العمل.

بينما يتم حجب 19.5% من الموظفين، يُطلب من صاحب العمل دفع 1.61%-2.49% والتي تُحسب بالإضافة إلى الراتب الإجمالي المتفق عليه. في حالة العقود ذات المدة المحددة، يمكن زيادة مساهمات صاحب العمل إلى 2.49%.

يجب دفع تقارير ومساهمات الضمان الاجتماعي الحكومي بحلول 15 من الشهر التالي، أو في أول يوم عمل منتظم قبل ذلك، إذا لم يكن اليوم 15 يوم عمل منتظم.

فريق Regulated United Europe (RUE) سعيد بتقديم استشارات ضريبية شاملة لكل من يهتم بتحسين ضرائبه في ليتوانيا. يمكننا أيضًا إرشادك خلال تكوين الشركة، وتقديم معلومات عن جميع اللوائح الخاصة بالعملات الرقمية في ليتوانيا و عملية الترخيص بالعملات الرقمية في ليتوانيا، بالإضافة إلى تقديم خدمات المحاسبة المالية. يرجى النقر هنا لحجز استشارة مخصصة.

الضرائب على العملات الرقمية في ليتوانيا في عام 2023

قامت ليتوانيا مؤخرًا بتحديث قواعد العملات الرقمية ولكن لم تقم بإجراء تغييرات كبيرة على الضرائب والتقارير المطبقة، باستثناء متطلبات المدراء التنفيذيين لشركات العملات الرقمية الليتوانية الذين يتعين عليهم الآن أن يكونوا مقيمين دائمين في ليتوانيا وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي الليتواني. بخلاف ذلك، لا تزال شركات العملات الرقمية الليتوانية خاضعة لدفع الضرائب العامة والامتثال لمعايير التقارير الضريبية العامة. ومع ذلك، قد يتم تنفيذ معايير جديدة للضرائب والتقارير بسبب الإطار العالمي الجديد للشفافية الضريبية، الذي قدمته منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD).

ضريبة دخل الشركات

تظل الشركات الليتوانية والأجنبية التي تشارك في الأنشطة الاقتصادية المتعلقة بالعملات الرقمية ملزمة بدفع ضريبة دخل الشركات بنسبة 15% القياسية. تطبق الاستثناءات والإعفاءات كما هو معتاد. يظل جميع الدخل الذي تحصل عليه شركات العملات الرقمية الليتوانية (المسجلة في ليتوانيا وفقًا للقانون الليتواني) داخل وخارج ليتوانيا خاضعًا للضريبة، باستثناء الدخل المكتسب من الأنشطة الاقتصادية التي تتم من خلال المنشآت الدائمة الموجودة في المنطقة الاقتصادية الأوروبية (EEA) وفي البلدان التي لديها ليتوانيا اتفاقيات لإزالة الازدواج الضريبي معها. ستواصل الشركات غير الليتوانية دفع الضرائب على الدخل المصدر في ليتوانيا.

إذا كانت شركتك في مجال العملات الرقمية قد تم تأسيسها مؤخرًا، سيتم تطبيق معدل الضريبة 0% على الأرباح القابلة للضريبة للفترة الضريبية الأولى. بعد ذلك، ستخضع لضريبة دخل الشركات المخفضة بنسبة 5% إذا تم استيفاء الشروط التالية: 1) عدد الموظفين لا يتجاوز 10 أشخاص، 2) الدخل خلال الفترة الضريبية لا يتجاوز 300,000 يورو، 3) المساهمون هم أشخاص طبيعيون فقط، و4) الأنشطة الاقتصادية لم تنتهِ، الشركة ليست مهدمة، والأسهم لم تُنقل إلى مساهمين جدد على مدى ثلاث فترات ضريبية متتالية، بما في ذلك الفترة الضريبية الأولى. ينطبق أيضًا معدل 5% على الأرباح المكتسبة من اختراعات البحث والتطوير (R&D) التجارية.

ضريبة الدخل الشخصي

تظل معدلات ضريبة الدخل الشخصي بين 5-32% وهي الآن ذات صلة خاصة بشركات العملات الرقمية حيث أنها ملزمة بفتح مكاتب محلية مع موظفين محليين وتوظيف مدير تنفيذي يكون مقيمًا دائمًا في ليتوانيا.

في عام 2023، يتعين على المقيمين الدائمين وغير الدائمين في ليتوانيا دفع مساهمات ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 20% إذا كان دخلهم السنوي من العلاقات العمالية ولا يتجاوز 101,094 يورو. يجب على أولئك الذين يتجاوز دخلهم السنوي 101,094 يورو دفع الضريبة بمعدل 32%. تطبق معدلات ضريبية مخفضة عادةً على إجازة الأبوة، والأجر المرضي، والأرباح، والعمل الحر، وأنواع أخرى من الدخل.

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

في ليتوانيا، تبلغ ضريبة القيمة المضافة 21% ولا تزال لا تنطبق على الشركات التي تقدم خدمات تبادل العملات الرقمية، حيث تُعامل العملات الرقمية لأغراض ضريبة القيمة المضافة كوسيلة بديلة للدفع (وليس كأصول قصيرة الأجل)، وتُعتبر معاملاتها معاملات مالية. ومع ذلك، يتم فرض ضرائب بشكل عام على الأنشطة الاقتصادية المتعلقة بالعملات الرقمية وأي شركة أخرى تقدم خدمات خاضعة للضريبة في ليتوانيا ملزمة بالتسجيل كدافع لضريبة القيمة المضافة بمجرد أن يتجاوز حجم مبيعاتها السنوي القابل للضريبة 45,000 يورو.

الأنشطة المتعلقة بالتعدين أيضًا غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة حيث لا توجد علاقة بين المورد والعميل حيث يتم دفع المبلغ للمنقب مقابل المنتجات أو الخدمات المقدمة في ليتوانيا. أيضًا، تظل التوكنات الصادرة خلال ICO معفاة من ضريبة القيمة المضافة حيث يُعتبر العملية معادلة لإصدار الأسهم. من ناحية أخرى، فإن الأنشطة مثل بيع خدمات متعلقة بالتشفير (مثل الإحالات المدفوعة إلى المنصات ذات الصلة أو بيع البرمجيات والأجهزة) تخضع بشكل عام لضريبة القيمة المضافة.

الضمان الاجتماعي الحكومي

سوف يكون معدل الضمان الاجتماعي الحكومي 21.27% في عام 2023 ويقوم بدفعه صاحب العمل والموظفون المقيمون وغير المقيمين. يكون صاحب العمل ملزمًا بدفع 1.77-2.49% يتم حسابها بالإضافة إلى الراتب الإجمالي المتفق عليه، ويُخصم 19.5% من الموظفين. إذا كان الشخص يعمل بموجب عقد محدد المدة، يمكن زيادة مساهمة صاحب العمل إلى 2.49%. كما هو المعتاد، من الضروري تسجيل موظف جديد لدى مكتب الضرائب الاجتماعية قبل بدء العمل. يظل موعد التقرير والدفع المنتظم هو 15 من الشهر التالي.

الإطار العالمي الجديد للشفافية الضريبية

قدمت منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD)، وهي منظمة حكومية دولية تتكون من 38 من أكثر الدول تطورًا، مؤخرًا إطارًا دوليًا جديدًا للشفافية الضريبية، بعنوان “إطار تقارير الأصول المشفرة (CARF)”، الذي من شأنه تسهيل تحسين التقارير وتبادل المعلومات حول الأصول المشفرة. تهدف OECD إلى رفع معايير الضرائب على العملات الرقمية والتقارير الضريبية من خلال القضاء على التناقضات الضريبية المتعلقة بالعملات الرقمية والعزل الإداري عبر دولها الأعضاء وتقترح بشكل أساسي تقارير ضريبية تلقائية وتبادل معلومات دافعي الضرائب بين السلطات الضريبية التي ستطبق على أعمال تبادل العملات الرقمية، وتحويلات العملات الرقمية وقد تنطبق قريبًا على المحافظ الرقمية عبر الإنترنت وغير المتصلة.

نظرًا لأن ليتوانيا هي عضو في منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية، من الجدير بالذكر أنها قد تقوم بتطبيق أي سياسات قدمت كتوجيهات من قبل المنظمة. يشمل ذلك توصيات السياسة الضريبية المتعلقة بالعملات الرقمية التي قد يتم نقلها إلى الإطار الضريبي الوطني في عام 2023.

كيف أدفع الضرائب على العملات الرقمية في ليتوانيا في عام 2024؟

في عام 2024، لا يزال فرض الضرائب على دخل العملات الرقمية في ليتوانيا يجذب انتباه المستثمرين ومستخدمي هذه الأصول الرقمية. يعد الفهم الصحيح للقواعد والالتزامات الضريبية المحلية أمرًا أساسيًا للإدارة المالية الفعالة وتجنب العقوبات المحتملة على عدم الامتثال لقوانين الضرائب. أدناه نظرة عامة مفصلة على عملية دفع الضرائب على دخل العملات الرقمية في ليتوانيا.

أساسيات الضرائب على العملات الرقمية في ليتوانيا

في ليتوانيا، قد يقع دخل العملات الرقمية تحت فئات ضريبية مختلفة، اعتمادًا على طبيعة استلام هذا الدخل. قد يكون مكاسب رأس المال، دخل تجاري أو أنواع أخرى من الدخل. معدلات الضرائب وشروط الإقرار تعتمد على الحالة المحددة.

ضريبة مكاسب رأس المال

عندما يتم تحقيق ربح من العملات الرقمية، يتم التعامل مع الفرق بين سعر البيع وسعر الشراء كمكاسب رأس المال ويخضع للضريبة. في ليتوانيا، معدل الضريبة على مكاسب رأس المال هو 15%. يجب على دافعي الضرائب تتبع وحساب مكاسب رأس المال بشكل مستقل لأغراض الإقرار.

دخل التعدين

قد يُعتبر دخل التعدين من العملات الرقمية دخلًا تجاريًا إذا كانت النشاطات منتظمة ومنهجية. يخضع هذا الدخل للمعدلات المطبقة على دخل الأعمال وقد تختلف بناءً على هيكل العمل والدخل الإجمالي.

الضرائب والإقرار

يُطلب من دافعي الضرائب في ليتوانيا إعلان دخلهم من العملات الرقمية في إقرارهم الضريبي السنوي. من المهم الاحتفاظ بسجلات مفصلة لجميع معاملات العملات الرقمية، بما في ذلك تواريخ المعاملات، الأحجام، أسعار الشراء والبيع، لضمان دقة الإقرار.

ضريبة القيمة المضافة والعملات الرقمية

وفقًا للتشريعات الحالية في ليتوانيا، معاملات العملات الرقمية معفاة من ضريبة القيمة المضافة. هذا يتماشى مع الممارسة الأوروبية الشائعة وقرارات محكمة العدل الأوروبية.

الجوانب المهمة والتوصيات

• الاحتفاظ بالسجلات: الاحتفاظ بسجلات دقيقة ومفصلة لجميع معاملات العملات الرقمية أمر ضروري للإقرار الدقيق والضرائب.
• استخدام الخسائر: يمكن استخدام الخسائر من معاملات العملات الرقمية لتعويض المكاسب القابلة للضريبة في بعض الحالات، بناءً على القوانين الضريبية المحلية.
• النصيحة المهنية: نظرًا لتعقيد قوانين الضرائب وتطور سوق العملات الرقمية، يُوصى بالحصول على نصيحة ضريبية مهنية.

الاستنتاج

دفع الضرائب على دخل العملات الرقمية في ليتوانيا يتطلب الاحتفاظ بسجلات دقيقة، وفهم القوانين الضريبية وإعلان الدخل في الوقت المناسب. الامتثال للالتزامات الضريبية يضمن الالتزام بالتشريعات ويعزز الاستخدام المسؤول للعملات الرقمية.

جدول يوضح معدلات الضرائب الرئيسية في ليتوانيا لعام 2024. يتضمن هذا الجدول معدلات ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة الشركات، وضريبة القيمة المضافة، ومعدلات ضريبة مكاسب رأس المال المطبقة على دخل العملات الرقمية.

أيضًا، يقدم المحامون من Regulated United Europe الدعم القانوني لمشاريع العملات الرقمية ويساعدون في التكيف مع تنظيمات MICA.