ضريبة التشفير في إيطاليا

إيطاليا هي ثامن أكبر اقتصاد في العالم وتركز بشكل خاص على الابتكار حيث تنفق الحكومة أكثر من 25 مليار يورو سنويًا على مبادرات البحث والتطوير (R&D)، مما يجعل البلاد في المرتبة الرابعة بين أكبر المستثمرين في R&D في أوروبا. قد تطالب شركات التشفير أيضًا بالدعم المالي من هذا النوع، بما في ذلك مجموعة متنوعة من التخفيفات الضريبية الأخرى.

توكالة الإيرادات مسؤولة عن ضمان الامتثال الضريبي في إيطاليا. تشمل مسؤوليات الوكالة جمع إيرادات الضرائب، وتوفير الخدمات والمساعدة للمكلفين، والتقييمات والتفتيشات الرامية إلى مكافحة التهرب الضريبي. ومع ذلك، لم تقدم إيطاليا بعد إطارًا ضريبيًا محددًا للعملات المشفرة، وتطبق القواعد الضريبية العامة.

يتم فرض الضرائب على المقيمين الضريبيين على الدخل الذي يتم الحصول عليه في إيطاليا وخارجها، بينما يتم فرض الضرائب على الشركات غير المقيمة فقط على الدخل الذي يتم الحصول عليه في إيطاليا. تُعتبر الشركة مقيمة ضريبيًا في إيطاليا إذا كان مكتبها المسجل، أو مكان إدارتها الفعالة، أو الأنشطة التجارية الرئيسية لها في إيطاليا لأغلب السنة المالية. وتُعتبر الشركة الأجنبية التي تملك مشاركة مسيطرة في شركة إيطالية، وتتحكم فيها أو تديرها مقيمون إيطاليون يمثلون أغلبية مجلس إدارتها أيضًا على أنها تمتلك مكان إدارتها الفعالة في إيطاليا.

التخفيفات الضريبية

لخلق بيئة أعمال عادلة وجذابة، وقعت إيطاليا أكثر من 90 اتفاقية دولية بشأن القضاء على الازدواج الضريبي على الدخل ورأس المال. إذا كانت الضريبة المحلية المفروضة أعلى من الأساس التقليدي، يحق للمكلفين غير المقيمين المطالبة برد جميع أو جزء من الضرائب المدفوعة والتي لا تستحق وفقًا للأحكام التقليدية. تنظم الاتفاقيات فرض الضرائب على كل فئة من فئات الدخل، ويمكن تقديم المطالبات بخصوص الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات وأرباح أخرى.

تتوفر الحوافز الضريبية في أشكال مثل المنح الرأسمالية، والقروض الميسرة، والائتمانات الضريبية. تتفاوت إمكانية الوصول إليها حسب نوع الحافز. إذا تم استيفاء بعض الشروط، تتاح بعض الحوافز الضريبية في إيطاليا تلقائيًا. يحتاج البعض الآخر إلى تقديم طلب أو التفاوض.

لجذب الاستثمار الأجنبي المباشر، تقدم الحكومة الإيطالية مجموعة متنوعة من التخفيفات الضريبية، بما في ذلك الائتمانات الضريبية للعمالة، تحديدًا لتوظيف النساء والأفراد الأصغر سناً، بالإضافة إلى تخفيضات ضريبية على الدخل الناتج عن أصول غير ملموسة معينة، والضرائب المخفضة لكفاءة الطاقة. الدعم الكبير للبحث والتطوير يترجم إلى 25% من الائتمانات الضريبية للاستثمارات الخاصة في البحث والتطوير والتي ترتفع إلى 50% للمشاريع التي تُجرى داخل الجامعات أو المؤسسات البحثية، و15% للاستثمارات في الآلات والسلع الرأسمالية. يمكن أن تختلف الفوائد في بعض المناطق، مثل جنوب إيطاليا، حيث يوجد دعم عام أكبر.

ضريبة دخل الشركات وضريبة الإنتاج الإقليمي

في إيطاليا، هناك نوعان من ضرائب الشركات – ضريبة دخل الشركات (IRES) بمعدل 24%، وضريبة الإنتاج الإقليمي (IRAP) بمعدل 3.9%. يجب تقديم الإقرارات الضريبية السنوية لكليهما إلكترونيًا خلال 11 شهرًا من نهاية السنة المالية. يتم دفع دفعات مقدمة من الضرائب على الشركات مرتين. القسط الأول هو 40% من مبلغ الضرائب الذي يجب دفعه في السنة السابقة. القسط الثاني هو 60% من ضريبة السنة السابقة. يتعين على الشركة عمومًا دفع هذه الدفعات المقدمة بحلول نهاية الشهر السادس وبحلول نهاية الشهر الحادي عشر من السنة المالية.

فيما يتعلق بتطبيق الضرائب على الشركات على الأنشطة المتعلقة بالتشفير، قدمت وكالة الإيرادات التفسير التالي:

• يجب تضمين الأرباح الناتجة عن تداول العملات المشفرة في البيانات المالية للشركة حيث تخضع لضريبة دخل الشركات وضريبة الإنتاج الإقليمي
• يمكن تعويض أي خسارة ضريبية ضد الأرباح المحققة في نفس السنة المالية، وإذا تجاوزت الخسائر الضريبية الأرباح، يمكن ترحيلها إلى السنوات التالية، وفقًا للحد الأقصى البالغ 80% من الدخل المتعلق
• يجب أن تخضع العملات المشفرة التي يتم الحصول عليها من التعدين لضريبة دخل الشركات على قيمتها السوقية عند الاستلام
• إصدار العروض الأولية للعملات (ICOs) في شكل رموز خدمية لا يشكل حدثًا خاضعًا للضريبة
• ستكون ضريبة دخل الشركات مستحقة على الدخل الناتج عن توريد المنتجات أو الخدمات المتعلقة بالرموز الخدمية
• لا يوجد معالجة ضريبية محددة للرموز الأمنية

من المهم أن نلاحظ أنه في إيطاليا، يتم أيضًا تطبيق الإطار القانوني للاتحاد الأوروبي الذي ينظم التعامل مع الأصول المشفرة. إذا كنت ترغب في معرفة المزيد عن القوانين الأوروبية التي تؤثر على نظام الضرائب الإيطالي، يرجى الاتصال بفريقنا وسنشاركك نصائح مفصلة ورؤى قابلة للتنفيذ.

الضريبة المقتطعة

تختلف تطبيقات ومعدلات الضريبة المقتطعة بناءً على عدة عوامل. الأرباح الموزعة المدفوعة إلى فرد مقيم عمومًا تخضع لضريبة مقتطعة بنسبة 26%. الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات المدفوعة من قبل شركة مقيمة إلى فرد أو شركة غير مقيمة دون منشأة دائمة في إيطاليا تخضع عمومًا لضريبة مقتطعة نهائية بمعدل 26%.

يمكن تقليل أو إلغاء مبلغ الضريبة بموجب أحكام الاتفاقيات الدولية ذات الصلة أو بموجب التوجيهات الأوروبية ذات الصلة إذا كانت الشركة غير المقيمة مقيمة في دولة أخرى من دول الاتحاد الأوروبي. يتم فرض ضريبة مقتطعة نهائية محلية بنسبة 1.2% على الأرباح الموزعة للمساهمين الذين هم شركات مقيمة في دولة من دول الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية.

ضريبة مكاسب رأس المال

في ديسمبر 2022، وافق مجلس الشيوخ الإيطالي على قواعد ضريبية جديدة لمكاسب التشفير. اعتبارًا من عام 2023، عندما تكون المكاسب المتحققة تتجاوز 2,000 يورو، تنطبق ضريبة بنسبة 26%. تعتبر مكاسب رأس المال أو الخسارة نتيجة للتخلص من أصل مشفر أو تغييره من ملكيته. قد تعتبر مجموعة متنوعة من المعاملات تخلصًا عندما يجب حساب مكاسب رأس المال أو الخسارة.

تشمل الأمثلة ما يلي:

• بيع الأصول المشفرة مقابل العملة التقليدية
• تبادل عملة مشفرة بأخرى أو أصول مشفرة مثل العملات الثابتة أو الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs)
• استخدام العملات المشفرة لدفع مقابل المنتجات أو الخدمات

الضريبة على القيمة المضافة

معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي في إيطاليا هو 22%. يتم فرضها على المنتجات والخدمات المقدمة في إيطاليا، وكذلك على الواردات. في بعض الحالات، تخضع المشتريات بين الدول أيضًا للضريبة على القيمة المضافة. بالنسبة لبعض الأنشطة المتعلقة بالتشفير، تنشأ مسؤولية ضريبة القيمة المضافة، ومع ذلك، تتبع وكالة الإيرادات قرار محكمة العدل الأوروبية (CJEU) الذي قرر قبل بضع سنوات أن خدمات تبادل العملات المشفرة معفاة من ضريبة القيمة المضافة على أساس إعفاء العملة.

كما أوضحت وكالة الإيرادات أن العروض الأولية للعملات تخضع لنفس معالجة ضريبة القيمة المضافة المطبقة على القسائم، مما يعني أن إصدار الرموز بموجب ICO ليس خاضعًا للضريبة لأغراض ضريبة القيمة المضافة. يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة عند استخدام الرمز.

علاوة على ذلك، من المهم أن نلاحظ أنه في عام 2022، راجع لجنة ضريبة القيمة المضافة التابعة للمفوضية الأوروبية مسؤوليات ضريبة القيمة المضافة الناشئة عن الأصول المشفرة، بما في ذلك الدفع والأمان والرموز الخدمية. الأنشطة مثل التعدين، والتكوين، والإيردروب، وتعديلات الرموز تظل خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة. عندما يتعلق الأمر بفرض الضرائب على محافظ التشفير، فإنها تقع ضمن نطاق ضريبة القيمة المضافة عندما يتم تقديم خدمات محافظ التشفير مقابل رسوم. يُعامل توريد المنتجات أو الخدمات المدفوعة بالعملات المشفرة بنفس الطريقة التي يتم بها معاملة التوريد المدفوع بالعملة التقليدية.

مساهمات الضمان الاجتماعي

تحدد القواعد المتعلقة بدفع مساهمات الضمان الاجتماعي أساسًا بناءً على علاقة العمل، ويجب على شركات التشفير أن تأخذ خصوصًا في اعتبارها القواعد الخاصة بالموظفين والمديرين التنفيذيين. يتم دفع المساهمات بشكل مشترك من قبل أصحاب العمل والموظفين. يتعين على أصحاب العمل الإيطاليين التسجيل لدى إدارة الضمان الاجتماعي الإيطالية ليتمكنوا من دفع المساهمات.

معدل الضمان الاجتماعي الإجمالي حوالي 40% من راتب الموظف الإجمالي، حيث يدفع صاحب العمل 30%، ويجب على الموظف دفع 10%. بينما يتم دفع 33% من المعدل الإجمالي إلى نظام التقاعد الوطني، يذهب الباقي في الغالب إلى صندوق البطالة، صندوق الأمومة، صندوق التنقل الاجتماعي، صندوق المرض (غير قابل للتطبيق على المديرين التنفيذيين)، وصندوق التعويض المؤقت للبطالة (غير قابل للتطبيق على المديرين التنفيذيين).

الإطار العالمي الجديد للشفافية الضريبية

يجب على مالكي الأعمال المشفرة الإيطاليين أيضًا فحص المشهد الدولي للضرائب بعناية، حيث أن إيطاليا ملزمة بالامتثال لمجموعة متنوعة من اللوائح الدولية المتغيرة باستمرار. قدمت منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD) مؤخرًا إطارًا دوليًا جديدًا للشفافية الضريبية بعنوان إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF)، والذي يهدف إلى رفع معايير ضريبة التشفير وإبلاغ الضرائب من خلال تقديم الإبلاغ الضريبي التلقائي وتبادل معلومات المكلفين بين السلطات الدولية.

ستكون معايير CARF قابلة للتطبيق على الشركات والأفراد الذين يقدمون خدمات تتعلق بمعاملات تبادل التشفير إلى التشفير، التشفير إلى العملة التقليدية، والعملات التقليدية إلى التشفير نيابةً عن العملاء، والتحويلات المشفرة (بما في ذلك معاملات الدفع بالتجزئة). لذلك، يجب على جميع مالكي الأعمال المشفرة الإيطاليين الاستعداد للإبلاغ بشكل صحيح عن المعلومات الضريبية إلى وكالة الإيرادات، والتي لها السلطة لتبادل المعلومات حول معاملات التشفير والمكلفين مع السلطات الضريبية الأجنبية.

كيف أدفع الضرائب على التشفير في إيطاليا في عام 2024؟

في عام 2024، تظل ضريبة دخل العملات المشفرة في إيطاليا موضوعًا ساخنًا للمستثمرين والمستخدمين لهذه الأصول الرقمية. قانون الضرائب الإيطالي يتطور للتكيف مع العالم المتغير باستمرار للعملات المشفرة، ومن المهم متابعة هذه التغييرات من أجل إعلان الدخل ودفع الضرائب بشكل صحيح. في هذه المقالة، سنقدم نظرة عامة مفصلة حول الإجراءات والالتزامات المتعلقة بفرض الضرائب على دخل العملات المشفرة في إيطاليا.

الأحكام الأساسية لفرض ضرائب على العملات المشفرة

في إيطاليا، يتم التعامل مع دخل العملات المشفرة وفقًا لطبيعة النشاط وقد يندرج تحت فئات ضريبية مختلفة مثل مكاسب رأس المال، دخل الأفراد المستقلين، أو أنواع أخرى من الدخل. تختلف معدلات الضرائب والشروط وفقًا لهذه الفئات.

ضريبة مكاسب رأس المال

إذا تم بيع العملة المشفرة بربح، فإن الفرق بين سعر البيع وسعر الشراء يُعتبر مكسبًا رأسماليًا ويخضع للضريبة. في إيطاليا، معدل الضريبة على مكاسب رأس المال هو 26%. يشمل ذلك المكاسب من بيع العملات المشفرة، تبادلها بأصول أخرى، واستخدام العملات المشفرة لدفع مقابل السلع والخدمات.

إعلان الدخل

لإعلان دخل العملات المشفرة، يجب على المكلفين إكمال إقرار ضريبي سنوي، يتضمن جميع المعاملات المتعلقة بالعملات المشفرة. من المهم الاحتفاظ بسجلات مفصلة لجميع معاملات العملات المشفرة، بما في ذلك تواريخ المعاملات، المبالغ المشتراة والمباعة، قيم الشراء والبيع، لضمان دقة الإعلان.

الخصومات الضريبية والخسائر

في حالة الخسائر الناتجة عن معاملات العملات المشفرة، يمكن للمكلفين استخدام تلك الخسائر لتعويض ضرائب مكاسب رأس المال من الاستثمارات الأخرى. يمكن ترحيل الخسائر إلى السنوات المستقبلية لتخصم من مكاسب رأس المال المستقبلية.

الميزات للتجار المحترفين

للأفراد المشاركين في تداول العملات المشفرة كنشاط رئيسي، قد يكون الدخل مؤهلاً كدخل مستقل ويتم فرض ضريبة عليه بمعدلات مختلفة اعتمادًا على مقدار الدخل. في مثل هذه الحالات، يتعين على المكلفين الاحتفاظ بسجلات مفصلة لجميع المعاملات وقد يكونون ملزمين بدفع مساهمات الضمان الاجتماعي.

الامتثال للالتزامات الضريبية

من أجل الامتثال للالتزامات الضريبية في إيطاليا، من الضروري الاحتفاظ بسجلات دقيقة لجميع معاملات العملات المشفرة، واستشارة مستشاري الضرائب بانتظام لفهم التغييرات الحالية في التشريعات، وتقديم الإقرارات الضريبية في الوقت المحدد، وتجنب الغرامات والعقوبات المحتملة بسبب عدم الامتثال لقوانين الضرائب.

الخلاصة

تتطلب ضريبة دخل العملات المشفرة في إيطاليا نهجًا دقيقًا وفهمًا شاملاً للتشريعات الضريبية. نظرًا للتطور الديناميكي لسوق العملات المشفرة والتغييرات المستمرة في التشريعات الضريبية، يحتاج المكلفون إلى متابعة آخر الأخبار وأفضل الممارسات لتحسين التزاماتهم الضريبية في عام 2024.

جدول بأهم معدلات الضرائب في إيطاليا لعام 2024، بما في ذلك معدلات الأفراد، ضرائب الشركات، ضريبة القيمة المضافة ومعدلات ضريبة مكاسب رأس المال المطبقة على دخل العملات المشفرة.

إذا كنت ترغب في التعمق في نظام الضرائب الإيطالي وفحص مشروعك المشفر بشكل دقيق، فإن فريقنا من الاستشاريين القانونيين المتفانين وذوي الجودة في Regulated United Europe (RUE) سيكون سعيدًا بتقديم الدعم المخصص والقيم لك. بالإضافة إلى مساعدتك في هيكلة الضرائب وفقًا للتشريعات المعمول بها، نقدم أيضًا خدمات تشكيل الشركات المشفرة، ترخيص التشفير، والخدمات المحاسبية المالية. اتصل بنا الآن لحجز استشارة مخصصة.

أيضًا، يقدم محامو Regulated United Europe الدعم القانوني لمشاريع التشفير ويساعدون في التكيف مع قوانين MICA.