ضريبة مكاسب رأس المال في جمهورية التشيك 2025

اعتبارًا من عام 2025، ستدخل تغييرات مهمة حيز التنفيذ في جمهورية التشيك تتعلق بضريبة الأرباح الرأسمالية الناتجة عن التصرف في الأصول — مثل الأوراق المالية، والحصص في رأس مال الكيانات القانونية، والعقارات، والعملات المشفرة. على الرغم من عدم وجود ضريبة منفصلة على الأرباح الرأسمالية في جمهورية التشيك، فإن جميع الدخل الناتج عن الأرباح الرأسمالية يخضع لضريبة دخل الأفراد ويجب الإبلاغ عنه وفقًا للإجراءات المحددة.

المفهوم العام لضريبة الأرباح الرأسمالية

تُعامل الأرباح الرأسمالية بموجب تشريعات ضريبة الدخل كدخل فردي يتم الحصول عليه خارج نطاق النشاط التجاري. هذا الدخل يخضع للإدراج في قاعدة الضريبة وفقًا للقواعد العامة. يتم تحديد العبء الضريبي بناءً على إجمالي دخل المكلف الضريبي السنوي ويُفرض عليه الضرائب وفقًا لمعدل تصاعدي. المعدل الأساسي هو 15٪ ويُطبق على الدخل السنوي الذي لا يتجاوز الحد المحدد. إذا تم تجاوز هذا الحد، يُطبق معدل أعلى بنسبة 23٪ على الجزء الزائد من الدخل. هذا ينطبق على كل من الدخل الناتج عن بيع الأوراق المالية، والحصص، والعقارات، والأرباح من المعاملات بالعملات المشفرة.

اعتبارًا من 1 يناير 2025، تم إدخال تحديث رئيسي — الحد الأقصى للإعفاء الضريبي للدخل الناتج عن بيع الأصول الاستثمارية، مثل الأسهم والسندات والحصص في رأس مال الكيانات القانونية، وكذلك العملات المشفرة. في السابق، كان بإمكان المكلف الضريبي إعفاء هذا الدخل بالكامل من الضرائب إذا تم استيفاء الحد الأدنى لفترة الاحتفاظ (3 أو 5 سنوات حسب نوع الأصل)، أما الآن فالإعفاء محدود بمبلغ أقصى لا يتجاوز 40 مليون كرونة تشيكية سنويًا. الدخل الذي يتجاوز هذا الحد يُدرج في قاعدة الضريبة ويخضع للضرائب وفقًا للمعايير المطبقة. هذا الحد لا يُطبق على كل صفقة فردية، بل على إجمالي الدخل السنوي من جميع المعاملات المتعلقة بالتصرف في الأصول المعنية.

شروط وفترات الاحتفاظ بالأصول للحصول على الإعفاء

تحافظ التشريعات على متطلبات الحد الأدنى لفترة الاحتفاظ بالأصول كشرط للحصول على إعفاء من الضرائب على الدخل. ومع ذلك، اعتبارًا من 2025، تُطبق هذه المتطلبات حتى حد معين. المعايير الرئيسية كما يلي:

• الأوراق المالية (الأسهم والسندات): فترة احتفاظ دنيا 3 سنوات.
• الحصص في رأس مال الكيانات القانونية: فترة احتفاظ دنيا 5 سنوات.
• العقارات المستخدمة كمقر إقامة رئيسي: يمكن الإعفاء إذا تم الاحتفاظ بها لمدة لا تقل عن سنتين.
• العقارات الأخرى: فترة الاحتفاظ الدنيا 10 سنوات إذا لم تُستخدم للعلاقات التجارية.
• العملات المشفرة: لا توجد فترة احتفاظ للحصول على الإعفاء؛ الدخل الناتج عن تصريفها خاضع للضريبة بالكامل من السنة الأولى.

خصوصيات ضريبة الأصول الرقمية في جمهورية التشيك

وفقًا للأنظمة الضريبية التشيكية، لا تُعتبر العملات المشفرة أدوات مالية. فهي تُعامل كأصول مماثلة للبضائع، ولا تخضع معاملاتها للقواعد الخاصة بالأوراق المالية. هذا يعني أنه حتى إذا احتفظ المكلف بالعملات المشفرة لفترة طويلة، فإنه ملزم بإدراج الدخل الناتج عن تصريفها ضمن قاعدة الضريبة، ما لم يتجاوز إجمالي الدخل من هذه المعاملات حد الإعفاء البالغ 40 مليون كرونة تشيكية. من المهم أيضًا مراعاة أنه إذا تم استخدام العملات المشفرة كجزء من الأنشطة التجارية (مثل التسويات مع الأطراف، أو الدفع مقابل السلع أو الخدمات)، فإن الدخل الناتج يُعامل كدخل تجاري ويُفرض عليه الضرائب وفقًا للقواعد المحاسبية ذات الصلة.

العقارات والأرباح الرأسمالية

تخضع المعاملات المتعلقة بالعقارات لأحكام منفصلة. قد يتم إعفاء الدخل الناتج عن بيع العقارات من الضرائب في ظل عدد من الشروط:

• إذا كان العقار قد استخدم كمقر إقامة رئيسي لمدة لا تقل عن سنتين قبل بيعه مباشرة، يتم إعفاء الدخل بالكامل.
• إذا كان العقار مملوكًا لمدة لا تقل عن عشر سنوات (بشرط ألا يكون قد تم تأجيره أو استخدامه في نشاط تجاري)، يتم تطبيق الإعفاء الكامل.
• في بعض الحالات، يُسمح بالإعفاء الضريبي عند إعادة استثمار العائدات في شراء عقار جديد لأغراض السكن الشخصي.

المزايا والحدود الدنيا غير الخاضعة للضريبة

ينص القانون على عدد من الأحكام الإضافية التي تسمح باستثناء بعض الدخل من معاملات الأصول من الوعاء الضريبي:

• بالنسبة لبيع الأوراق المالية بمبلغ لا يتجاوز 100,000 كرونة تشيكية في السنة التقويمية، يُعفى دافع الضرائب من دفع الضريبة ومن الالتزام بالإعلان عن الدخل ذي الصلة.
• بالنسبة للمعاملات التي تقع ضمن الحدود الدنيا ولا تتطلب دفع ضريبة، لا داعي لتقديم إقرار ضريبي، شريطة ألا تكون هناك مصادر أخرى للدخل الخاضع للضريبة.

إجراءات تقديم الإقرار الضريبي وموعد استحقاق دفع الضريبة

يتم الإعلان عن أرباح رأس المال كجزء من الإقرار الضريبي السنوي. ينشأ الالتزام بتقديم إقرار إذا كان هناك دخل خاضع للضريبة يجب إدراجه في الوعاء الضريبي للدخل الشخصي. ينتهي الموعد النهائي لتقديم الإقرار عمومًا في 1 أبريل من العام التالي لعام الإبلاغ. إذا تم تقديم الإقرار بمساعدة مستشار ضريبي، يتم تمديد الموعد النهائي إلى 1 يوليو. يتم دفع الضريبة دفعة واحدة أو وفقًا لجدول الدفع المسبق إذا تجاوز مبلغ الالتزام الحدود التي حددها القانون.

توصيات عملية للمقيمين وغير المقيمين

لتحسين العبء الضريبي، يوصى بما يلي:

• تخطيط تحقيق الأصول مسبقًا، مع مراعاة حد الإعفاء.
• توثيق فترة ملكية الأصول وتأكيد النفقات المتعلقة بشرائها وتسييلها.
• في حالة العملات المشفرة، تسجيل جميع المعاملات، وتحديد تواريخ الشراء والبيع، والاحتفاظ بسجل شفاف لقيمة سعر الصرف في تاريخ المعاملة.
• يجب على غير المقيمين الذين يحصلون على دخل من بيع الأصول التشيكية أن يأخذوا في الاعتبار أحكام معاهدات الازدواج الضريبي الدولية، حيث أنه في بعض الحالات قد تنشأ الالتزامات الضريبية في ولاية قضائية أخرى.

ضريبة الأرباح الرأسمالية التشيكية للأفراد والكيانات القانونية

اعتبارًا من عام 2025، تطبق جمهورية التشيك نظامًا محدثًا لضريبة الدخل من المعاملات المتعلقة بالأصول، بما في ذلك الأوراق المالية وأسهم رأس المال والعقارات والأصول المشفرة. على الرغم من عدم وجود ضريبة أرباح رأسمالية مستقلة، فإن الأرباح الناتجة عن التصرف في الأصول مدرجة في قاعدة ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة ويتم تنظيمها وفقًا للمبادئ العامة المنصوص عليها في قانون ضريبة الدخل التشيكي.

1. أحكام عامة للأفراد

يخضع الدخل من أرباح رأس المال (المالية وغير المالية) لضريبة الدخل الشخصي. اعتمادًا على المبلغ الإجمالي للدخل السنوي، يتم تطبيق معدل أساسي بنسبة 15٪ أو معدل مرتفع بنسبة 23٪. ينطبق المعدل الأول على مبلغ الدخل الذي لا يتجاوز الحد القانوني، وينطبق المعدل الثاني على الجزء من الدخل الذي يتجاوز هذا الحد. في عام 2025، تم إدخال آلية إضافية للإعفاء المحدود: إذا لم يتجاوز الدخل من بيع الأصول الاستثمارية (بما في ذلك العملات المشفرة) 40,000,000 كرونة تشيكية في السنة التقويمية وتم استيفاء متطلبات فترة الحيازة الدنيا، يجوز إعفاء هذا الدخل من الضريبة. يخضع تجاوز الحد للضريبة بالمعدلات العامة.

1. شروط الإعفاء من الضريبة

من أجل تطبيق الإعفاء، يجب استيفاء شرطين في وقت واحد:

• تحقيق الحد الأدنى لفترة الاحتفاظ بالأصل المعني؛
• ألا يتجاوز إجمالي الدخل من بيع الأصول خلال السنة التقويمية 40 مليون كرونة.

إذا لم يتم استيفاء أحد الشروط (على سبيل المثال، إذا كانت فترة الاحتفاظ بالأصل أقصر من المطلوب أو إذا تجاوز الدخل الحد)، تنشأ التزام ضريبي على الجزء المعني من الربح. تنطبق قواعد منفصلة على العقارات، اعتمادًا على طبيعة استخدامها، وكذلك على العملات المشفرة، التي لا تنطبق عليها فترات الاحتفاظ.

1. العملات المشفرة

وفقًا لقانون الضرائب التشيكي، تعتبر الأصول الافتراضية (العملات المشفرة) ممتلكات غير مالية. وهذا يعني أن الدخل من بيعها لا يمكن إعفاؤه بناءً على فترة الملكية. ومع ذلك، اعتبارًا من عام 2025، يُسمح بحد إعفاء عام للأصول المشفرة – شريطة ألا يتجاوز مبلغ الدخل من هذه المعاملات 40,000,000 كرونة تشيكية وألا يتم تنفيذها كجزء من نشاط تجاري. تخضع العملات المشفرة المكتسبة لأغراض الاستثمار للضريبة في اللحظة التي يتم فيها استبدالها بأموال نقدية أو رموز أخرى أو سلع أو خدمات. يتم تحديد الدخل على أنه الفرق بين سعر البيع وتكاليف الشراء والحيازة الموثقة.

1. العقارات

تخضع المعاملات العقارية للضريبة اعتمادًا على مدة الملكية وطبيعة استخدام العقار:

• لا يتم فرض ضريبة على بيع المسكن الرئيسي المستخدم لمدة لا تقل عن سنتين؛
• عند بيع عقارات أخرى، لا يمكن الإعفاء إلا بعد 10 سنوات من الملكية؛
• يخضع الدخل من بيع العقارات المستخدمة لتوليد الدخل (مثل التأجير) للضريبة لأي فترة ملكية، ما لم يتم استيفاء شروط إعادة الاستثمار أو الإعفاء.

1. أرباح رأس المال من الأشخاص الاعتباريين

في حالة الكيانات القانونية، بما في ذلك الشركات التشيكية والأجنبية، لا يتم تمييز أرباح رأس المال كفئة منفصلة من الدخل، ولكن يتم تضمينها في إجمالي النتيجة الخاضعة للضريبة. يخضع الدخل من بيع الأصول (الأوراق المالية، الأسهم، الأصول المشفرة، العقارات) لضريبة الدخل بمعدل 21٪. يمكن تأجيل الضريبة أو الإعفاء منها بالنسبة لأنواع معينة من الدخل (مثل المشاركة في هياكل القابضة، وحيازة الأسهم لمدة 12 شهرًا أو أكثر، والمشاركة في الشركات المسجلة في الاتحاد الأوروبي)، ولكن هذا الإعفاء يخضع لشروط صارمة، بما في ذلك التحقق من الغرض التجاري وهيكل الملكية. إذا أجرت شركة معاملات بأصول رقمية، فإن هذا الدخل يخضع أيضًا لضريبة الدخل ويجب أن يتم احتساب المعاملات وفقًا لمعايير التقارير المالية التشيكية أو الدولية (حسب نظام المحاسبة المعمول به).

1. الضرائب على غير المقيمين

بالنسبة للأفراد الذين ليسوا مقيمين ضريبيًا في جمهورية التشيك، تنشأ المسؤولية الضريبية على أرباح رأس المال في حالات محدودة:

• عند بيع عقارات تقع في جمهورية التشيك؛
• عند بيع أسهم في كيانات قانونية تشيكية، إذا تجاوزت الحصة الحدود المقررة بموجب القانون؛
• في حالات أخرى إذا كانت معاهدات الازدواج الضريبي المعمول بها تنص على فرض ضرائب على هذا الدخل في جمهورية التشيك.

في حالات أخرى، قد يتم فرض الضرائب في بلد الإقامة الضريبية للفرد. يتطلب التطبيق العملي لفرض الضرائب على غير المقيمين تحليل أحكام الاتفاقية الدولية ذات الصلة بين جمهورية التشيك ودولة إقامة دافع الضرائب. قد تضطر الكيانات القانونية غير المقيمة التي تتعامل مع الأصول التشيكية إلى التسجيل كدافعي ضرائب وتقديم تقارير، خاصة إذا كان لديها منشأة دائمة أو تمارس أنشطة تجارية منتظمة في ولاية جمهورية التشيك.

أمثلة على حساب ضريبة أرباح رأس المال في جمهورية التشيك

مثال 1

باع أحد المقيمين أسهمًا في شركة تشيكية بعد 4 سنوات من امتلاكها بمبلغ إجمالي قدره 38,000,000 كرونة تشيكية. نظرًا لأن فترة الاحتفاظ تتجاوز 3 سنوات والدخل لا يتجاوز حد الإعفاء، فلا توجد أي التزامات ضريبية.

مثال 2

باع أحد المقيمين عملة مشفرة بقيمة 45,000,000 كرونة تشيكية.

قد يتم إعفاء الدخل الذي يصل إلى 40,000,000 كرونة تشيكية (إذا لم يكن هناك استخدام تجاري). سيتم فرض ضريبة الدخل على المبلغ الذي يتجاوز 5,000,000 كرونة تشيكية بمعدل 15٪ أو 23٪، اعتمادًا على إجمالي الدخل السنوي.

مثال 3

باع كيان قانوني عقارًا لم يكن مستخدمًا سابقًا لأغراض تجارية بمبلغ 10,000,000 كرونة تشيكية، في حين أن سعر التكلفة كان 7,000,000 كرونة تشيكية.

يتم تضمين الفرق البالغ 3,000,000 كرونة تشيكية في الوعاء الضريبي ويتم فرض ضريبة عليه بمعدل 21٪.

الإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال في جمهورية التشيك

اعتبارًا من 1 يناير 2025، ووفقًا لأحكام القانون رقم 349/2023، دخلت حيز التنفيذ في جمهورية التشيك تغييرات تؤثر على فرض الضرائب على الدخل الشخصي من بيع الأوراق المالية والأسهم في الشركات التجارية. تم إدخال حد أقصى للمبلغ السنوي المعفى من الضرائب، مما له تأثير كبير على التخطيط الضريبي للمستثمرين وأصحاب الأعمال عند اتخاذ قرار ببيع الأصول. تؤدي هذه الإصلاحات إلى تعديلات في الاستراتيجية الضريبية للأفراد الذين يمتلكون حقوقًا في الشركات أو أدوات استثمارية، وتتطلب نهجًا أكثر حذرًا في هيكلة التصرفات. تتناول هذه المساهمة ثلاثة جوانب رئيسية تؤثر على فرض الضرائب على دخل الاستثمار، مع مراعاة الإطار القانوني المحدث.

كان أحد العناصر الأكثر نقاشًا في الإصلاح الضريبي المتوخى في عملية إعداد التعديلات هو الإلغاء الكامل للاختبار المؤقت للإعفاء من ضريبة الدخل على الدخل من بيع الأوراق المالية والأسهم في الشركات التجارية إذا تجاوز مبلغ هذا الدخل 40 مليون كرونة تشيكية في السنة. ومع ذلك، لم تتم الموافقة على هذا الاقتراح، وبالتالي تم الحفاظ على مبدأ الإعفاء الضريبي بموجب الاختبار المؤقت. وبالتالي، اعتبارًا من عام 2025، سيظل الدخل من بيع الأوراق المالية والأسهم خاضعًا للإعفاء الكامل من ضريبة الدخل الشخصي، شريطة استيفاء الحد الأدنى لفترة الاحتفاظ بالأصل – ثلاث سنوات للأوراق المالية وخمس سنوات للأسهم في رأس مال الشركات التجارية. ومع ذلك، تم تحديد حد إجمالي جديد للإعفاء قدره 40 مليون كرونة تشيكية سنويًا. يخضع الدخل الذي يتجاوز هذا الحد للضريبة وفقًا للمعدلات المعمول بها، ويمكن تخفيض الوعاء الضريبي بنسبة متناسبة من النفقات المتكبدة في شراء الأصول ذات الصلة أو بمبلغ يحدده رأي خبير. ينطبق الحد المحدد على إجمالي دخل المكلف من جميع المعاملات بالأوراق المالية وحصص المشاركة للسنة التقويمية. النقطة الأساسية ليست تاريخ إبرام اتفاقية البيع، بل اللحظة التي تم فيها استلام الدخل فعليًا. على سبيل المثال، إذا تم توقيع العقد في عام 2024، ولكن تم الدفع النقدي في عام 2025، فإن هذا الدخل يخضع للحد الجديد البالغ 40 مليون كرونة. تنطبق نفس القاعدة إذا تم دفع ثمن الشراء على مراحل – يتم أخذ كل مبلغ تم استلامه فعليًا بعد 1 يناير 2025 في الاعتبار ضمن حد الإعفاء السنوي. يجب أيضًا مراعاة التغيير المتعلق بتطبيق معدل الضريبة المرتفع. في عام 2024، تم تخفيض حد الدخل الذي يطبق عليه معدل 23٪ بدلاً من المعدل الأساسي البالغ 15٪ من 48 إلى 36 ضعف متوسط الراتب. يؤثر هذا الابتكار بشكل إضافي على الضرائب المفروضة على المعاملات ذات الدخل المرتفع ويتطلب تحليلًا شاملاً في التخطيط الضريبي لأنشطة الاستثمار.

بيع الأوراق المالية والأسهم في جمهورية التشيك

اعتبارًا من 1 يناير 2025، ستدخل حيز التنفيذ أحكام تنص على تغيير هام في المعاملة الضريبية للتصرف في الحصص التشاركية والأوراق المالية في الشركات التجارية. بموجب الإجراء الجديد، يتعين على الأشخاص الذين يتصرفون في شركة أو حصة بعد ذلك التاريخ ولا يرغبون في دفع ضريبة على كامل مبلغ التصرف الحر ناقصًا تكاليف الشراء تقديم رأي موثق من خبير تقييم مستقل بشأن القيمة السوقية للأصل المعني. يجب أن يعكس التقييم القيمة في تاريخ محدد للإبلاغ – 31 ديسمبر 2024. ومع ذلك، يُسمح بإصدار رأي خبير لفترة لاحقة، شريطة أن يذكر صراحةً القيمة السارية في ذلك التاريخ. بالنسبة للأوراق المالية المتداولة علنًا التي تم الحصول عليها قبل 31 ديسمبر 2024، يمكن استخدام آخر سعر متاح في السوق في نهاية عام 2024 وفقًا لمعايير تقييم الممتلكات المعمول بها كقيمة. وفقًا للآلية المعتمدة، سيتم خصم مبلغ 40 مليون كرونة تشيكية من سعر البيع، وبعد ذلك سيتم تعديل القيمة المحددة في تقرير الخبير بشكل متناسب. ونتيجة لذلك، سيتم تحديد الأساس الضريبي على أنه الفرق بين عائدات البيع المعدلة والقيمة المقدرة المخفضة بشكل متناسب.