ضريبة العملات المشفرة في النمسا

تحتل النمسا المرتبة 18 في مؤشر التنافسية الضريبية الدولي لعام 2022، مما يشير إلى نظام ضريبي منظم بشكل معقول لا يعيق تطوير الأعمال الجديدة، بالإضافة إلى تمويل أولويات الحكومة بشكل فعال. تشمل الأولويات تعزيز الأعمال التجارية المبتكرة، ولهذا السبب يجب على رواد الأعمال في مجال العملات الرقمية أن يشعروا بالحافز لاستكشاف هذه الولاية القضائية.

السلطة الضريبية النمساوية مسؤولة عن جمع وإدارة الضرائب في جميع أنحاء البلاد وتعتبر عادةً الأنشطة المتعلقة بالعملات الرقمية خاضعة للضريبة. السنة الضريبية تتزامن مع السنة التقويمية وتبدأ من 1 يناير وتنتهي في 31 ديسمبر. إذا اختلفت السنة الضريبية وسنة الشركة المالية، فإن التقديرات الضريبية السنوية تكون بناءً على الأرباح التي يتم الحصول عليها خلال السنة المالية التي تنتهي في السنة التقويمية المعنية.

الإعفاءات الضريبية

في النمسا، تزداد سخاء حوافز الضرائب للبحث والتطوير (R&D) بشكل مستمر. توفر البلاد إعفاءً ضريبيًا للبحث والتطوير من خلال ائتمان ضريبي يعتمد على حجم الإنفاق على البحث والتطوير. المعدل القياسي لهذا الائتمان هو 14% من نفقات البحث والتطوير، والتي يتم خصمها بالكامل عند تكبدها. فقط الأنشطة البحثية التي يتم إجراؤها في النمسا مؤهلة للحصول على هذا الإعفاء.

لكي تتلقى ائتمان البحث والتطوير، يتطلب الأمر تقريرًا من خبير للتحقق من نفقات البحث والتطوير. يتم إصدار التقرير من قبل منظمة تعزيز البحث النمساوية (FFG). يتوفر ائتمان البحث والتطوير أيضًا في حالة البحث والتطوير التعاقدي. ومع ذلك، فإن نفقات البحث والتطوير التعاقدية محدودة بحد أقصى قدره 1 مليون يورو سنويًا.

لمنع الشركات التي تشارك في الأنشطة عبر الحدود من دفع الضرائب مرتين من قبل بلدين مختلفين، تمتلك النمسا قائمة شاملة من الاتفاقيات الدولية لإلغاء الازدواج الضريبي. تنظم هذه الاتفاقيات البلد الذي يمكنه جمع الضرائب والبلد الذي يجب أن يمتنع عن ذلك. يمكن فقط للمقيمين في النمسا الاستفادة من هذه الاتفاقيات.

إذا نصت مثل هذه الاتفاقية على أن بلدًا آخر له الحق في فرض الضرائب على الشركة، فإن ذلك يتم وفقًا لتشريعات الضرائب الخاصة بذلك البلد وبالتالي لا يمكن للسلطة الضريبية النمساوية تقديم المشورة بشأنها. إذا كنت بحاجة إلى مزيد من التوضيح فيما يتعلق ببلد محدد، سيكون فريقنا هنا في Regulated United Europe (RUE) سعيدًا بمساعدتك، حيث نراقب عن كثب جميع الولايات القضائية الأوروبية والقوانين الضريبية الدولية.

ضريبة الشركات

في النمسا، معدل ضريبة الشركات القياسي هو 24%، بغض النظر عما إذا كانت الأرباح محتفظ بها أو موزعة. تُفرض الضرائب على الشركات النمساوية المقيمة على دخلها المحلي والأجنبي. تُعتبر الشركة مقيمة ضريبيًا إذا كان لها مقر مسجل أو مكان إدارة فعّال في النمسا. الشركات غير النمساوية المقيمة خاضعة للضريبة المحدودة على الدخل الذي يتم الحصول عليه في النمسا. الشركات التي تعتبر نشاطها الأساسي هو تداول أو تبادل العملات الرقمية تخضع للضريبة وفقًا للشروط العامة.

الشركات التي في وضع خسارة ضريبية، تدفع الحد الأدنى لضريبة الشركات، والتي يمكن ترحيلها بدون قيود زمنية ويمكن خصمها ضد التزامات ضريبة الشركات المستقبلية. بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة (GmbH) التي تأسست بعد 30 يونيو 2013، فإن الحد الأدنى للضريبة هو 125 يورو لكل ربع سنوي لمدة السنوات الخمس الأولى و250 يورو لكل ربع سنوي للسنوات الخمس التالية. بالنسبة للشركات المساهمة (AG)، فإن الحد الأدنى للضريبة هو 875 يورو لكل ربع سنوي.

ضريبة الاستقطاع

تخضع الأرباح الموزعة على المساهمين في الشركة بشكل عام لضريبة الاستقطاع بمعدل 25% للشركات و27.5% للمستلمين الأفراد. الأرباح الأجنبية المدفوعة إلى حساب إيداع محلي أيضًا خاضعة لمعدل 27.5%. من المهم ملاحظة أن الأرباح الموزعة إلى حسابات الإيداع الأجنبية أيضًا تخضع لمعدل 27.5% ويجب إدراجها في الإقرار الضريبي.

في العديد من الحالات، حيث يتم الحصول على أرباح التخلص أو الدخل من الأصول الرأسمالية من الخارج، يمكن الإشارة إلى اتفاقية الازدواج الضريبي المطبقة. ومع ذلك، بغض النظر عن اتفاقية الازدواج الضريبي، يمكن خصم الضرائب المدفوعة على الأرباح الأجنبية حتى حد أقصى قدره 15%.

ضريبة الأرباح الرأسمالية

وفقًا للإصلاح الضريبي البيئي المسؤول، دخلت اللوائح الجديدة المتعلقة بفرض الضرائب على العملات الرقمية حيز التنفيذ في مارس 2022. تعتبر حيازات العملات الرقمية، بما في ذلك الأرباح طويلة الأجل، الآن دخلًا من الأصول الرأسمالية وتخضع للضريبة بمعدل خاص قدره 27.5%. ومع ذلك، تكون الأرباح طويلة الأجل معفاة من الضرائب إذا تم شراء العملات الرقمية قبل 28 فبراير 2021. يُعتبر الربح طويل الأجل عندما يتم الاحتفاظ بالعملات الرقمية لأكثر من عام.

يحدد قانون ضريبة الدخل النمساوي العملات الرقمية بأنها تمثيلات رقمية لقيمة لم يتم تحديدها أو ضمانها من قبل بنك مركزي أو هيئة حكومية أخرى، وليست بالضرورة مرتبطة بعملة قانونية، ولا تمتلك حالة قانونية كعملة، ولكن يتم قبولها من قبل الأفراد أو الكيانات القانونية كوسيلة للتبادل ويمكن نقلها أو تخزينها أو تداولها بوسائل إلكترونية.

تشمل جميع الرموز المميزة للمدفوعات التي يتم عرضها علنًا، وكذلك العملات المستقرة، التي ترتبط قيمتها بعملة قانونية. تستثني التعريف الرموز غير القابلة للتبادل (NFTs) والرموز المدعومة بالأصول، حيث يتم فرض الضرائب عليها بناءً على طبيعة الأصول الأساسية أو الأوراق المالية.

ضريبة القيمة المضافة

في النمسا، معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي هو 20% ويتم فرضه بشكل عام على جميع المنتجات والخدمات المباعة في النمسا وفي حالة عمليات الشراء داخل المجتمع. للتسجيل كمكلف بضريبة القيمة المضافة، يجب على شركة العملات الرقمية ملء طلب وتقديمه إلى السلطة الضريبية النمساوية. ومع ذلك، في بعض الحالات، لا يكون التسجيل لضريبة القيمة المضافة إلزاميًا. على سبيل المثال، بالنسبة للشركات المسجلة لضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي التي تبيع المنتجات على الإنترنت إلى مستهلكين في النمسا، هناك حد تسجيل لضريبة القيمة المضافة قدره 35,000 يورو سنويًا.

وفقًا لقرار محكمة العدل الأوروبية (CJEU)، فإن تبادل وتداول العملات الرقمية معفى من ضريبة القيمة المضافة. وذلك لأن العملات الرقمية في هذا السياق تُعامل كعملات تقليدية. ومع ذلك، فإن العديد من نماذج الأعمال الأخرى المرتبطة بالعملات الرقمية أو المستندة إليها خاضعة لضريبة القيمة المضافة وبالتالي يجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة.

بالإضافة إلى الإقرارات السنوية لضريبة القيمة المضافة، يتعين على الشركات أيضًا تقديم ما يلي:

• عندما يتجاوز حجم الأعمال 100,000 يورو، يتعين على الشركة تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة الشهرية
• عندما يكون حجم الأعمال بين 30,000 يورو و100,000 يورو، يجب على الشركة تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة ربع السنوية

عندما يكون حجم الأعمال السنوي أقل من 30,000 يورو، تعفى الشركة من فرض ضريبة القيمة المضافة وتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة الدورية.

مساهمات التأمين الاجتماعي

إذا كانت شركة العملات الرقمية النمساوية توظف أشخاصًا، فإنها مطالبة بتسجيل جميع الموظفين في صندوق التأمين الصحي، الذي سيقوم بعد ذلك بإبلاغ المؤسسات المسؤولة عن الحوادث، والتقاعد، والتأمين ضد البطالة، وغيرها من الأمور ذات الصلة. يغطي التأمين الأمراض، عدم القدرة على العمل، الإعاقة، الإجازة الأبوية، البطالة، معاشات الشيخوخة، وفاة الشخص الملزم بدفع النفقة، معاشات الأحياء، الرعاية الصحية، والمزايا الاجتماعية. يتم دفع مساهمات التأمين الاجتماعي من قبل أصحاب العمل والموظفين. يدفع أصحاب العمل 21.03% من رواتب الموظفين، ويجب على الموظفين دفع 18.12%.

تشمل جميع صناديق التأمين في الجمعية الرئيسية للمؤسسات الأمنية النمساوية، التي تمثل المصالح العامة للتأمين الاجتماعي الوطني. الجمعية مسؤولة عن التنسيق الشامل للأنشطة المتعلقة بالتأمين الاجتماعي النمساوي.

يجب على أصحاب العمل حساب مساهمات التأمين الاجتماعي لموظفيهم على أساس رواتبهم وخصمها من تلك الرواتب. يجب نقل كل من مساهمة صاحب العمل ومساهمة الموظف إلى مزود التأمين الصحي بشكل جماعي لجميع الموظفين بحلول الخامس عشر من الشهر التالي.

القواعد الضريبية الأوروبية والعالمية

يتم تنسيق نظام الضرائب النمساوي بشكل جيد مع لوائح الضرائب الأوروبية والدولية، مما يعني أن الشركات النمساوية في مجال العملات الرقمية يجب أن تكون أيضًا على دراية بالتغييرات في الضرائب الدولية ومراقبتها عن كثب.

تستحق الأطر التنظيمية التالية أخذها في الاعتبار:

• توجيهات الاتحاد الأوروبي بشأن التعاون الإداري (DAC)، التي تم تقديمها لضمان فرض الضرائب بشكل عادل وفعال داخل الاتحاد وتتماشى مع تنظيم الأسواق في الأصول الرقمية (MiCA)
• إطار تقرير الأصول الرقمية (CARF) الذي تمت الموافقة عليه مؤخرًا من قبل منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD)، والذي يهدف إلى أتمتة تقارير الضرائب ومشاركة معلومات دافعي الضرائب بين السلطات الدولية

كيف أدفع الضرائب على العملات الرقمية في النمسا في عام 2024؟

في عام 2024، لا يزال نظام الضرائب النمساوي يدعم الأساليب الحالية لفرض الضرائب على دخل العملات الرقمية التي تم تقديمها اعتبارًا من 1 مارس 2022. بموجب هذه القواعد، يتم معادلة العملات الرقمية بالأوراق المالية، مما يوفر للمستثمرين بيئة موحدة للاستثمار في كل من الأدوات المالية التقليدية والأصول الرقمية. تهدف هذه الخطوة إلى زيادة الشفافية وإمكانية الوصول إلى الاستثمارات في العملات الرقمية، وبالتالي زيادة الثقة في هذا القطاع.

معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية على العملات الرقمية والأوراق المالية هو 27.5%. وهذا يعني أن الأرباح الرأسمالية من الاستثمارات في البيتكوين والعملات الرقمية الأخرى التي تم شراؤها بعد 28 فبراير 2021 تخضع لهذا المعدل. من المهم ملاحظة أن العملات الرقمية التي تم شراؤها قبل هذا التاريخ غير خاضعة للضريبة، حيث تُعتبر أصولًا “قديمة” قد انتهت فترة المضاربة الخاصة بها والتي تبلغ عامًا تقويميًا واحدًا.

بالإضافة إلى معدل ضريبة موحد للأصول الرقمية، توفر النمسا مجموعة متنوعة من الخصومات الضريبية للأفراد تهدف إلى تقليل العبء الضريبي. تشمل هذه الخصومات بدلات النقل، بدلات الأسرة، بدلات الأبوين الوحيدين والعائلات الكبيرة. تساعد هذه التدابير في تخفيف الوضع المالي لدافعي الضرائب، وبالتالي تسهم في التنمية الاقتصادية للبلاد.

بشكل عام، أظهرت النمسا نهجًا تقدميًا في فرض الضرائب على العملات الرقمية في محاولة للتكيف مع تطور الاقتصاد الرقمي. تسهم دمج الأصول الرقمية في النظام الضريبي العام في خلق بيئة ملائمة للمستثمرين وتعزيز موقف البلاد في السوق المالي الدولي.

الجدول بأهم معدلات الضرائب في النمسا